Цели и методы финансового анализа

     Основное  требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно  было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

     1). Уместность - означает, что данная  информация значима и оказывает  влияние на решение, принимаемое  пользователем. Информация считается  также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

     2). Достоверность информации определяется  ее правдивостью, преобладания экономического  содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной  обоснованностью. Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

     3). Нейтральность - предполагает, что  финансовая отчетность не делает  акцента на удовлетворение интересов  одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

     4). Понятность - означает, что пользователи  могут понять содержание отчетности  без специальной профессиональной  подготовки.

     5). Сопоставимость - требует, чтобы  данные о деятельности предприятия  были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

     В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения  на информацию, включаемую в отчетность:

     1). Оптимальное соотношение затрат  и выгод, означающее, что затраты  на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

     2). Принцип осторожности (консерватизма)  предполагает, что документы отчетности  не должны допускать завышенной  оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

     3). Конфиденциальность требует, чтобы  отчетная информация не содержала  данных, которые могут нанести  ущерб конкурентным позициям  предприятия.

     По  сфере доступности информацию можно  разделить на открытую и закрытую (секретную). Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и “ноу-хау”.

     В заключение, на основе поставленных задач, можно сделать следующие выводы:

     - основными источниками информации анализа финансового состояния являются: Форма №1 и Форма №2 квартальной и годовой отчетности, Форма № 3 годовой отчетности, данные внутреннего учета, планирования и прогнозирования;

     - Форма №1 - “Баланс предприятия” - дает основную информацию для  анализа финансового состояния на начало и конец отчетного периода, а также его динамики за один или ряд отчетных периодов;

     - Форма №2 - “Отчет о финансовых  результатах предприятия” дает  информацию о финансовых результатах  деятельности за отчетный период;

     - основными требования к источникам информации, используемым в финансовом анализе, являются: уместность, достоверность, нейтральность, понятность, сопоставимость;

     - по сфере доступности информация  делится на открытую (формы финансовой  отчетности) и закрытую (информация внутреннего учета и планирования) или секретную. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Значение финансового анализа в современных условиях 

     Финансы предприятия - это экономическая  категория, особенность которой  заключается в сфере ее действия и присущих ей функций.

     Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.

     Финансы - это совокупность экономических  денежных отношений, возникающих в  процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и  использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

     Исходя  из этого, финансовая работа на предприятии  прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

     Финансовое  состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

     Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние  предприятия, но еще и в том, чтобы  постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

     Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

     Оценка  финансового состояния может  быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.

     Финансовый анализ дает возможность оценить:

     - имущественное состояние предприятия;

     - степень предпринимательского риска;

     - достаточность капитала для текущей  деятельности и долгосрочных  инвестиций;

     - потребность в дополнительных  источниках финансирования;

     - способность к наращиванию капитала;

     - рациональность привлечения заемных  средств;

     - обоснованность политики распределения  и использования прибыли.

     Основу  информационного обеспечения анализа  финансового состояния должна составить  бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

     Она состоит из форм бухгалтерской отчетности Утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, приказал от 27 марта 1996 года № 31 для бухгалтерской отчетности в 1996 году, а именно бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах и их использовании - форма № 2; справка к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5, а также статистическая отчетность по труду и себестоимости Утвержденная Госкомстатом Р.Ф.

     Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

     Не  секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени  искусство, чем наука. Результат  выполненных формализованных аналитических процедур не является или по крайней мере не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.

     Все это лишний раз свидетельствует  о том, что финансовый анализ в  современных условиях становится элементом  управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

     Необходимость сочетания формализованных и  неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает  отпечаток как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

     Финансовый  анализ является частью общего, полного  анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

     Финансовый  анализ деятельности предприятия включает:

     - анализ финансового состояния;

     - анализ финансовой устойчивости;

     - анализ финансовых коэффициентов:

     - анализ ликвидности баланса;

     - анализ финансовых результатов,  коэффициентов рентабельности и  деловой активности. 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Главная цель производственного предприятия  в современных условиях - получение  максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

     Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит  результат деятельности предприятия  в целом. Если дела на предприятии  идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

     Для финансовой устойчивости фирмы (предприятия) рекомендуется проводить следующие  мероприятия:

     - необходимо в первую очередь  изменить отношение к управлению  производством,

     - осваивать новые методы и технику  управления,

     - усовершенствовать структуру управления,

     - самосовершенствоваться и обучать  персонал,

     - совершенствовать кадровую политику,

     - продумывать и тщательно планировать  политику ценообразования,

     - изыскивать резервы по снижению  затрат на производство,

     - активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

     Предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.

     Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии. 

     Список  литературы 

     Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности.» - М.: Финансы и статистика, 1996г. - 432с.

     "Финансовый  менеджмент: теория и практика"/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1996.

     Справочная  правовая система «Гарант», весна 2001г.

     «Большая  Энциклопедия Кирилла и Мефодия», 2001г.