Бухгалтерский учет в банках

счет  клиента (Д-т 076 К-т 070/161) 

По операциям  продажи:

а) в  ин.валюте - Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 0760 на сумму  валютного покрытия, бронируемого продавцом  валюты (сумму заявки) (Д-т 070/161 К-т 076)

- Д-т  0760 К-т 0720(л.сч."Ностро") — на сумму перечисления валютного покрытия банка (Д-т 076 К-т 161)

б) в  рублях - Д-т корр.счет филиала в  рублях в банке К-т 904 - на сумму  поступивших средств за проданную  валюту, согласно биржевого

свидетельства. 

6) Прием  и выдача наличной валюты:

- Д-т 0600 (л.сч.соотв.валюты) К-т 0700(л.сч.клиента) - на сумму принятой валюты на приход (Д-т 060 К-т070)

- Д-т  0700(л.сч.клиента) К-т 9600(л.сч.по  учету комиссии банка по неторговым  операциям) - на сумму комиссии, взымаемой  с клиента за прием пересчет  и зачисление на счет наличной валюты в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка, либо трехсторонним договором инкассации (Д-т 070 К-т 960);

- Д-т  0700 (л.сч.клиента) К-т 9600 (л.сч.по  учету комиссии банка по неторговым  операциям) - на сумму комиссии, взымаемой с клиента за прием пересчет и зачисление на счет наличной валюты в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка, (Д-т 070 К-т 960)

- Д-т  9700 (л.сч.по учету расходов учреждения  банка на заграничные коман-

дировки работников учреждения банка) К-т 0904 (л.сч.по учету авансов на

заграничные командировки работников учреждений банка) - на сумму произ-

веденных  расходов в ин.валюте в соответствии с учрежденным авансовым отчетом  и расходными документами (Д-т 970 К-т 904) 

7) Покупка  и продажа иностранной валюты за счет

личных  средств граждан. 

По покупке :

а) в  ин.валюте - Д-т 0600(л.сч.по учету соотв. валюты) К-т 0700(л.сч. по учету валюты, купленной банком за рубли у физических лиц) - на сумму валюты, принятой в  кассу, за вычетом комиссии (при взимании банком комиссии по

указанным операциям в валюте) (Д-т 060 К-т 070)

б) в  рублях - Д-т 904(л.сч.по учету расходов в руб. на покупку валюты) К-т 031 (касса) - на сумму рублей, выданных из кассы. 

По продаже  ин.валюты:

а) в  руб. - Д-т 031 (в кассу) К-т 904 - на сумму принятых в кассу рублей, за вычетом комиссии

б) в  ин.валюте - Д-т 0700(л.сч.по учету валюты,купленной  банком за рубли у физических лиц) К-т 0600(л.сч.соответствующей валюты) - на сумму валюты, выданной из кассы  Д-т 070 К-т 060 

Операции  по покупке-продаже наличной валюты за руб.производятся в соответствии с Указом Президента РФ от 10.11.91 "О  либерализации внешнеэкономической  деятельности в РСФСР" и телеграммой  Госбанка РФ от 01.04.94 N135-91. 

при увеличении рыночного курса:

- Д-т активных остатков л.сч-ов К-т 960

- Д-т  970 К-т пассивных остатков л.сч-ов  на на сумму совокупной курсовой  разницы от переоценки активных  л.сч. 

при снижении рыночного курса:

- Д-т  пассивных остатков л.сч. К-т 960 - на сумму совокупной курсовой  разницы

от переоценки пассивных л.счетов.

- Д-т  970 К-т активных остатков л.сч-ов  на сумму совокупной курсовой  разницы от

переоценки  активных л.счетов.

Для отражения  в ежедневном балансе курсовых разниц, возникших в результате введения рыночного курса рубля к ин.валюте на основании п.10.1 Письма ЦБ РФ от 06.12.91 N368 открывается отдельный А-П л.сч. на балансовом сч.N076 "Расчеты

по прочим ин.операциям". 

В карточке с образцами подписей и оттиска  печати следует раскрыть название предприятия  по Уставу, его местонахождение (юр.адрес), телефон, по которому работник банка действительно сумеет найти директора и гл.бухгалтера, наименование банка, в котором открывается р\с, местонахождение банка.

Однако  самое главное указывается на обратной стороне карточки. Во-первых, если у предприятия уже есть печать, то необходимо очень аккуратно, не выходя за пределы выделенного для оттиска печати поля, поставить оттиск. Карточка с неудачным (неясным) оттиском печати банком не принимается. Во-вторых,

в карточке надо дать образцы подписей директора, гл.бухгалтера , заместителя гл.бухгалтера (заверяются нотариально). Подпись заместителя директора заверяет директор предприятия. Все документы, представляемые банку для открытия счета, в том числе и карточка, остаются в банке. Отсюда вытекают два очень важных для руководства момента:

1.Надо  помнить, как выглядит Ваша  подпись в банковской карточке.

2.Во  всех банковских документах будут  подписи руководителя предприятия  (1-я подпись(или его заместителя)) 1-я 2-я подпись

(и гл.бухгалтера(2-я  подпись)) или его заместителя( 2-я подпись )), которые должны быть идентичны их подписям в карточке. 

