Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

• непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

• на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

• на счет  общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

• на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

• страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

• страховых взносов в Фонд медицинского страхования (5,1% от заработной платы);

• страховых взносов в Пенсионный фонд (22  % от заработной платы);

• страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1 % от заработной платы).Суммы начисленных заработной платы и страховых взносов и их распределение  отражаются в таблице 14.                                                   Таблица 14

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов

Включено в затраты	Дебет счетов (№ №  счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Страховые взносы
			В  ПФ	В ФСС	В ФСС (несч. сл)	В ФМС	ИТОГО
На пошив курток	20.1	300000	66000	8700	3000	15300	93000
На пошив комбинезонов	20.2	200000	44000	5800	2000	10200	62000
На исправление брака	28	3000	660	87	30	153	930
В общепроизводственные расходы	25	70000	15400	2030	700	3570	21700
Транспортного цеха	23	90000	19800	2610	900	4590	27900
В общехозяйственные расходы	26	130000	28600	3770	1300	6630	40300
ИТОГО		793000	174460	22997	7930	40443

Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг.  Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в таблице 15, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 16.

Таблица 15

Затраты транспортного цеха за январь 2016 г.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)							Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10.3	10.6	10.6 ТЗР	10.3 ТЗР	02	70	69
23	01	Материалы	1700	1300	84	70				3154
23	02	Заработная плата рабочих						90000		90000
23	03	Страховые взносы							27900	27900
23	04	Общепроиз-водственные  расходы					25000			25000
		Итого по счету 23	1700	1300	84	70	25000	90000	27900	146054

 

Таблица 16

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
		Процент распределения	Сумма
Пошивочный цех	3000	13,28	39840
Управление организации	8000	13,28	106214
ИТОГО:	11000		146054

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, страховые взносы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, страховые взносы по этой зарплате); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Распределение затрат производится в таблице 17. Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в таблице 18. Перечень статей общепроизводственных расходов является рекомендуемым. Студент может самостоятельно установить данный перечень.

 

Таблица 17

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий	База распределения Сумме прямых затрат	Общепроизводственные расходы
		Процент распределения	Сумма
Куртки	714266	20,67	147639
Комбинезоны	511044	20,67	105632
Брак	3262	20,67	677
ИТОГО	1228572		253948

 

 

 

 

 

Таблица 18

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)							Итого
№ сч.	Код статьи	Наименование статьи	10.6	10.6 ТЗР	60	02	70	69	23
25	01	Амортизация производственного  оборудования				85000				85000
25	02	Ремонт производственного оборудования								-
25	03	Эксплуатация  оборудования								-
25	04	Содержание аппарата управления					70000	21700		91700
25	05	Содержание прочего цехового персонала								-
25	06	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря								-
25	07	Содержание зданий, сооружений, инвентаря	3200	208	34000					37408
25	08	Охрана труда								-
25	09	Прочие расходы							39840	39840
Итого по счету 25			3200	208	34000	85000	70000	21700	39840	253948

 

Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда, страховые взносы по оплате работникам управления; командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги), общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала, страховые взносы по этой оплате, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления (налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах организации) и другие. Для контроля за уровнем  общехозяйственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями. Перечень статей, приведенный в курсовом проекте,  является рекомендуемым. Студент может самостоятельно установить данный перечень.

Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.

Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в таблице 19. Распределение общехозяйственных расходов производится в таблице 20.

Таблица 19

Учет общехозяйственных расходов за январь 2016 г., руб.

Наименование статьи	Кредитуемые счета											Оборот по кредиту за месяц
	02	05	10	10 ТЗР	23	60	69	70	71	76	Итого
1.Расходы на управление:
-оплата труда работников аппарата управления								130000			130000
-прочие расходы					106214				7800	10000	124014
2.Общехозяйственные расходы:											-
-содержание прочего хозяйственного  персонала											-
-амортизация основных средств	15000	500									15500
-Содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря			500	33		2300					2833
3.Налоги, сборы и отчисления							40300				40300
Итого по сч.26	15000	500	500	33	106214	2300	40300	130000	7800	10000	312647	312647