- 50 % полученных материалов израсходованы на нужды основного производства;

- Начислена заработная плата работникам основного производства - 10 000,00 руб. - Начислена заработная плата цеховому персоналу - 7 000,00 руб.

- Начислена заработная плата управленческому персоналу - 4 000,00 руб.

- Из начисленных сумм оплаты труда удержан НДФЛ - 13 %

- Начислена амортизация производственного оборудования - 25 000,00 руб.

- Начислена амортизация основных средств, используемых для целей управления — 8 000,00 руб.

- Утвержден авансовый отчет по командировке, связанной с управлением ООО «Сенеж» - 7 500,00 руб.

- Сформированы затраты по изготовлению продукции и выпущена из производства готовая продукция (остаток незавершенного производства на конец отчетного периода отсутствует).

- Вся выпущенная продукция была реализована покупателям. Продажная цена с учетом НДС - 141 600,00 руб.

При решении задачи необходимо а) использовать ставку НДС - 18 %, б) использовать максимальную ставку ЕСН. 

Задача 4.2

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета  ООО «Сенеж» соответствующие  хозяйственные операции за отчетный период. Определите финансовый результат по данным бухгалтерского учета за отчетный период. Решение осуществите в двух вариантах:

1) Учетной политикой ООО «Сенеж» предусмотрено ведение учета затрат на производство в единой системе счетов бухгалтерского учета;

2) Учетной политикой ООО «Сенеж» предусмотрено выделение самостоятельной системы счетов для управленческого учета.

- Получен от покупателя аванс под предстоящую поставку готовой продукции - 59 000,00 руб.;

- Получены от поставщиков основные материалы, с учетом НДС -118 000,00 руб.;

- Оплачено поставщику 40 % стоимости реализованных материалов.

- 50 % полученных материалов израсходованы на нужды основного производства;

- Начислена заработная плата работникам основного производства - 14 000,00 руб.

- Начислена заработная плата цеховому персоналу - 6 000,00 руб.

- Начислена заработная плата управленческому персоналу - 9 000,00 руб.

- Из начисленных сумм оплаты труда удержан НДФЛ - 13 %

- Начислена амортизация производственного оборудования -

25 000,00 руб.

- Начислена амортизация основных средств, используемых для целей управления - 8 000,00 руб.

- Утвержден авансовый отчет по командировке, связанной с управлением ООО «Сенеж» - 7 500,00 руб.

- Сформированы затраты по изготовлению продукции и выпущена из производства готовая продукция (остаток незавершенного производства на конец отчетного периода отсутствует).

- Вся выпущенная продукция была реализована покупателям с зачетом ранее полученного аванса. Продажная цена с учетом НДС - 118 000,00 руб.

При решении задачи необходимо а) использовать ставку НДС -18 %, б) использовать максимальную ставку ЕСН. 

Задача 4.3.

Отразите  операции бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы  продукции, заполните  отчет о прибылях и убытках, если известно:

1. Финансовый и управленческий учет ведется в рамках единой системы счетов;

2. Затраты незавершенного производства на начало периода: «продукция - А» - 1 000; продукция - «Б» - 1 500; продукция - «В» - 2 000 , а на конец периода - «продукция - А» - 2 000; «продукция - Б» - 1 800; «продукция - В» - 2 700;

3. Накладные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате;

4. Управленческие расходы списываются на себестоимость продукции;

5. Выручка для целей налогообложения признается по кассовому методу;

6. Хозяйственные операции за месяц:

1. Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции «А» - 10 000 рублей; «Б» - 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.

2. Начислен ЕСН - ?.

3. Получены материалы от поставщиков - 300 000 рублей, кроме того НДС - 18 %.

4. Отпущены материалы в производство: на производство продукции «А» - 100 000 рублей «Б» — 120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.

5. Начислена амортизация цеха - 25 000 рублей, оборудования -70 000 рублей; офиса - 5 000 рублей.

6. Утвержден авансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.

7. Начислена заработная плата цеховому персоналу - 20 000 рублей, управленческому - 30 000 рублей.

8. Начислен ЕСН -?

9. Поступила на склад продукция «А» в количестве - 10 единиц, продукция «Б» - 15 единиц, продукция «В» - 30 единиц.

10. 80% всей выпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Цена продажи единицы продукции - «А» - 25 000 рублей; «Б» - 20 000 рублей; «В» - 15 000 рублей, кроме того, НДС - по установленной ставке.

11. Получено от покупателей за 90% проданной продукции.

12. Начислен налог на прибыль - ? (24 % от налогооблагаемой прибыли). 

Задача 4.4.

