Бухгалтерский баланс

     Филиал  имеет отдельный баланс, входящий в консолидированную отчетность ОАО «Татарстан сэтэ», расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы и бланки со своим наименованием.

     Организационная структура управления филиалом ОЛО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод обезжиренного молока» представлена в виде схемы (Приложение 3).

     Общее руководство деятельностью филиала  «Муслюмовский завод СОМ» осуществляет директор, назначенный Генеральным  директором ОАО «Татарстан сэтэ»  и действующий по доверенности, выдаваемой ОЛО.

     Филиал  создан в целях получения прибыли  и наиболее эффективного ее использования в интересах филиала и ОАО.

     Для достижения указанных целей филиал осуществляет следующие основные виды деятельности: заготовка и переработка молока на пищевую молочную и техническую продукцию; оптовая и розничная торговля; хранение и складское обслуживание товарно-материальных ценностей; организация общественного питания; строительная деятельность; организа-ция и участие в работе выставок; внешнеэкономическая и коммерческая деятельность; проведение культмассовых и спортивных мероприятий; услуги по содержанию и обслуживанию объектов ЖКХ; сдача в аренду движимого и недвижимого имущества; производство и реализация продукции подсобного хозяйства; рекламная деятельность; оказание платных услуг.

     Филиал  может в порядке, определяемом ОАО  «Татарстан сэтэ», заниматься другими видами деятельности, не противоречащими законодательству, а по видам деятельности, подлежащим лицензированию, после получения соответствующей лицензии.

     Годовая производственная мощность завода рассчитана на объем выработки масла животного «Крестьянское» - 600 тонн, сухого обезжиренного молока — 800 тонн, цельномолочной продукции — 120 тонн, нежировой продукции — 50 тонн, казеина технического — 35 тонн, отгрузки молока на переработку — 3700 тонн.

     В настоящее время в Татарстане сухое обезжиренное молоко производят шесть заводов. Основное преимущество продукции Муслюмовского завода сухого обезжиренного молока — ее высокая экологичность, а также качество как самого продукта, так и его проработанная годами технология упаковки и транспортировки на потребление.

     Большой спрос на сухое молоко в регионе  в настоящее время практически исключает конкурентную борьбу. Потенциальным конкурентом по производству данной продукции является Актанышский завод сухого обезжиренного молока.

     На  перспективу в настоящее время на заводе разрабатывается программа по повышению конкурентоспособности продукции, которая включает все этапы движения продукции, начиная от производства и кончая потребления.

     Муслюмовский  завод сухого обезжиренного молока в настоящее время все свободные средства направляет на финансирование реконструкции производственного корпуса, в связи с чем, ощущается острый дефицит оборотных средств. Имеется задолженность перед банком по предоставленным кредитам. С этим мероприятием связано, прежде всего, сокращение объемов выпуска и продажи продукции, рост себестоимости, увеличения заемных источников финансирования, значительных темпов роста необоротных активов и их удельного веса в составе имущества филиала, а также установление нерациональной структуры баланса. На сегодняшний день устаревшее, маломощное оборудование завода не позволяет достичь увеличения объема производства сухого обезжиренного молока, которое является высокорентабельным и пользуется большим спросом. Строительство и ввод в эксплуатацию нового участка позволит предприятию увеличить производство сухого молока на 800 тонн в год и удовлетворить спрос в регионе на данную продукцию. 
 
 

     2.2. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского

     баланса на предприятии 

     Составлению бухгалтерского баланса филиала  ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский  завод сухого обезжиренного молока»  предшествует специально установленная графиком подготовительная работа, в которой задействован весь аппарат бухгалтерии во главе с главным бухгалтером.

     К ней, прежде всего, относится инвентаризация всех активов и обязательств организации: основных средств, материально – производственных запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.

     В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризаций перед составлением годовой бухгалтер-ской отчетности является обязательным, дата проведения инвентаризации перед составлением годового отчета устанавливается главным бухгалтером филиала. Традиционно они проводились: основных средств — не ранее 1 ноября отчетного года; капитальных вложений — не ранее 1 декабря; незавершенного производства и полуфабрикатов, готовой продукции, сырья и материалов — не ранее 1 октября отчетного года; денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности - не менее одного раза в месяц и обязательно на 1-е января; расчетов с дебиторами и кредиторами — не менее двух раз в год и обязательно на 1-е января.

     Проведение  инвентаризаций всех активов и обязательств филиала занимает много времени (2-3 месяца). Поэтому она осуществляется органи-зованно под контролем и при активном участии аппарата бухгалтерии.

     Перед составлением баланса производится сверка расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами. Для установления расхождений и их согласова-ния в налоговом органе по месту регистрации филиала получают распечатку лицевых счетов в разрезе отдельных налогов и сборов, начисляемых и упла-чиваемых организацией.

     Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете. К пояснительной записке отчета при-лагаются ведомости результатов инвентаризации.

     Главным бухгалтером филиала приказом к  учетной политике разработан график документооборота при составлении бухгалтерской отчетности на предприятии.

     Дальнейшие  шаги на пути к составлению баланса  филиала будут заключаться в сборе всей необходимой информации и сведений, необходимых для формирования показателей формы М 1 «Бухгалтерский баланс».

