Бухгалтерский учет денежных средств

 

     Анализ  коэффициентов финансовых результатов состоит из двух частей: анализа рентабельности и анализа деловой активности (оборачиваемости). Их анализу предшествуют предварительные расчеты, результаты которых сведены в таблице 2.

     Коэффициент рентабельности продаж увеличился (с 0,06 до 0,07) – увеличение прибыли на рубль  реализованной свидетельствует  о увеличении спроса на продукцию предприятия.

     Уменьшение  роста коэффициента рентабельности собственного капитала (с 1,65 до 0,65) вызвано  увеличением доли собственного капитала в производстве.  Понижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с 29,91 до 9,2) связано также с увеличением доли собственного капитала.

     Коэффициент общей оборачиваемости уменьшился в связи с относительным увеличением  капитала предприятия в производстве.

     Совместный  анализ финансовых и экономических коэффициентов свидетельствует об общем улучшении финансового и экономического положения предприятия за анализируемый период. Это происходит благодаря оптимальной работе руководства, умелого использования ими активов и пассивов предприятия. Свидетельствует о том, что выбрано правильное направление финансовой стратегии.

      

2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Агромашсервис»

  Под организацией бухгалтерского учета  понимается научно обоснованная система  выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения  своевременной и достоверной  информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

  В соответствии с Законом о бухгалтерском  учете и отчетности бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

   Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета на предприятии являются:

- имущество;

- обязательства;

- хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.                                          Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Агромашсервис», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой в составе 3 человек как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества.

   Система бухгалтерского учета любого предприятия  складывается из таких элементов, как: учетная политика, рабочий план счетов, распределение обязанностей работников бухгалтерии и др.

   Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, избранных  предприятием в качестве соответствующих  условиям хозяйствования, т.е. порядок осуществления первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности предприятия.

   Бухгалтерский учет и отчетность ведется согласно разработанной учетной политики. Бухгалтерский учет в ООО «Агромашсервис» ведется на основании приказа об учетной политике, Положения по учетной политике.

  Учетная политика ООО «Агромашсервис» предполагает, ведение бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме учета с применением компьютера по программе 1 – С Предприятие. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России. Первичные налоговые документы и регистры налогового учета хранятся в течении сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет в специально отведенном для этого помещении.

   ООО «Агромашсервис» ведет бухгалтерский  учет по упрощенной системе налогообложения,  она применяется на основании Закона № 222-ФЗ. Работа по упрощенной системы подразумевает замену одним единым налогом целого ряда федеральных, региональных и местных налогов.

   Для ООО «Агромашсервис» уплата единого налога заменяет уплату:

- налога  на прибыль организаций; 

- налога  на добавленную стоимость; 

- единого социального налога;

- налога  на имущество организаций. 

  В настоящее время бухгалтерия  организации пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

  Учет  основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ 30.03.2000 №26н. Учет основных средств ведется с применением  счета 01 «Основные средства». Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным Постановлением Правительства РФ 01.01.2002г. №1 Начисление амортизации осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация». Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом директора. Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость по мере выполнения ремонтных работ. Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты по мере их передачи в эксплуатацию.

  Учет  доходов и расходов организации ведется с применением счета 90 «Продажи» и 44 «Расходы на продажу». Предприятие учитывает свои доходы и расходы методом начисления. Расходами признаются любые обоснования , т.е. экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, связанные с реализацией услуг, учитываются на сч.44 «Расходы на продажу» с последующим их отнесением в Дт.сч.90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». Выручка от реализации отражается на сч. 90 «Продажи». При расчете наличным путем лимит остатка на конец дня составляет 10 000 рублей. Полученную выручку сверх лимита ООО «Агромашсервис» сдает в учреждение банка. Организация хранит денежные средства в учреждениях банка ООО «Уралсиб».

     Учет денежных средств ведется с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. В целях обеспечения сохранности денежных средств кассы проводится инвентаризация кассы. Оптимальным периодом для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

     Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Агромашсервис» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

     В состав комиссии включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов.

     При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

     Результаты  инвентаризации в ООО «Агромашсервис» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств.

     На  предприятии также ведется учет нематериальных активов, учет и списание производственных запасов и товаров, учет и списание расходов будущих  периодов, учет расчетов с поставщиками, учет расчетов с подотчетными лицами и др. с применением соответствующих счетов.

     Все проводимые хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации  и главным бухгалтером или  уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Эти документы служат учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     Таким образом, бухгалтерский учет и составление  бухгалтерской отчетности на предприятии  ООО «Агромашсервис» занимается бухгалтерская служба. Бухгалтерия  является необходимым и самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Он отвечает за ведение бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю. На предприятии также обеспечено надлежащее хранение бухгалтерских документов и учетных регистров.  Хранение бухгалтерских документов является немало важным элементов в организации бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Состояние бухгалтерского  учета денежных  средств в ООО  «Агромашсервис»

3.1. Учет кассовых  операций

     Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «Агромашсервис» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.

     Основная  сумма денежных средств ООО «Агромашсервис»  хранится в банке. Определенную сумму  наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Эта сумма не должна превышать лимита кассы. Для ООО «Агромашсервис» этот лимит составляет 10 000 рублей.

     Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыт субсчет 1 «Касса организации».

     Рассмотрим  порядок учета денежных средств  на счете 50.1 «Касса организации».

   Сальдо  счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе организации  на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.

1. Поступили деньги в кассу 01.12.08г от Тимашковой Яны Александровны за услуги, оказанные физическим лицам на сумму 31689,00 руб.

Дебет счета 50.1 «Касса организации»

Кредит  счета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД».

   По  кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег:

1. Выданы деньги подотчетному лицу Анисину А.Н. 01.12.08г. на сумму 5000,00 рублей.

Дебет счета 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит  счета 50.1 «Касса организации»;

2. Выданы отпускные работнику Разенкову А.В. 01.12.08г. на сумму 8213,00 рублей

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 50.1 «Касса организации»;

3. Выданы отпускные работнику Кияшко В.И. 01.12.08г. на сумму 6452,00 рубля

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 50.1 «Касса организации»;

4. Выданы деньги работнику Пахомову П.Н. в счет заработной платы 01.12.08г. на сумму 11929,00 рублей

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 50.1 «Касса организации»;

  Учет  денежных средств ведется с помощью  приходных и расходных кассовых ордеров. При совершении операции кассир подписывает приходный кассовые ордера и ставит штамп или надпись: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.

  Аналитический учет денежных средств ведется в  кассовой книге. Записи в кассовую книгу  производятся сразу после получения  или выдачи денег, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

  Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражают кассовые операции при  журнально-ордерной форме  учета, является журнал-ордер №1. Его используют для отражения кредитовых оборотов по счету 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1.