Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления

      Органами  управления Обществом являются:

• Собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Генеральный директор.

      В соответствии с учетной политикой  предприятия ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется Копытцовой Людмилой Романовной, занимающей должность главного бухгалтера. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

      Учетный аппарат разработан таким образом, что его работа осуществляется по средствам обобщения внутри него всей информации об отдельных операциях и деятельности предприятия.

        В подчинении главного бухгалтера – бухгалтерская служба, которая состоит из группы бухгалтеров, численностью 12 человек.

    Схема 2.1

       Схема структуры учетного аппарата ОАО  «Алтайский завод агрегатов»

 

                                                            Главный бухгалтер           Производственная группа

             

 
Заместитель главного бухгалтера                                                      Материальная группа

                                                          Общая группа           Финансовый отдел

                                                                          Расчетная группа

 

 
      Для обеспечения  рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии  разрабатывается  план его организации, который включает в себя план документации, план инвентаризации, план счетов и их корреспонденции, план отчетности, план технического оформления учета, план организации труда работников бухгалтерии.

    2.2 предварительные мероприятия и процедуры составления бухгалтерского баланса в ОАО «Алтайский завод агрегатов»

    В организации ОАО «Алтайский завод  агрегатов» используется утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" форма бухгалтерского баланса.

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

     Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, которая осуществляется в 5 этапов.

     Первый  этап – текущая регистрация. На этом этапе все факты хозяйственной деятельности организации, подлежащие включению в информационную бухгалтерскую систему, отражаются в первичных документах, которые составляются либо в момент совершения факта, либо сразу после его завершения. Первичный учетный документ, как информационное сообщение позволяет определить экономическую сущность, момент регистрации, стоимостную оценку хозяйственной операции  и позволяет ее классифицировать в плане счетов. Таким образом, формируется учетная запись, подлежащая отражению, обобщению и группировке в учетных регистрах.

     Второй  этап – инвентаризация. Для обеспечения достоверности данных, приводимых в отчетности, ОАО «АЗА» формирует с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств. Инвентаризация является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества.

     Основными целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка полноты отражения в учете обязательств.

     Инвентаризации  подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

      Инвентаризация  проводится на основании Приказа  о проведении инвентаризации, утверждаемой генеральным директором общества.

      Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также  имущество, не учтенное по каким –  либо причинам.

     Для проведения инвентаризации в организации  создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия. Приказ о составе комиссии  регистрируют в книге контроля за выполнением  приказов о проведении инвентаризации.

     Отсутствие  хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

     Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают  по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей  должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета.

     Председатель  инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам с указанием «До инвентаризации на «___»(дата)», что должно служить для бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

     Наличие средств в натуре проверяют при  обязательном участии материально  ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят  в акты инвентаризации в двух экземплярах, которые подписывают все члены  комиссии. Материально ответственные  лица подтверждают на каждом акте, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

     Исправления ошибок производятся во всех экземплярах  описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Оформленные инвентаризационные акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации, наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

     Инвентаризационная  комиссия обязана выявить причины  недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем предприятия. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.

     В случае выявления искажений при  отражении хозяйственных операций  предусмотрено три варианта урегулирования:

• исправление записи в период обнаружения ошибки, если ошибка выявлена в отчетном году;
• исправительные надписи в декабре отчетного года, если ошибка выявлена после отчетного года, но отчетность еще не утверждена;
• исправительные записи в периоде, следующем за отчетным, если ошибка обнаружена после утверждения отчетности.

     Третий  этап – закрытие счетов. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно – распределительных, сопоставляющих, финансово – результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей.

     Закрытие  счетов в бухгалтерии на предприятии ОАО «АЗА» начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с этим закрытие счетов осуществляют в последовательности, приведенной ниже.

            Учет прямых затрат на производство осуществляется на счете 20 «Основное производство» путем отнесения суммы затрат в дебет указанного счета с кредита счетов 02, 70, 10, 69 и др. Аналитический учет по счету 20 ведется в разрезе следующих элементов:

• Амортизация;
• Заработная плата;
• Отчисления.

      Косвенные затраты обобщаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 26 собираются затраты, связанные с осуществлением различных видов деятельности. Аналитический учет по счету 26 ведется в разрезе следующих элементов:

• Амортизация основных средств;
• Заработная плата;
• Отчисления;
• Командировочные расходы;
• Представительские расходы;
• Расходы на связь;
• Расходы на списание основных средств;
• Содержание служебного транспорта;
• Тепло- и электроэнергия;
• Услуги водоснабжения;
• Услуги железной дороги;
• Услуги по охране;
• Услуги по рекламе;
• Услуги сторонних организаций;
• Сверхнормативные затраты;
• Прочие общехозяйственные расходы.

        Счет 26 ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи» с распределением между видами деятельности пропорционально полученным от соответствующих видов деятельности доходам. Эта операция оформляется проводкой

      ДЕБЕТ 90 «Продажи»

      КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы».

      Таким образом,  на счете 20 формируется сокращенная себестоимость.

      Расходы, связанные с продажей товаров  собираются на счете 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет по счету 44 ведется  в разрезе следующих элементов:

      - Материальные расходы;

      - Затраты на оплату труда;

      - Отчисления;

      - Прочие.

      Счет 44 ежемесячно закрывается на счет 90. Эта операция оформляется проводкой