Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 14:36, курсовая работа
Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Диалектический метод познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Материалистическая диалектика требует рассмотрения всех явлений в их взаимосвязи и обусловленности, в непрерывном развитии и изменении, в отдельных частях и в целом, со всех сторон, выявляя в процессе исследования основные причины, повлиявшие на то или иное явление, на тот или иной результат деятельности предприятия. Все эти основные положения диалектики находят отражение в методе финансово-экономического анализа.
Wгод = ‒‒‒‒‒‒‒ * 100 = 6894,32 (тыс.руб.)
W’год = ‒‒‒‒‒‒‒ * 100 = 4546,86 (тыс.руб.)
Проанализировав полученные результаты, мы видим, что среднегодовая выработка одного работающего за год увеличилась на 165 тыс. руб. и составила 2056 тыс. руб., что свидетельствует о росте производительности труда и повышении эффективности использования трудовых ресурсов.
Влияние изменения количества отработанных дней одним работающим (Dр), продолжительности смены (Тсм) и среднечасовой выработки (Wчас) на величину среднегодовой выработки рассчитывают приемом исчисления разниц.
Wчас = ‒‒‒‒‒‒‒
Wчас = ‒‒‒‒‒‒‒ = 2,34
Wчас = ‒‒‒‒‒‒‒ = 3,38
Wгод = Dр * Тсм * Wчас тыс.руб (27)
Δ WгодDр = (D’р - Dр) * Тсм * Wчас тыс. руб (28)
Δ WгодDр = (249 – 258) * 7,9 * 2,34 = -166,37 (тыс. руб.)
Δ WгодТсм = Dр * (Т’см - Тсм)* Wчас тыс. руб. (29)
Δ WгодТсм = 249 * (7,8 – 7,9) * 2,34 = -58,26 (тыс. руб.)
Δ Wгод Wчас = Dр * Тсм * (W’час – Wчас), тыс. руб. (30)
Δ Wгод Wчас = 249 * 7,8 * (2,34 – 3,38) = -2122,83 (тыс. руб.)
Проверка:
W’год - Wгод = Апр = Δ WгодDр + Δ WгодТсм + Δ WгодWчас , (31)
где Δ Wгод Dр – изменение среднегодовой выработки за счет изменения количества отработанных дней одним работающим за год (экстенсивного фактора);
Δ Wгод Тсм - изменение среднегодовой выработки за счет изменения средней продолжительности рабочего дня (экстенсивного фактора);
Δ Wгод Wчас - изменение среднегодовой выработки за счет изменения среднечасовой выработки одного работающего (интенсивного фактора).
-2347,46 = -2347,46 (тыс. руб.)
Результаты
расчетов занесем в таблицу 2.19:
Таблица 2.19 «Изменение среднегодовой выработки одного работающего
под
влиянием изменения факторов»
Показатель | Базис-ный период | Отчет-ный период |
Изменение | |||
Абсо-лютное откло-нение | ∆WгодDp | ∆WгодТсм | ∆WгодWчас | |||
Среднегодо-вая выработка одного работающего, тыс. руб. | 6894,32 | 4546,86 | -2347,46 | -166,37 | -58,26 | -2122,83 |
Проанализируем изменение среднегодовой выработки одного работающего, которая по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 2347,46 тыс.руб., что свидетельствует об уменьшении роста производительности труда. При этом под влиянием изменения количества отработанных дней одним работающим она уменьшилась на 166,37 тыс. руб., под влиянием изменения средней продолжительности смены – на 58,26 тыс. руб., а под влиянием изменения среднечасовой выработки – на 2122,83 тыс. руб. Оценка работы предприятия отрицательная.
Результаты
расчетов можно увидеть на рисунке
20:
Изменение среднегодовой выработки одного работающего под влиянием
изменения факторов
Рисунок
20
После этого определим влияние изменения численности работающих и среднегодовой выработки. Влияние изменения численности работающих и среднегодовой выработки одного работающего на сумму фактически полученных доходов рассчитывают приемом исчисления разниц.
Исходная формула:
Δ D N =(N’ - N) * Wгод тыс. руб. (33)
Δ D N = (229 – 188) * 4546,86 = 186422,26 (тыс. руб.)
Δ D W = N’ * (W’год – Wгод) тыс. руб. (34)
Δ D W = 188 * (4546,86 – 6894,32) = -441324,26 (ыс. руб.)
Проверка :
D’ – D = Апр = Δ D N + Δ D Wгод , (35)
где Δ D N – изменение доходов за счет изменения численности работающих (экстенсивного фактора)
Δ D W – изменение доходов за счет среднегодовой выработки одного работающего (интенсивного фактора).
