Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

     Рисунок 2. Общая стоимость вложений

     При составлении баланса следует  исходить из требования:

• правдивости баланса – все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
• реальности баланса – оценка его статей соответствует действительности;
• единства баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
• преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
• ясности баланса – баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.

     Согласно  законодательным документам, все  организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями), составляют бухгалтерский баланс. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое – в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

     2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ  НА ОСНОВЕ ДАННЫХ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

     2.1. Анализ структуры активов предприятия

     Необходимым этапом проведения анализа финансового  состояния предприятия является анализ активов, его структуры. Проведение такого анализа позволяет определить, каким имуществом располагает предприятие, а также приоритетные направления вложения средств в активы. Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса.

     Структура и динамика изменения активов предприятия ООО «Камелия» представлена в таблице 1.

     Таблица 1

     Анализ  динамики структуры ООО «Камелия»

     Анализ  динамики изменения суммы активов  предприятия позволяет отметить увеличение валюты баланса в течение 2010 г. на 1854 тыс. р. При этом сумма внеобортных активов возросла на 3884 тыс. р., а сумма оборотных активов снизилась на 2030 тыс. р..

     Среди внеобортных активов у предприятия  присутствуют только основные средства. При этом в течение года сумма основных средств, находящихся на балансе предприятия, увеличилась на 3884 тыс. р.

     Среди оборотных активов предприятия  в течение 2010 г. произошло увеличение суммы по статьям «Товары для перепродажи» на 29 тыс. р., «Расходы будущих периодов» на 76 тыс. р., «Прочие запасы и затраты» на 36 тыс. р., «НДС по приобретенным материальным ценностям» на 288 тыс. р. и снизились суммы по статьям « Затраты в незавершенном производстве» на 15, тыс. р., «Сырье и материалы» на 15 тыс. р., «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» на 1832 тыс. р., «Прочие дебиторы» на 480 тыс. р., «Денежные средства» на 22 тыс. р. и «Прочие оборотные активы» на 95 тыс. р..

     Такое изменение суммы по отдельным  статьям вызвало также изменение их удельного веса в общей сумме активов предприятия. Сопоставляя удельный вес отдельных статей актива баланса на начало и на конец 2010 г. можно отметить увеличение удельного веса по статьям «Основные средства» на 14,36%, «Расходы будущих периодов» на 0,32%, «Прочие запасы и затраты» на 0,15%, «НДС по приобретенным материальным ценностям» на 1,03% и снижение удельного веса по всем остальным статьям затрат.

     Такое изменение удельного веса отдельных  статей в общей сумме активов привело к росту доли внеобортных активов в общей валюте баланса на 14,36% и к соответственному снижению доли оборотных активов.

     Сопоставляя темпы роста сумм внеоборотных и  оборотных активов, которые составляют соответственно 174,85% и 88,04% можно говорить о том, что приоритетным направлением вложения средств предприятия являются внеоборотные активы. В целом можно сделать вывод о том, что основную часть активов предприятия составляют внеоборотные активы в частности, основные средства. Это связано в первую очередь со спецификой производства предприятия, а также с тем, что предприятие проводит большую работу по контролю за состоянием и оборачиваемостью оборотных активов. 

     2.2. Анализ структуры  пассива предприятия

     Следующим этапом анализа финансового состояния  предприятия является анализ источников образования имущества, а также определение коэффициентов финансовой независимости предприятия. Анализ структуры и динамики развития статей пассива баланса приведен в таблице 2.

     Таблица 2

     Анализ  динамики и структуры источников образования имущества предприятия ООО «Камелия»

     Проведенный анализ источников образования имущества предприятия (статей пассива баланса) показывает, что сумма собственных источников образования имущества в течение 2010 г. увеличилась на 2403 тыс. р. При этом неизменной осталась величина таких статей собственного капитала предприятия, как «Уставный капитал», у «Добавочный капитал» и увеличилась сумма по статьям «Нераспределенная прибыль» на 2154 тыс.р., «Фонд социальной сферы» на 249 тыс. р.

     Среди заемных источников у предприятия  также в течение 2010 г. произошло  некоторые изменения: на конец года появились прочие долгосрочные обязательства  в сумме 307 тыс. р.

     Анализ  изменения статей краткосрочной  кредиторской задолженности предприятия показал увеличение суммы по таким статьям, как «Задолженность перед персоналом организации» на 157 тыс. р., «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» на 74 тыс. р., «Задолженность перед бюджетом» на 46 тыс. р. и снижение по всем остальным статьям краткосрочной кредиторской задолженности предприятия.

     В целом же в течение года сумма  краткосрочных земных источников образования  имущества предприятия снизилась  на 856 тыс. р.

     Анализ  удёльного веса различных источников образования имущества показывает, что основным источником финансирования работы предприятия является нераспределенная прибыль. Доля этого источника финансирования составляет на начало 2010 г. – 46,84%, а на конец 2010 г. –  52,19%.

     В целом же собственные источники формирования имущества составляют в деятельности предприятия 71,25% на начало 2010 г. и 75,76% на конец 2010 г., т. е. их удельный вес увеличился на 4,51%. Соответственно это вызвало снижение удельного веса заемных источников в финансировании работы предприятия.

     При этом появление на конец года у  предприятия долгосрочных заемных  средств вызвало увеличение доли этого вида пассива на 1,28%. Доля краткосрочных  источников в результате всего вышеизложенного  снизилась на 5,78%.

     Среди краткосрочных обязательств предприятия наибольший удельные вес принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам (13,33% на начало года и 8,99% на конец года), а также прочим краткосрочным обязательствам (соответственно 7,23% и 6,28%).

     В результате проведенного исследования можно говорить о том, что финансирование работы ООО «Камелия» осуществляется в основном за счет прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности.

     Определенное  формирование имущества предприятия  и источников его образования оказывает существенное влияние на его финансовую устойчивость.

     Анализ  показателей финансовой устойчивости предприятия показывает, что зависимость  работы предприятия от заемных источников достаточно низка. Об этом свидетельствует  коэффициенты финансовой независимости, которые как на начало 2010 г., так и на конец года выше минимальной рекомендуемой величины, а также определение фактического коэффициента финансовой напряженности ниже установленного норматива как на начало, так и на конец 2010 г.

     Также об устойчивом финансовом положении предприятия говорит достаточно высокий коэффициент самофинансирования, который составляет на начало 2010 г. – 2,48 и на конец 2010 г. – 3,12, что значительно выше рекомендуемой экономистами величины.

     Положительным моментом в работе предприятия является достаточно высокий уровень обеспеченности собственными оборотными средствами (0,62 на начало года и 0,61 на конец года по сравнению с нормативом более 0,1), что свидетельствует о достаточной величине собственного капитала для формирования как внеоборотных, так и оборотных активов.

     В целом же на основании проведенных  расчетов можно говорить об устойчивом финансовом положении предприятия  и о том, что оно не испытывает трудностей при финансировании его  деятельности. 
 

     2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

     Платежеспособность  предприятия характеризуется его  возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.

     Ликвидность определяется способностью предприятия  быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется также наличием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средств на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, ценных краткосрочных бумаг).

     Анализ  показателей платежеспособности ООО  «Камелия» показывает, что предприятие  течение 2010 г. испытывало трудности  при погашении краткосрочной в кредиторской задолженности имеющимися у предприятия денежными средствами. Об этом свидетельствует нулевое значение коэффициента абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец 2010 г., т.е. предприятие не имеет наличных и безналичных денежных средств, а также различного рода краткосрочных финансовых вложений для обеспечения быстрого расчета по своим краткосрочным обязательствам.