ЕСН

   доходы получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

   1.3 Льготы

   Льготами  по любому налогу, в том числе  по ЕСН, признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные  Налоговым кодексом преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

   В соответствии со ст. 239 НК РФ льготы применяются  к:

   • организациям любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение  налогового периода на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

   При этом инвалидность должна подтверждаться копией справки учреждения государственной  службы медико-социальной экспертизы (ВТЭК):

   • Следующим категориям работодателей  с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение  налогового периода на каждого отдельного работника:

   — общественным организациям инвалидов, в том числе созданным как  союзы общественных организаций  инвалидов и их структурным подразделениям, среди членов которых инвалиды и  их законные представители составляют не менее 80%. их региональным и местным  отделениям.

   — организациям, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  общественных организаций инвалидов  и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы  инвалидов в фонде оплаты труда  составляет не менее 25%;

   — учреждениям, созданным для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

   • индивидуальным предпринимателям, родовым, семейным общинам малочисленных  народов Севера, занимающимся традиционными  отраслями хозяйствования, крестьянским (фермерским) хозяйствам и адвокатам, являющимся инвалидами I, II и Ш групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. Инвалидность в этом случае также должна подтверждаться копией справки ВТЭК.

   От  уплаты ЕСН освобождаются:

   1. Иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и не обладающие в соответствии с законодательством РФ правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств ПФР, ФСС, фондов ОМС, в части, зачисляемой в соответствующие фонды;

   2. Министерство обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Федеральное агентство правительственной связи и информации при Президенте РФ, Федеральная служба охраны РФ, Служба внешней разведки РФ, Федеральная пограничная служба РФ и другие органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, Федеральная служба налоговой полиции РФ, Министерство юстиции РФ, Государственный таможенный комитет РФ, Военная коллегия Верховного Суда РФ в части, исчисляемой и уплачиваемой в ФСС, фонды ОМС и ПФР денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лица ми рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющим специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством РФ. 

   1.4 Ставки единого социального налога  

    Ставка  по ЕСН является регрессивной. Уменьшение налоговой ставки происходит при  достижении двух пороговых величин  налогооблагаемого дохода - 280 001 и 600 001 руб. (на каждое физическое лицо при  расчете налоговой базы нарастающим  итогом).

    Величина  ставки распределена между федеральным  бюджетом и внебюджетными фондами  в определенном процентном соотношении. 

   ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками  отдельно в Федеральный бюджет и  каждый фонд. Ставки ЕСН установлены  статьей 241 НК РФ.

• Налогоплательщикам производящие выплаты физическим лицам установлены указанные ниже налоговые ставки:

   Налоговая база на каждое физическое лицо с начала года- не выше 280 000 рублей

   20 % - Федеральный бюджет

   2.9%-   Фонд социального страхования

   1.1 % - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 

   2 %   -  Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 

   Итого: 26 %

• Налогоплательщикам индивидуальным  предпринимателям не производящие выплаты физическим лицам, отчисления в Фонд социального страхования не производят.

    Налоговая база с начала года - не выше 280 000 рублей

   7.3 % -  Федеральный бюджет

   0.8 % - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования  

   1.9 %   -  Территориальный фонд  обязательного медицинского страхования  

   Итого: 10 %

• Адвокаты и нотариусы отчисления в Фонд социального страхования не производят.

Налоговая база с начала года - не выше 280 000 рублей

   5.3 % -  Федеральный бюджет

   0.8 % - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования  

   1.9 %   -  Территориальный фонд  обязательного медицинского страхования  

   Итого: 8 %

• Сельскохозяйственные производители.

Налоговая база с начала года - не выше 280 000 рублей

   15.8 % -  Федеральный бюджет

   1.9%-   Фонд социального страхования

   1.1 % - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования  

   1.2 %   -  Территориальный фонд  обязательного медицинского страхования  

   Итого: 20 %.

   1.5 Исчисление и сроки уплаты ЕСН

   Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН  предусмотрены ст. 24 НК РФ для налогоплательщиков-работодателей  и ст. 244 НК PФ для налогоплательщиков, не являющихся работодателями.

   Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками-работодателями отдельно в отношении каждого  фонда и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы. Таким  образом уплата налога или авансовых платежей по нему осуществляется отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС, Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС. При этом сумма налога, уплачиваемая в составе налога в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиком на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ

   В этом случае налогоплательщики обязаны  представлять ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС в региональные отделения Фонда, о суммах:

   — начисленного налога в этот Фонд;

   — использованных на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, а также на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

   — направленных ими в установленном  порядке на санаторно-курортное  обслуживание работников и их детей;

   — расходов, подлежащих зачету:

   — уплачиваемых в ФСС РФ,

   По  итогам отчетного периода налогоплательщики  производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и ставки налога. При этом сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

   Уплата  анисовых платежей производится ежемесячно в срок. установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату трудя со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчетным периодом по ЕСН признается - квартал, полугодие, 9 месяцев.

   Данные  о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-ги числа месяца, следующего за отчетным, в налоговом органе по форме, утвержденной МНС РФ. При этом разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период - и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

   Налоговые органы вправе самостоятельно произнести зачет, в случае, если имеется недоимка по налогу в другой внебюджетный фонд, и при этом проинформировать налогоплательщика  о вынесении такого решения не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

   Возврат сумм излишне уплаченного налога производится  по письменному заявлению  налогоплательщика. Если у налогоплательщика  имеется недоимка или задолженность  по пеням, начисленным по тому же внебюджетному  фонду, возврат производится только после зачета указанной суммы  в счет погашения недоимки (задолженности).

   Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в национальной валюте за счет средств внебюджетного фонда, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня  подачи заявления о возврате, а  при нарушении этого срока  на сумму излишне уплаченного  налога начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. В  этом случае процентная ставка принимается  равной ставке рефинансирования Центробанка  России, действовавшей на день нарушения  срока возврата, а при уплате налога в иностранной валюте проценты начисляются  на сумму излишне уплаченного  налога, пересчитанную по курсу Центробанка  России на день, когда произошла  излишняя уплата налога.

   Особо следует отметить, что налоговый  орган обязан сообщить налогоплательщику  о каждом ставшем известном ему  факте излишней уплате налога и его  сумме не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. 

   Налоговая декларация по ЕСН представляется налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также  по месту нахождения каждого из обособленных подразделении.

   В случае значительного (более чем  на 50 процентов) увеличения дохода в  налоговом периоде налогоплательщики  обязаны, а в случае значительного  уменьшения дохода — вправе, предоставить новую декларацию с указанием  сумм предполагаемого дохода на текущий  налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей ЕСН на текущий  налоговый период по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

   Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками, не являющимися работодателями, на основании налоговых уведомлений  в следующие сроки: