Цели, задачи и виды аудита

Основная цель - установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствие нормативным актами совершенных ими финансовых и хозяйственных операций [6, c.45].

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается степень точности данных, позволяющая квалифицированному пользователю отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться [7, с. 23]:

• выявлением резервов использования финансовых ресурсов,
• анализом правильности исчисления налогов,
• разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия,
• оптимизацией затрат, доходов и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

При этом следует установить:

- все ли активы и пассивы отражены в отчете;

- все ли документы использованы  в отчете;

- насколько фактическая методика  оценки имущества отклоняется  от принятой при определении  учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета общей (балансовой) и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор обязан внимательно проверить:

- полноту выполнения решений  собственников предприятия об  изменении объема уставного капитала;

- тождество данных синтетического  и аналитического учета по  счетам актива и пассива баланса;

- полноту отражения в отчетности  дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

- соблюдение принятой учетной  политики, отражения хозяйственных операций, оценки имущества;

- правильность отнесения доходов, расходов к отчетным периодам;

- разграничение в учете текущих  затрат на производство и капитальных вложений;

- обеспечение тождества данных  аналитического учета оборотам  и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца [8, с. 23].

Чтобы достичь основной цели и предоставить заключение, аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

1) общая приемлемость отчетности;

2) обоснованность;

3) законченность;

4) оценка;

5) классификация;

6) разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;

7) аккуратность;

8) раскрытие: все ли статьи занесены  в финансовую отчетность.

Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.

 

Виды аудита

 

Деление аудита на внешний и внутренний имеет особое значение.

Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий и организаций, акционеров, а также контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).

Внешний аудит — это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

Основными задачами внешнего аудита являются:

• проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;

• оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;

• качество бухгалтерского учета;

• проверка правильности экономических расчетов (себестоимости, прибыли, ее распределение);

• анализ финансового состояния предприятия;

• оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;

• постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;

• оказание консультаций по различным вопросам;

• рекомендации по совершенствованию учета и хозяйственной деятельности.

Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта; различают виды внешнего аудита: инициативный и обязательный.

Внутренний аудит служит для создания высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента помогает наличие службы внутреннего аудита.

Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований собственников, поэтому внутренний аудит подразделяется на:

• управленческий,
• хозяйственной деятельности,
• на соответствие требований,
• финансовой отчетности,
• специальный.

Внутренний аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

Проведение внутреннего аудита имеет информационное и консультационное значение для собственников экономического субъекта, так как содействует оптимизации деятельности экономического субъекта.

Функции внутреннего аудита выполняют специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии, привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации или внешние аудиторы.

К функциям внутреннего аудита относятся:

- проверка звеньев управления;

- проверка систем бухгалтерского  учета, разработка рекомендаций  по улучшению этих систем;

- проверка соблюдения законов, требований учетной политики, указаний собственников;

- проверка оперативной и бухгалтерской  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации такой информации и составления на ее основе отчетности, специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- изучение контрольных проверок в филиалах;

- проверка наличия, состояния и  обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

- работа над специальными проектами;

- оценка используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;

- специальные расследования отдельных  случаев злоупотреблений;

- разработка предложений по  устранению выявленных недостатков.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью независимости в структуре управления экономического субъекта, обеспечивается тем, что он подчиняется только назначившему его руководству.

Задачи внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления:

1) контроль за состоянием активов;

2) выполнение внутрисистемных контрольных  процедур;

3) анализ эффективности функционирования  системы внутреннего контроля и обработки информации;

4) оценка качества информации, которую  выдает управленческая информационная система;

5) проверка точности записей;

6) предотвращение ошибок и злоупотреблений.

Объем работы по внутреннему аудиту должен определяться руководством независимо от работы внешних аудиторов, при этом используют следующие принципы внутреннего аудита:

1. Единообразие. Аудит осуществляется в соответствии с единой официально установленной руководством процедурой, что обеспечивает его упорядоченность, однозначность и сопоставимость результатов.
2. Документированность. Проведение аудита документируется для обеспечения сохранности и сравнимости информации.
3. Предупредительность. Аудит планируется, а персонал проверяемого подразделения
4. Заранее уведомляется о цели, области, времени и методах проведения аудита, чтобы дать возможность наиболее полно подготовиться к аудиту и исключить возможность уклонения от предоставления и демонстрации всех требуемых данных.
5. Регулярность. Аудит проводится с определенной периодичностью для того, чтобы все элементы системы качества и деятельность всех подразделений организации были предметом постоянного анализа и оценки со стороны руководства.
6. Независимость. Лица, проводящие аудит, не должны нести непосредственной ответственности за проверяемую работу и зависеть от руководителя проверяемого подразделения.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Несмотря на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют друг друга.

Хотя аудиторская деятельность может охватывать все экономические организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, основными объектами аудита являются предпринимательские структуры, а предметом аудита — собственность акционеров и инвесторов.

Так как аудит и ревизия являются способами организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, между ними имеется много общего, но имеются и принципиальные различия: по целям, по характеру, по основам взаимоотношений, по управленческим связям, по принципам оплаты услуг, по практическим задачам, по результатам.

Таим образом, важный признак классификации видов аудита - особенность его объекта.

 

 

Заключение

Контроль — важная функция управления, которая является частью системы регулирования финансовых отношений.

Финансовый контроль разделяется:

• от субъекта и характера деятельности на государственный, ведомственный и вневедомственный;
• от объекта — на внутренний и внешний;
• от организации осуществления — на ревизионный (ревизия) и аудиторский (аудит).

При осуществлении финансового контроля используются специальные приемы документального контроля, экспертные оценки, методы анализа и другой инструментарий.

Обязательный аудит регламентируется государством. Правительство Российской Федерации утвердило основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

Аудиторские фирмы, начиная с 1999 года обязаны предоставлять отчет в органы статистики по специальной форме, а аудиторские организации, имеющие статус малого предприятия - согласно постановлению Госкомстата РФ № 9 от 28.01.98 «Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения за деятельностью малых предприятий».

В данной работе была рассмотрена сущность аудита, его виды, цели и задачи. Также было рассмотрено назначение и необходимость аудита в экономической деятельности и функционировании государства. 

Аудит с давних пор играл важную роль в экономической жизни государств, а в настоящее время еще и является средством совершенствования структуры ведения бухгалтерского учёта и управления самого предприятия.

Для повышения конкурентоспособности отечественного аудита предстоит решить задачу стандартизация аудиторской деятельности. Основополагающее место при решении этой проблемы принадлежит международным стандартам аудита (МСА). Иностранные инвесторы заинтересованы в том, чтобы аудиторская информация была достоверной, поэтому отчетность должна быть составлена по понятным для западных инвесторов правилам, с использованием тех же процедур, что и на Западе. Российские инвесторы также заинтересованы в достоверности отчетности отечественных предприятий и в добросовестном ее аудите. Все это делает очевидной необходимость единых подходов к аудиту у нас и за рубежом.

Осуществляя проверку, независимые аудиторы выявляют две основные функции аудита: функцию оценщика свидетельств для подтверждения истинности и полноты финансовой.