Бухгалтерский учет наличных денежных средств в рублях

Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров помещаются в папке впереди документов. Суммы кассовых документов сверяют с книгой учета денежной наличности и других ценностей, что подтверждается подписями работника, формировавшего папку, и заведующего кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются отдельно.

Установлен порядок, при котором не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером или его заместителем и подтверждены его подписью.

В течение последних двенадцати месяцев кассовые документы должны находиться в хранилище ценностей под ответственностью заведующего кассой.

 

4. Бухгалтерский учет наличных  денежных средств в рублях

 

Учет остатков и движения наличности в российской валюте ведут на следующих активных счетах второго порядка:

20202 Касса кредитных организаций

20206 Касса обменных пунктов

20207 Денежные  средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных  организаций

20208 Денежные средства в банкоматах

20209 Денежные средства в пути

По дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.

1. В кассу банка поступили наличные деньги на расчетный счет клиента:

Дебет 20202 Кредит 40702

2. С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дебет 40702 Кредит 20202

3. Из  Расчетно-кассового центра в кассу  банка получены наличные деньги:

Дебет 20202  Кредит 20209

4. Банком получена выписка из Расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Дебет20209 Кредит 30102

5. Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в Расчетно-кассовый центр:

Дебет 20209 Кредит 20202

6. Из расчетно-кассового центра банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дебет 30102 Кредит 20209

7. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дебет 20209 Кредит 20202

8. С корреспондентского субсчета филиала сняты денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дебет 30302 Кредит 20209

9. Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дебет 20208 Кредит 20202

10. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег:

Дебет 40906 Кредит 47422

11. После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дебет 20202 Кредит 40906

12. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дебет 47422 Кредит 40702

13. Из кассы банка выданы наличные средства в кассу обменного пункта:

Дебет 20206 Кредит 20202

14. Обменным пунктом сданы в кассу наличные средства в рублях Дебет 20202 Кредит 20206

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Особенности учета наличной  иностранной валюты

Операции в иностранной валюте учитывают на всех балансовых счетах, где может согласно Правилам и указаниям ЦБ РФ фиксироваться движение данной валюты. В связи с этим бухгалтерией банка используется все приведенные выше активные счеты второго порядка: 20202, 20204, 20206 - 20209. Кроме названных счетов, для учета валютных кассовых операций используются активные счета: 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» и 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути». Как видно из названий счетов, на них отражают остатки и движение дорожных чеков, а также ценных бумаг в валюте других государств.

Синтетический учет операций в иностранной валюте ведут только в рублевом исчислении. Что касается аналитического учета, записи в его регистрах производят в двойной оценке: в разрезе видов иностранных валют и в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ.

В номер лицевого счета аналитического учета включается единый трехзначный цифровой код валюты. По усмотрению банка аналитический учет валютных операций возможен в рублях по курсу Банка России и в иностранной валюте либо только в иностранных валютах

Следует помнить однако, что в бухгалтерском балансе остатки по валютным счетам отражают только в рублях по официальному курсу.

В связи с тем, что официальный курю ЦБ РФ меняется ежедневно, остатки средств на счетах по учету наличной валюты и платежных документов переоценивают. При повышении курса формируются положительные курсовые разницы, при обратном положении - отрицательные. В первом случае бухгалтерия должна сделать записи по дебету счетов, предназначенных для учета наличной валюты и платежных документов 20202 - 20210) и кредиту пассивного счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы». При снижении официально котируемого курса валюты дебетуют активный счет 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» и кредитуют счета 20202 – 20209.

 

 

Заключение

В соответствии с законодательством Российской Федерации, Банк России является монопольным государственным органом, организующим и регулирующим все кассовые операции на территории страны. Территориальные учреждения Банка России (его Главные управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, городах Москве и Санкт-Петербурге, Национальные банки республик в составе Российской Федерации) осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Кассовым обслуживанием физических и юридических лиц занимаются кредитные организации и учреждения Банка России.

кассовый денежный документальный

 

Список литературы

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. №17–ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 03.10.2002г. N 2-П
4. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 4 декабря 2003 г., 1 июня 2004 г.)Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
5. Банки и банковское дело. / Под ред. Балабанова И.Т. - СПб.: Питер, 2013., c. 256.
6. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской Е.П. - Омега-Л; Высш. шк., 2013, c. 440.
7. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М., 2012. - 511 с.
8. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2012. - 415 с.

Размещено на Allbest.r