1041232 – 1296134 = 186422,26–441324,26=-254902 (тыс. руб.)
Расчеты
занесем в таблицу 2.20:
Таблица
2.20 «Изменение величины доходов под влиянием
изменения факторов»
Показатель | Базисный период | Отчетный период |
Изменение | ||
Абсо-лютное откло-нение | ∆DN | ∆DW | |||
Доходы, тыс. руб. | 1296134 | 1041232 | -254902 | 186422,26 | -441324,26 |
Результаты
расчетов можно увидеть на рисунке
21:
Изменение доходов под влиянием изменения факторов
Рисунок 21
Проанализируем
изменение доходов под влиянием
изменения численности
2.2.4 Анализ безубыточности и рентабельности предприятия
Использование
в экономическом анализе деления затрат
на переменные и постоянные позволяет
установить функциональную зависимость
между прибылью, объемом оказанных услуг
и затратами. Эта зависимость может быть
использована для прогнозирования уровня
безубыточности организации. Анализ безубыточности
приведен в таблице 2.21:
Таблица
2.21 «Анализ безубыточности предприятия»
Показатель | Условное обозна-чение | Отчетный год | Прошлый год | Изменение |
1. Выручка, тыс. руб. | В | 1041232 | 1296134 | -254902 |
2. Себестоимость, тыс. руб. | S | 904690 | 950547 | -45857 |
3. Управленческие расходы, тыс. руб. | УР | 18863 | 14582 | 4281 |
4. Итого условно – постоянных расходов, тыс. руб. | Sпост | 19986 | 15169 | +4817 |
5. Маржинальный доход, тыс. руб. | МД | 136542 | 345587 | -209045 |
6. Доля маржинального дохода к выручке | d | 0,13 | 0,26 | -0,13 |
7.
«Критическая» точка |
КТ | 1050323,07 | 1329180,76 | -278857,69 |
8. Запас финансовой прочности, тыс. руб. | ЗФП | -9091,07 | -33046,76 | -23955,69 |
9. Процент запаса финансовой прочности,% (норматив:60 –70%) | 0,0000009 | 0,0000007 | 0,0000002 | |
10. Прибыль от продаж, тыс. руб. | P | 116556 | 33,0418 | -213862 |
11.
Операционный рычаг, коэф. |
МД/ Р | 1,1714 | 1,0459 | +0,1255 |
Критическая точка безубыточности уменьшилась на 278857,69 и составила 1050323,07. В этой точке рентабельность продаж равна нулю. Критическая точка безубыточности выше выручки, что говорит о том, что предприятие работает на грани банкротства.
Результаты расчетов также можно увидеть на рисунке 22:
Сравнение показателей безубыточности предприятия
Рисунок
22
Рентабельность позволяет судить о результативности деятельности предприятия. Рентабельной организацией называют такую, которая после реализации работ, услуг покрывает все издержки, обеспечивает расширенное воспроизводство, кроме того, имеет превышение доходов над расходами.
Показатели рентабельности рассчитаем в таблице 2.22:
Таблица
2.22 «Анализ динамики рентабельности»
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
Рентабельность продаж, % | 0,733 | 0,686 | -0,047 |
Рентабельность окупаемости затрат, % | 0,267 | 0,104 | -0,163 |
Рентабельность основного производственного капитала, % | 0,630 | 0,223 | -0,407 |
Полученные
результаты можно увидеть на рисунке 23:
Динамика показателей рентабельности
Рисунок
23
Рентабельность
продаж уменьшилась на 0,047% и составила
0,686%, рентабельность окупаемости затрат
уменьшилась на 0,163% и составила 0,104%, рентабельность
основного производственного капитала
уменьшилась на 0,407% и составила 0,223%.
Уменьшение показателей рентабельности
говорит о снижении эффективности работы
предприятия.
2.3
Оценка состава и движения
собственного и заемного
капитала
Для анализа динамики собственного и заемного капитала составим аналитическую таблицу 2.23.
Проанализируем
применение собственного и заемного
капитала. Собственный капитал уменьшился
на 41770 тыс.руб., в большей степени за счет
нераспределенной прибыли отчетного года
на 113281 тыс.руб. Заёмный капитал уменьшился
на 70429 тыс.руб., в большей степени за счет
уменьшения доходов будущих периодов
на 22977 тыс.руб. и резервов предстоящих
расходов на 51162тыс.руб., увеличился за
счет кредиторской задолженности на 12782
тыс.руб. и прочих обязательств на 16005 тыс.руб.,
но в целом это не повлияло на увеличение
заемного капитала.
Информация о работе Деятельность АТП финансово - экономический анализ