Отразите  операции бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы продукции, заполните отчет о прибылях и убытках, если известно:

1. Для финансового и управленческого учета используются параллельные системы счетов;

2. Затраты незавершенного производства на начало периода: «продукция - А» - 100; продукция - «Б» - 150: продукция - «В» - 200 , а на конец периода «продукция - А» - 200; «продукция — Б» —180; «продукция - В» - 270;

3. Накладные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате;

4. Управленческие расходы списываются на себестоимость продаж;

5. Прибыль бухгалтерская  соответствует прибыли налогооблагаемой;

6. Хозяйственные операции за месяц:

1. Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции «А» - 10 000 рублей; «Б» - 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.

2. Начислен ЕСН-?

3. Получены материалы от поставщиков - 300 000 рублей, кроме того НДС-18%.

4. Отпущены материалы в производство: на производство продукции «А» - 100 000 рублей «Б» - 120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.

5. Начислена амортизация цеха - 25 000 рублей, оборудования -70 000 рублей; офиса - 5 000 рублей.

6. Утвержден авансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.

7. Начислена заработная плата цеховому персоналу - 20 000 рублей, управленческому - 30 000 рублей.

8. Начислен ЕСН - ?

9. Поступила на склад продукция « А» в количестве - 10 единиц, продукция «Б» — 15 единиц, продукция «В» - 30 единиц.

10. 80% всей выпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Цена продажи единицы продукции - «А» - 25 000 рублей; «Б» - 20 000 рублей; «В» - 15 000 рублей, кроме того, НДС - по установленной ставке.

11. Получено от покупателей за 90% проданной продукции.

12. Начислен налог на прибыль - ? (24 % от налогооблагаемой прибыли). 

Тема 5. Системы калькулирования  себестоимости продукции

Задание 5.1

Опишите последовательность учета затрат при  попроцессном методе.

Задание 5.2

Опишите последовательность учета затрат при  попередельном методе.

Задание 5.3

Опишите последовательность учета затрат при  позаказном методе. 

Тема  6. Нормативный метод учета затрат и система «стандарт-кост»

Задача 6.1

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета  соответствующие  хозяйственные операции по продаже готовой  продукции у ООО  «Ока». Рассмотрите  следующие варианты:

1. Готовая продукция в отчетности оценивается по нормативной себестоимости;
2. Готовая продукция в отчетности оценивается по фактической себестоимости.

В отчетном периоде нормативная себестоимость  произведенной ООО «Ока» за отчетный период продукции составила 400 000,00 руб., фактические затраты по ее производству – 434 710,00 руб. В отчетном периоде было реализовано 70% произведенной продукции (остатки готовой продукции на начало периода отсутствовали). Договорная цена за реализованную продукцию составила 590 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.

Каким образом применение каждого из вариантов  учетной политики повлияют на финансовый результат от продажи  продукции?

Задача 6.2

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета  соответствующие  хозяйственные операции по продаже готовой продукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:

1)  Готовая продукция  в отчетности оценивается  по нормативной  себестоимости;

2)  Готовая продукция  в отчетности оценивается  по фактической  себестоимости.

В отчетном периоде нормативная себестоимость произведенной ООО «Ока» за отчетный период продукции составила 400 000,00 руб., фактические затраты по ее производству – 388 000,00 руб. В отчетном периоде было реализовано 70% произведенной продукции (остатки готовой продукции на начало периода отсутствовали). Договорная цена за реализованную продукцию составила 590 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.

Каким образом применение каждого из вариантов  учетной политики повлияют на финансовый результат от продажи  продукции? 

Тема 7. Калькулирование себестоимости по переменным издержкам

(директ-костинг)

Задача 7.1.

На  основании исходных данных определите точку  безубыточности для  ООО «Печора». Нарисуйте  график безубыточности. Определите величину маржинального дохода.

ООО «Печора» реализует изделие А по 20 тыс. руб. (без учета налогов) за штуку, переменные затраты по его изготовлению составляют 15 тыс. руб. на изделие, а общая сумма постоянных расходов в отчетном периоде равна 540 тыс. руб.

Ответьте  на следующие вопросы:

1. Какое дополнительное количество изделий будет необходимо продать ООО «Печора» для достижения безубыточной работы, если предполагается, что его постоянные расходы возрастут на 60 тыс. руб.?
2. Каким образом изменится безубыточный объем производства, если использование более дешевых материалов привело к снижению переменных расходов до 12 тыс. руб. на изделие?
3. Каким образом изменится безубыточный объем производства, если благоприятная конъюнктура рынка позволила предприятию повысить цену до 26 тыс. руб. за изделие?
4. Какой объем продукции необходимо реализовать ООО «Печора», чтобы получить прибыль от продаж в размере 200 тыс. руб.?