Бухгалтерский баланс организации

 
 

     Данные  таблицы 2 показали, что начиная с 2009 по 2010г. выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства.

     Наибольший  удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,8% - в 2009г., 61,0% - в 2010г.). Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в СПК «Хорольский» стали уделять выпуску молока. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2010г. 19,3%. Прирост КРС с 6,8% в 2009г. понизился до 5,5%. Это связано с увеличением поголовья коров в хозяйстве в 2009 году, а также с улучшением кормовой базы.

     За  последние два года уровень и направление хозяйства не изменилось, однако наблюдается рост удельного веса.

     Интенсификация  производства - это увеличение объемов  производства за счет дополнительных и оборотных средств на единицу  используемой земельной площади, сопровождаемое совершенствованием технических и  технологических условий производства. 

     Таблица 3 - Интенсификация сельскохозяйственного производства и ее экономическая эффективность.

 

     Из  таблицы 3 следует, что стоимость  основных производственных фондов с / х назначения в 2010 году возросло на 2,8% по сравнению с 2009 годом. Текущие производственные затраты в расчете на 100 га с / х угодий также постепенно увеличивались в период с 2009 года по 2010 год и их стоимость возросла на 35,6%. Затраты живого труда в с/х труда снизились на 14,3%.

     Экономическая эффективность интенсификации увеличилась  в расчете: на 100 га с/х угодий в  2010 г. на 28,9% по сравнению с 2009 г. за счет увеличения валовой продукции.

     Обобщающим  результатом экономической эффективности сельскохозяйственного производства является рентабельность: в 2009 г. -47,8%, в 2010 г. – 28,8 %. Эти изменения связаны с уменьшением прибыли от реализации сельхоз продукции и изменением полной себестоимости. Для наиболее повышенной эффективности интенсификации необходимо увеличить объем валовой продукции за счет роста урожайности отдельных видов культур и продуктивности животных.

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

     Финансовый  анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.

     Информационной  базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность. 

 

      Таблица 4 - Оценка финансовых результатов предприятия

 

     Данные  таблицы 4 показывают, что прибыль  по предприятию в период с 2009г. по 2010г. понизилась на 4718 тыс.руб.

     Уровень рентабельности сельскохозяйственной продукции снижается. В период с 2009г. по 2010г. он сократился на 17,9%.

     Наблюдается резкое уменьшение валовой прибыли  – отклонения с 2009 по 2010 год -1771.

     Для увеличения прибыли необходимо повышать цены реализации, повышать объём реализации продукции, снижать себестоимость продукции за счёт рационального использования производственных ресурсов и др. 

     3.2 Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса 

     Оценка  динамики состава  и структуры актива баланса

     Исследование  активов организации позволяет  получить наиболее общее представление  об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а  также о динамике этих изменений.

     При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

     - наличие в составе активов  организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность

     - удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период

     - при анализе такого элемента  как незавершенное строительство следует обратить внимание, что поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

     - наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.

     Раздел  II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

     - формировании более мобильной  структуры активов, способствующей  ускорению оборачиваемости средств  организации;

     - об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

     - сворачивании производственной  базы;

     - искажении реальной оценки основных  фондов вследствие существующего порядка бухгалтерского учета и т.д.

     Рост (абсолютный и относительный) оборотных  активов может свидетельствовать  не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

     При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить  выявлению тенденций изменения  таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности , затраты в незавершенном производстве , готовая продукция и товары для перепродажи , товары отгруженные.

     Увеличение  удельного веса производственных запасов  может свидетельствовать о:

     - наращивании производственного  потенциала организации;

     - стремлении за счет вложений  в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

     - нерациональности выбранной хозяйственной  стратегии, вследствие которой  значительная часть текущих активов  иммобилизована в запасах, чья  ликвидность может быть невысокой.

     Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

     Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.

     Оценка  динамики состава  и структуры пассива  баланса

     Исследование  структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

     Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал , а также нераспределенная прибыль.

     Увеличение  доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения  собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, следует учитывать, что при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов являются по существу источниками собственных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

     Анализируя  структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности – с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

     В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

     - валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

     - темпы прироста оборотных активов  должны быть выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов;

     - собственный капитал организации  должен превышать заемный и  темпы его роста должны быть  выше, чем темпы роста заемного  капитала;