МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ
И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение
высшего профессионального
образования
Российский экономический университет
им Г.В. Плеханова
Уфимский институт (филиал)
Факультет: заочного обучения
Курс 3 (5,5)
Направление: Менеджмент. Экономика и
управление организацией
Полякова Альфина Айратовна
Тема: Документирование
хозяйственных операций. Учет финансовых
вложений.
Контрольная работа
по дисциплине: «Учет и анализ: финансовый
учет»
К защите допускаю:
Руководитель: Сибагатуллина Р.М подпись)
_________________
(дата)
Оценка
при защите
_______________________________________
Дата_________Подпись__________
Уфа-2015
Содержание Введение…………………………………………………………………………...3
1.Понятие
финансовых вложений организации………………………………...6
1.1Понятие
орасходах организации, их характеристика.………………………7
1.2Классификация
расходов организации по обычным видам
деятельности...8 1.3 Операции
по предоставлению займов. ……………………………………...9
1.4Другие
виды финансовых вложений……………………………………….. .9 1.5 Инвентаризации
финансовых вложений…………………………………...11
2. Документирование
хозяйственных операций……………………………….12
2.1 Внешние
первичные документы …………………………………………...12
2.2 Внутренние
первичные документы ………………………………………..13
2.3. График
документооборота торговой организации
…………………….... 14
Заключение………………………………………………………………………16
Список использованной литературы…………………………………………...17
Введение
В практике нашей страны различают долгосрочные
инвестиции и финансовые вложения предприятий.
Финансовые инвестиции - вложения в ценные
бумаги, а также помещение капитала в банки.
Заемные финансовые средства, привлеченные
финансовые средства, получаемые от продажи
акций, являются источниками финансирования
капитальных вложений. В составе финансовых
вложений значительное место занимают
ценные бумаги. Ценные бумаги играют огромную
роль в инвестиционном процессе. С их помощью
денежные сбережения физических и юридических
лиц превращаются в реальные материальные
объекты, оборудование и технологии. Каждый
вид ценных бумаг занимает определенное
место, выполняет свою функцию.
За короткое время на российском рынке
появилось громадное количество ценных
бумаг: акции приватизированных государственных
предприятий и вновь возникших акционерных
обществ, приватизационные чеки, векселя
и государственные облигации. Принят целый
ряд нормативных актов, регулирующих выпуск
и обращение ценных бумаг, а также «правила
поведения» участников фондового рынка.
Однако, несмотря на это, многие вопросы
функционирования рынка ценных бумаг
остаются еще не отрегулированными, что
создает благоприятную почву для спекуляции
на рынке ценных бумаг.
Классификация, оценка и порядок учета
финансовых вложений производятся в соответствии
с правилами, установленными нормативными
документами.
В данной работе были показаны основные
проводки по основным операциям с ценными
бумагами, которые периодически приходится
отражать на счетах бухгалтерского учета
как субъектам экономических отношений,
специализирующихся на операциях с ценными
бумагами, так и прочим предприятиям и
организациям. Сложные
и во многом для российской экономики
противоречивые процессы становления
рыночных отношений обусловили необходимость
качественного осмысления новых экономических
и социальных явлений. Существенные изменения
произошли и в характере и условиях проведения
инвестиционной деятельности. В частности,
появление новых организационно-правовых
форм хозяйствования, предоставление
свободы предпринимательству и самостоятельности
предприятиям в использовании собственных
финансовых ресурсов, создание правовых
и экономических условий для привлечения
капитала у российских и зарубежных инвесторов,
возникновение новых финансовых инструментов
и рычагов коренным образом реформируют
организационный механизм финансового
инвестирования. Это, в свою очередь, требует
преобразований в методологии и методике
анализа инвестиций, разработки новых
его положений, в полной мере соответствующих
современным условиям осуществления предприятиями
финансовых вложений. В этой связи возникает
необходимость в совершенствовании понятийного
аппарата, определении эффективности
того или иного объекта финансовых вложений.
Проведение экономических реформ в России,
осуществление финансово-хозяйственной
деятельности на основе рыночных отношений
привело к возрождению рынка ценных бумаг
– важнейшего элемента финансовой системы
любой развитой страны. Рынок ценных бумаг
(или фондовый рынок) в российской системе
финансовых отношений, несмотря на все
кризисные явления, имеет большое значение,
так как с его помощью привлекаются свободные
денежные средства юридических и физических
лиц и превращаются в реальные активы.
Предприятия, организации и частные инвесторы,
не являющиеся кредитными организациями
и профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, также являются активными
участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая
средства в ценные бумаги корпораций и
уставные капиталы других организаций,
а также предоставляя другим организациям
займы на территории Российской Федерации
и за ее пределами, предприятия осуществляют
финансовые вложения.
Основная цель функционирования рынка
ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать
механизм для привлечения в экономику
инвестиций путем построения взаимоотношений
между теми, кто испытывает потребность
в средствах, и теми, кто хочет инвестировать
свободный капитал.