     Чтобы быть уверенным в правильности показателей  годовой бухгалте-рской отчетности, прежде всего баланса, и исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть процессе проверки деятельности организации за отчетный год, главный бухгалтер еще раз проверяет записи бухгалтерского учета и убеждается в том:

     1) на счетах бухгалтерского учета  филиала ОАО «Татарстан сэтэ»  отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

     2) записи в бухгалтерском учете  произведены на основании соответст-вующих первичных документов (обоснованность отражения);

     З) отражение хозяйственных операций не противоречит соответству-ющим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения);

     4) выбранная организацией система  регистров бухгалтерского учета позволяет получить все аналитические данные, требующиеся для расчета показателей, установленных формами отчетности.

     При анализе оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный год главным  бухгалтером филиала ОАО «Татарстан сэтэ» сразу проводится работа по подготовке всей необходимой информации для формирования показателей баланса (формы № 1).

     Затем исправляются допущенные ошибки и приступают к заполнению форм отчетности, в  данном случае, остановимся на форме 1 «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2004 года».

     Составление баланса — завершающий этап бухгалтерского учета любого предприятия, в том числе и филиала ОАО «Татарстан сэтэ»

     «Муслюмовский завод СОМ», во время которого осуществляется подсчет итогов показателей. Этот процесс связан с использованием данных синтетического и, в ряде случаев, аналитического учета.

     Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги о сальдовых  значениях счетов бухгалтерского учета. В отличие от ранее существовавшей формы баланса, по каждой статье в скобках больше не указывается номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью. Поэтому задачей главного бухгалтера при заполнении баланса является группировка остатков по счетам.

     Бухгалтерский учет филиалом ведется с частичным применением автоматизации, в основе которого используется журнально-ордерная форма. При данной форме ведения учета месячные итоги из журналов-ордеров (по кредитовому признаку) переносятся в Главную книгу.

     Главная книга открывается на год. Каждому синтетическому счету в зависимости от количества записей отводится одна или несколько страниц.

     Во  избежание пропуска данных или повторных  записей в каждом журнале-ордере делается отметка о том, что его показатели полностью перенесены в Главную книгу. Затем на каждой странице подсчитывается итог оборотов по дебету синтетических счетов и определяется сальдо на конец месяца. Сальдо на конец месяца переносят из Главной книги в бухгалтерский баланс (форма № 1).

     Бухгалтерский баланс филиала ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» на 31 декабря 2004 года состоит из пяти разделов, которые в свою очередь состоят из отдельных статей. Форма баланса устанавливается централизованно Министерством сельского хозяйства Российской Федерации и представлена в виде брошюры, скрепленной в единое целое с другими формами годовой бухгалтерской отчетности. Данная форма соответствует Приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности».

     Таким образом, составлению бухгалтерского баланса филиала предше-ствует подготовительная работа, в которой задействован весь аппарат бухгал-терии во главе с главным бухгалтером, который берет на себя всю ответстве-нность за полноту и достоверность формируемой информации. 

     2.3. Особенности формировании показателей бухгалтерского

     баланса филиала ОАО «Татарстан сэтэ» 

     Особенности формирования показателей бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» определены спецификой отрасли, к которой относится данное производство, а правила оценки статей баланса установлены п. 35 ПБУ 4/99 и п. 56 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

     Единица измерения в балансе филиала  ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» — тыс, руб.

     По  форме собственности — баланс государственного предприятия.

     На  начало и к концу отчетного  периода показатель по статье «Нематериальные активы» (стр. 110) у филиала отсутствует.

     Показатель  графы 4 стр. 120 определяется расчетным путем по Главной книге с учетом сальдо счетов 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» и 03 «долгосрочно арендуемые основные средства»:

     - на начало года — 28846 тыс,  руб.,

     - на конец отчетного периода  — 33074 тыс, руб.

     По  строке 130 «Незавершенное строительство» отражаются остатки по счетам 07 «Оборудование  к установке», 08 «Капитальные вложения».

     В настоящее время филиалом «Муслюмовский  завод СОМ» производится реконструкция производственного корпуса, то есть осуществляются капитальные вложения: на начало года они составляли 2592 тыс, руб., к концу отчетного периода в СВЯЗИ с вводом технологической линии— 1561 тыс, руб.

     В подразделе баланса «долгосрочные  финансовые вложения» (строка 140) показываются произведенные на срок более одного года инвестиции в другие организации, как на начало, так и к концу отчетного периода данный показатель составил 19 тыс, руб.

     Общий итог по разделу I определяется расчетным  путем:

     стр. 190стр. 110+120+130+ 140+ 150.                                                    (2.1)

     На  начало года  0+28846 + 2592 + 19 + 0 31457 тыс, руб.,

     на  конец отчетного года — 0+ 33074 + 1561 + 19 + 0=34654 тыс. руб.

     В подразделе «Запасы» по строке 211 показывается фактическая себестоимость остатков материалов, учтенных на счете 10 «Материалы». Согласно учетной политике филиала ОАО «Татарстан сзтэ» материально- производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости их заготовления, а для обобщения информации об их заготовлении и приобретении, предприятие использует счет 10 «Материалы», без применения счетов 15 «Заготовления и приобретения материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».