ЕСН

   МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И  НАУКИ  РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

   РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

   Филиал  в г. Анапа 

   Регистрационный номер № ______________ 

    Факультет         Экономики  и права

    Специальность              Финансы и кредит

    Студент   

    Курс                        IV  

   КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

   «Единый социальный налог» 

    По дисциплине    Налоги и  налогообложение

    Зачетная книжка    № 2466

    Задание (вариант)             VI

   Преподаватель – рецензент_______________________________________

            Дата выполнения «25»  декабря  2008 
 

                                                Результат выполнения (оценка) ____________

                                                Подпись преподавателя – рецензента________    
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Единый  социальный налог является одним  из наиболее значимых как в формировании доходов государства, так и для  финансового положения налогоплательщиков. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Но замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды. Основное предназначение этого налога именно в том и состоит, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Введение единого социального налога (далее ЕСН), взимаемого по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников, и в конечном счете - расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц.

    Принятие второй части Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Изучение этого порядка и есть цель данной работы. 
 
 
 
 
 

1. ПОНЯТИЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА.

   Единый  социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования  Российской Федерации - далее фонды) и предназначенный для мобилизации  средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

   1.1  Плательщики единого социального налога

   Согласно  ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются:

   1) Работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся:

   — организации:

   — индивидуальные предприниматели;

   — родовые, семейные общины малочисленных  народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

   — крестьянские (фермерские) хозяйства:

   — физические лица.

   К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств: международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

   Наемные работники — это физические лица, выполняющие работы оказывающие услуги на основании трудовых и гражданско-правовых договоров (контрактов) или получающие вознаграждения по авторским либо по лицензионным договорам.

   Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники и частные детективы.

   Коренными пародами Севера являются народы, проживающие в районах Севера, на территориях традиционного расселения своих предков, сохраняющие традиционный образ жизни хозяйствование и промыслы, насчитывающие менее 50 000 человек и осознающие себя самостоятельными этническими общностями. Единый перечень коренных малочисленных народы Российский Федерации утвержден постановлением Правительства РФ от 24 марта 2000 г. № 225.

   Семейные (родовые) общины малочисленных  народов — это формы самоорганизации лиц, относящихся к малочисленным народам, объединяемых по кровнородственному признаку, ведущих традиционный образ жизни, занимающиеся традиционным хозяйствованием и традиционными промыслами.

   Крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с законом РСФСР от 22 ноября 1990 г. "О крестьянском (фермерском) хозяйстве» — это самостоятельные хозяйствующие субъекты, представленные отдельным гражданином, семьей или группой лиц, осуществляющие производство. переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции на основе использования имущества и находящихся как в аренде, так и в пожизненном владении или собственности земельных участков,

   К физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налогоплательщиками в этом случае являются граждане РФ или иностранные граждане, нанимающие для работы в личное хозяйстве домашних работниц, личных секретарей, шоферов, сторожей и нянь.

   Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, учета  и отчетности, ниже являются плательщиками  ЕСН:

   2) Лица, осуществляющие самостоятельную частную деятельность как коллективные, так и индивидуальные обязанные уплачивать ЕСН со своих доходов:

   • индивидуальные предприниматели;

   • адвокаты;

   • частные нотариусы;

   В случае если субъект налоговых отношений  одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается плательщиком ЕСН по каждому отдельно взятому основанию.

   Не  являются налогоплательщиками  ЕСН:

• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого вмененного налога (ЕНВД)
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога налога;

   1.2 Объект налогообложения

 

   В соответствии с новой редакцией  ст. 236 НК РФ, принятой федеральным законом  от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения ЕСН признаются:

   Для работодателей - организаций и индивидуальных предпринимателей выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

• По трудовым договорам;
• по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• а также по авторским и лицензионным договорам;

   Полный  перечень видов выплат и вознаграждений, включаемых в фонд заработной платы, дан в Инструкции о составе  фонда заработной платы и выплат специального характера при заполнении форм Федерального государственного статистического  наблюдения, утвержденной приказом Госкомстата  РФ от 24 ноября 2000 г. No 116.

   При этом выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части  сумм, превышающих 1000 рублей в расчете  на одного работника за календарный  месяц;

   Для работодателей – физических лиц не признаваемых индивидуальными предпринимателями  выплаты и иные вознаграждения в ползу физических лиц

• по договорам гражданско-правового характера;
• по трудовым договорам.

   Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов осуществляющих самостоятельную частную деятельность,

• доходы от предпринимательской либо, иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

   Адвокаты осуществляющие предпринимательскую деятельность, приравниваются к гражданам осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

   В каждом конкретном случае доход или  экономическая выгода определяется согласно нормам соответствующих глав Налогового кодекса РФ о конкретном виде налога.

   В соответствии с новой редакцией  ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков-работодателей, кроме физических лиц — работодателей, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

   При определении налоговой базы указанными налогоплательщиками учитываются  любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной  форме или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды. При осуществлении выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанным с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового  характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским  или лицензионным договором, налоговая  база определяется как сумма указанных  выплат в течение налогового периода. При этом выплаты и натуральной  форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются налоговую базу в части  сумм, превышающих 1000 рублей в расчете  на одного работника за календарный  месяц.

   1.2.1 Суммы, не подлежащие  налогообложению

   В состав доходов, подлежащих налогообложению, согласно ст. 238 НК РФ не включаются:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам; 
• все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, утвержденных в соответствии с законодательством РФ), связанных:
• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
• оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:
• работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и/или исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;
• членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена (членов) семьи;
• работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• суммы, уплаченные работодателями из средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей, при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, если работник представил документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые ими от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.