Учитывая исключительную важность этой
отрасли для развития и стабилизации российской
экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний
день рассматривается как область интенсивного
контроля и регулирования со стороны государственных
органов. Каждому российскому бухгалтеру известно,
насколько важным является правильное
и своевременное оформление первичных
бухгалтерских документов, без которых
ведение бухгалтерского учета и начисление
налогов просто невозможно. Для торгового
предприятия, имеющего дело с большим
количеством товарно-материальных ценностей,
а следовательно, и документов, эффективная
организация документооборота является
особенно актуальной. В соответствии с
пунктом 1 статьи 9 Закона РФ "О бухгалтерском
учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (далее
- Закон "О бухгалтерском учете") все
хозяйственные операции, проводимые организацией,
должны оформляться оправдательными документами.
Эти документы служат первичными учетными
документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет.
Таким образом, основными функциями первичных
документов являются:
1. Обоснование правомерности отражения
хозяйственной операции на счетах бухгалтерского
учета.
2. Доказательство правильности и достоверности
определения налогооблагаемой базы для
начисления налоговых платежей в бюджет
и внебюджетные фонды.
3. Контроль за поступлением, движением
и выбытием товарно-материальных ценностей,
денежных средств и иного имущества предприятия,
а также имущественных прав.
1. Понятие финансовых вложений
организации
Под финансовыми вложениями
понимаются активы организации, которые
используются для получения доходов, повышения
стоимости капитала или получения других
выгод, в частности для оказания влияния
на другие организации.
Для обобщения информации о наличии и
движении инвестиций организации в государственные
ценные бумаги, акции, облигации и иные
ценные бумаги других организаций, уставные
капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям
займы ведется учет по счету 58 «Финансовые
вложения»
В бухгалтерском учете и отчетности финансовые
вложения можно классифицировать по срочности
вложений и по видам.
По срочности финансовые вложения подразделяются
на долгосрочные (со сроком использования
более одного года) и краткосрочные (со
сроком использования менее одного года).
Организация сама определяет срок использования
финансовых вложений, если это неоговорено
документами (учредительными договорами,
сроком функционирования определенных
ценных бумаг и т.п.), в зависимости от цели,
для которых они осуществляются. Деление
вложений по срочности необходимо организации
для правильной их оценки и определения
балансовой стоимости вложений.
Финансовые вложения по видам подразделяются:
- взносы в уставные капиталы других организаций
(доли, паи) и приобретения акций акционерных
обществ (пакеты ценных бумаг);
- инвестиции в долговые ценные бумаги;
- займы, предоставленные другим юридическим
и физическим лицам;
- вклады в общее имущество по договору
простого товарищества;
1.1.Характеристика
и учет финансовых вложений. Вложения
в акции акционерных обществ
Вкладывать свои инвестиции
в уставные капиталы других организаций
и в акции открытых акционерных обществ
могут:
- акционерные общества;
- общества с ограниченной и дополнительной
ответственностью;
- унитарные государственные и муниципальные
предприятия, имеющие уставный капитал;
- полное товарищество и товарищество
на вере, имеющие складочный капитал;
- производственные кооперативы, имеющие
паевой фонд.
Для того чтобы осуществить вклад в уставный
капитал другой организации принимается
определенный ряд решений, оговоренных
договором (срок взноса, вид и оценка имущества).
Условия вклада также зависят от организационно-правовой
формы организации - объекта финансовых
вложений.
При продаже акций российских акционерных
обществ составляются следующие проводки:
Таблица 1
| |
Д-т сч. 91 |
К-т сч. 58 |
отражена продажа акций
в принятой оценке |
|
Д-т сч. 76 |
К-т сч. 91 |
отражена выручка от
продажи акций |
|
Д-т сч. 91 |
К-т сч. 51, 71, 76 |
отражены расходы по
продаже |
|
Д-т сч. 91 (99) |
К-т сч. 99 (91) |
отражен финансовый
результат от продажи |
|
| |
|
|
|
1.2 Учет вложений
в долговые ценные бумаги
В составе финансовых
вложений значительное место занимают
ценные бумаги.
Долговые ценные бумаги (облигации федерального
займа, государственные ценные бумаги
субъектов Российской Федерации и ценные
бумаги органов местного самоуправления)
учитываются по своим характеристикам,
по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке по цене, отличной от их номинальной
стоимости, оценка государственных облигаций
и долговых ценных бумаг может не меняться,
а может быть в течение срока использования
доведена до их номинальной стоимости.
Доведение покупной стоимости ценных
бумаг до их номинальной стоимости производится
равномерно (ежемесячно) в течение срока
их обращения, установленного организацией.
Сумма разницы между этими стоимостями
ежемесячно списывается на финансовый
результат.
При использовании долговых ценных бумаг
в течение длительного срока организация-инвестор
учитывает, как правило, уплаченные проценты
по облигациям, а также проценты, причитающиеся
к получению.