Для получения  чеков предприятие представляет в банк заявление (форма 040107) - в одном  экземпляре / в 2-х экземплярах - для  получения чеков, оплата которых  гарантирована банком (за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счетам предприятия и с оттиском его печати.

В заявлении  и талоне к нему предприятиями  указывается N счета, с которого будут  оплачиваться чеки. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка втечении 10 дней, не считая дня его выдачи.

Банки РФ перед выдачей чеков клиентам (юридическим и физическим лицам) обязаны заполнить чеки, проставить на них: - наименование головного банка  и его местонахождение (рядом с наименованием головного банка может быть прос-

тавлено и его фирменное обозначение) в верхней левой части, а в  случае выдачи чека филиалом банка - также  и наименование филиала и его  местонахождение в верхней правой части чека;

- условный N банка по МФО, а при переходе на 8-и значную систему кодирования - его 8-и значный номер. N банка проставляется в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае, если филиалу не открыт

корр.субсчет  в РКЦ, или он открыт в учреждении коммерческого банка - в чеке проставляется N, присвоенный головному банку, или по согласованию с комм.банком — его N. В последнем случае рядом с наименованием филиала банка

должно  быть проставлено наименование и  местонахождение соответствующего комм.банка - N лицевого счета чекодателя. Этот N должен быть проставлен в соответствующей части целевого поля в нижней части, а также может быть проставлен в тексте чека - наименование чекодателя - юр.лица(или Ф.И.О.физичес-

кого  лица),N его счета. Эти данные проставляются в специальной зоне в нижней левой части чека;

- предельный  размер суммы, на которую может  быть выписан

чек - на оборотной стороне чека. Сумма  лимита чека указывается цифрами  и прописью, заверяется печатью и  подписями должностных лиц банка. 

Вместе  с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка).

Чековая карточка выдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков, независимо от их количества и идентифицирует чекодателя по каждому выданному  им чеку. При последующей выдаче чеков, если сумма лимита чека не

превышает ранее обозначенную в чековой  карточке, новая чековая карточка может не выдаваться. 

Карточка  должна содержать на лицевой стороне:

- наименование  банка и его местонахождение

- название "чековая карточка N ____"

- имя  физического или юридического  лица

- подпись  чекодателя

- паспортные  данные чекодателя (для физ.лиц)

- N счета  чекодателя на оборотной стороне:

"Гарантируем  оплату чека, трассированного на  нас при соблюдении следующих  условий:

- чек  не может быть выписан на сумму более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке

- N счета  чекодателя, указанный в чеке  должен соответствовать N, указанному  на чековой карточке

- подпись  чекодателя должна соответствовать  образцу подписи, проставленной  на чековой карточке

- идентификация  чекодателя осуществляется путем  сравнивания его паспортных данных  с данными, указанными в чековой  карточке

- чек  должен быть оплачен в полной  сумме, на которую он выписан,  без каких либо комиссий. Печать  и подпись ответственного работника банка. 

Банки сдают чеки в РКЦ для получения  платежа в том случае, когда  плательщиками являются другие банки, с которыми установлены корреспондентские  отношения. Филиалы одного банка  производят расчеты по оплаченным чекам  непосредственно друг с другом, минуя РКЦ.

Банки сдают, принятые от предприятий чеки в РКЦ при реестрах установленной  формы в 4-х экземплярах, из которых 1-й и 2-й вместе с дебетовым  авизо направляется в РКЦ, обслуживающий  банк плательщика; 3-й чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; 4-й выдается как расписка о

приеме  чеков банку поставщика.

Реестр  должен содержать следующую информацию о чеке:

- наименование  банка плательщика и его N, а  при необходимости наименование  и N банка, где открыт корреспондентский  субсчет банка-плательщика

- N счета  чекодателя

- сумма  чека

- N чека

Банки производят списание средств со счетов чекодателя на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут  быть затребованы по мере необходимости.

Банк  обязан под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. 

Предприятие, принимающее в оплату чеки, обязано  убедиться, что:

- сумма  чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

- N счета  чекодателя, проставленный в чеке,: соответствует обозначенному в  чековой карточке;

- паспортные  данные чекодателя соответствуют  данным, указанным в чековой карточке. 

Убедиться в идентичности подписи, проставленной  в чековой карточке в момент его  заполнения, и подписи, проставленной  в чековой карточке. На обороте  чека, принятого в уплату за товары или услуги, предприятие обязано  проставить оттиск своего штампа и  подпись ответственного лица.

Предприятия обязаны сдать в установленном  порядке принятые в уплату чеки в  обслуживающий банк. При этом, в  колонке N5 предварительной ведомости  проставляется только N-а счетов чекодателей, а в колонке N7 - наименование банка плательщика и его номер.

Учреждения  Банка России отвечают за убытки, происшедшие  из-за оплаты или неправильно заполненных  чеков. В тех случаях, когда при  полном использовании всех чеков  сумма депонированных средств окажется неиспользованной,

предприятию по его заявлению могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных средств. В случае отказа предприятия в получении новых чеков - банку представляется поручение для перечисления неиспользованной суммы депонированных средств на тот счет, с которого эти средства депонировались. 

В случае утери чеков предприятие представляет банку, выдавшему чеки, заявление  с указанием N-ов использованных чеков. Банки могут эмитировать иные чеки для расчетов на условиях, отличных от настоящего "Положения о безналичных  расче-