Бухгалтерский учет кредитов и займов

    Реквизиты: 

    ИНН – 7712004429;

    КПП – 774301001;

    ОГРН  – 1037739372638;

    Код по ОКАТО – 45277571000;

По  ОКВЭД /ОКОНХ – 74.60/87400;

По  ОКОПФ/ОКФС – 65/16;

Р/с  – 40817810003015004551. 
 

Руководитель  организации – Куцман Дмитрий Сергеевич.

Главный бухгалтер – Казакова Ольга Александровна.

    Организация поставлена на учет в Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 43 по САО г. Москвы (код – 7743).

    Источники финансирования организации: Уставный капитал равен 200 000 рублей, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

    Основной  деятельностью организации ООО  «АРГУС» является торговая деятельность. ООО «АРГУС» взаимодействует с организациями: ООО «КРОКУС», ООО «ЕНИКС», ООО «ТИПЛЕС», АО «ЭВЕЛИН КОСМЕТИК».

    В учетной политике организации ООО  «АРГУС», принятой в 2006 году и подписанной руководителем организации, прописаны все основные положения по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов  и займов (Приложение 1).

    За  свою деятельность организация ООО  «АРГУС» использовала заемные средства в 2002 и 2006 годах.  

    В 2002 году организация ООО «АРГУС»  для предоплаты будущей поставки от поставщика ООО «КРОКУС» привлекла  банковский кредит (краткосрочный – 4 месяца), взятый в Национальном Банке Развития. Сумма кредита равна 59 000 рублей по 30 % годовых.

    В 2006 году организация  ООО «АРГУС»  осуществляла строительство дополнительного  складского помещения. Для погашения  затрат по строительству складского помещения ООО «АРГУС» привлекла заемные средства, в частности краткосрочный заем (срок 4 месяца) у ООО «ЕНИКС» на сумму 300 000 рублей с уплатой процентов по займу. 

3.2. Организация  бухгалтерского  учета

кредитов  и займов на примере организации ООО «АРГУС»

 

3.2.1. Бухгалтерский учет  банковского  кредита, 

полученного организацией ООО  «АРГУС»  

    Согласно  учетной политике ООО «АРГУС», рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:

Сч. 66 – 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 66 – 2 – «Проценты  по краткосрочным  кредитам в рублях»;

Сч. 66 -5 – «Краткосрочные займы в рублях»;

Сч. 66 – 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 67 – 2 – «Проценты  по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные  займы в рублях»;

Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях».

     

    В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале – ордере №3.  
 
 

    Организация ООО «АРГУС» подала пакет документов в Национальный Банк Развития для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения материалов у поставщика ООО «КРОКУС» с предоплатой.

    Пакет документации, который необходим для получения кредита в  Национальном Банке Развития, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями (см. главу 1, раздел 1.2, стр.7).

    Организация ООО «АРГУС»  в начале января 2002 года получила кредит в Национальном Банке Развития в размере 59 000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2002 года. Материалы поступили в организацию ООО «АРГУС»            в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце апреля 2002 года. Между Национальным Банком Развития и организацией ООО «АРГУС» подписан кредитный договор (Приложение 2.).

    В организации ООО «АРГУС» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

    Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

    На  основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:            

    % = (59 000 руб. х 30 % ) : 12 = 1475 руб. – процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС» ежемесячно до моменты погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по апрель 2002 года включительно.    

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 5.). 

Таблица 5.

Бухгалтерские проводки за январь  2002 года

 

    В феврале 2002 года организация ООО  «АРГУС» получает от поставщика                   ООО «КРОКУС» материалы,  составляются  бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Таблица 6.

Бухгалтерские проводки за февраль  2002 года

 

Полученные материалы от поставщика ООО «КРОКУС» приходуются,  составляется бухгалтерский документ  - накладная на материалы (Приложение 3.).

    В марте 2002 года главный бухгалтер составляет следующие  бухгалтерские проводки  (см. табл. 7).

Таблица 7.

Бухгалтерские проводки за март  2002 года

 

    В апреле 2002 года организация ООО «АРГУС»  должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (см. табл. 8).

Таблица 8.

Бухгалтерские проводки за апрель  2002 года