При покупке или иной форме получения
долговых ценных бумаг составляются следующие
бухгалтерские проводки:
Таблица 2
| |
Д-т сч. 58 |
К-т сч. 76 |
отражена покупная
стоимость инвестиционных (долгосрочных)
ценных бумаг |
|
Д-т сч. 76 |
К-т сч. 51, 52 и др. |
перечислены денежные
средства за инвестиционные (долгосрочные)
ценные бумаги; |
|
Д-т сч. 58 |
К-т сч. 51, 52, 76 |
произведены расходы,
связанные с оплатой посреднических и
консультационных услуг и иных аналогичных
услуг (включая НДС по брокерским и иным
посредническим услугам). |
|
| |
|
|
|
1.3 Операции
по предоставлению займов
Организации учитывают
в составе финансовых вложений на субсчете
58-3 «Предоставленные займы» денежные
средства, предоставленные другим юридическим
и физическим лицам по договору займа.
При этом делается следующая бухгалтерская
запись:
Предоставленные займы, обеспеченные
полученными векселями, учитываются на
данном субсчете отдельно, составляются
бухгалтерские проводки:
Таблица 3
| |
Дт сч. 58/3 |
Кт сч. 51, 52 |
отражено предоставление
займа по перечислении денежных средств |
|
Дт сч. 76 и др. |
Кт сч. 91 |
отражена сумма дохода
(процента), причитающегося к получению |
|
Дт сч. 51, 52 |
Кт сч. 76 |
отражено получение
процента |
|
Дт сч. 51, 52 |
Кт сч. 58/3 |
отражен возврат займа
денежными средствами |
|
Дт сч. 08, 41 и др. |
Кт сч. 58/3 |
отражен возврат займа
имуществом |
|
| |
|
|
|
1.4 Другие
виды финансовых вложений
Финансовые вложения
в виде финансовых векселей, а также купленные
права требования на дебиторскую задолженность,
организации учитывают на отдельных субсчетах.
В соответствии с законодательством
к иным ценным бумагам относятся доходные
акции (акции, приобретенные для продажи),
а также производные ценные бумаги (опционы
и варранты). Разновидностью операций,
связанных с прочими финансовыми вложениями,
являются операции с фьючерсными и опционными
контрактами, которые по своей природе
(способу изготовления, характеру обращения
и т.п.) являются производными ценными
бумагами. Содержанием операций
по покупке и продаже фьючерсных и опционных
контрактов является оплата права на совершение
сделки по контракту. Поэтому расходы
и доходы, связанные с покупкой и продажей
контрактов, относятся на счет учета прочих
доходов и расходов, а стоимость самих
объектов сделки в виде суммы контракта
(ценных бумаг, продукции, работ и услуг)
и денежных средств учитывается за балансом
на счете 008 «Обеспечения обязательств
и платежей полученные» (при получении
права) или 009 «Обеспечения обязательств
и платежей выданные» (при продаже права).
1.5 Инвентаризации
финансовых вложений
По окончании отчетного
периода организации обязаны проводить
инвентаризацию имущества и финансовых
обязательств, для обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и отчетности
предприятия.
Цель инвентаризации финансовых вложений
- установление предоставленных другим
предприятиям займов и проверки фактических
затрат в ценные бумаги и уставные капиталы.
Финансовые вложения в уставные капиталы
других организаций и займы, предоставленные
другим организациям должны подтверждаться
документами.
При инвентаризации финансовых вложений
проверяются фактические затраты в ценные
бумаги и уставные капиталы других организаций,
а также предоставленные другим организациям
займы.
При проведении инвентаризации
необходимо проверить фактическое наличие
ценных бумаг, а именно установить:
- правильность оформления ценных бумаг
и наличие документа, удостоверяющего
право собственности на них (договора,
сертификата и записей по счетам в депозитариях
и др.;
- реальность стоимости учтенных на балансе
ценных бумаг.
При проведении инвентаризации финансовых
вложений в уставные капиталы других предприятий
следует обратить внимание на наличие
соответствующей записи в учредительных
документах, наличием договора о совместной
деятельности между ее участниками.
Выявленные при инвентаризации результаты
отражаются в учете:
Таблица 4
| |
Дт сч. 58 |
Кт сч. 91«Прочие доходы
и расходы» |
приходуются неучтенные
ценные бумаги |
|
Дт сч. 94 |
Кт сч. 58 |
списываются недостачи
и потери от порчи ценных бумаг |
|
Дт сч. 99 «Прибыли и
убытки» |
Кт сч. 58 |
списываются некомпенсируемые
потери ценных бумаг, связанные со стихийными
бедствиями, пожарами и т.п. |
|
| |
|
|
|
2. Документирование хозяйственных операций Первичные документы
по учету товаров могут быть условно разделены
на внешние и внутренние.
Внешние первичные документы отражают
движение товаров от поставщиков в торговую
организацию (входящие документы) и от
торговой организации к покупателям (исходящие
документы). Отличительной особенностью
внешних документов является тот факт,
что они подписываются не только уполномоченными
лицами самой торговой организации, но
и ответственными лицами предприятия-контрагента.
При этом входящие документы также и оформляются
сторонней организацией.
Внутренние первичные документы призваны
обеспечить учет товаров внутри торговой
организации, а именно движение товаров
внутри организации, списание непригодных
для реализации и внутреннего использования
товаров, контроль за товарными потоками,
внутреннюю отчетность о товарных операциях
и т.д. Внутренние документы подписываются
уполномоченными сотрудниками торговой
организации.