Бухгалтерская отчетность

    - Краткосрочные обязательства уменьшились на 231 тыс. руб.  
 

Анализ  прибыли отчётного периода ГУП «Издательский дом» «Хыпар» 

Таблица 2

 

      Из  таблицы 2 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 169 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ГУП «Издательский дом» «Хыпар» в 2006 году составила  -28379 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных средств предприятия увеличилась на 506051тыс. руб. Эффективность использования основных средств показывает фондоотдача, рассчитываемая делением выручки от продажи на среднегодовую стоимость основных средств. На начало года на рубль стоимости основных средств приходилось 0,0167 тыс. руб. выручки от продаж, а на конец года – 0,0091 тыс. руб. Эффективность использования основных средств за анализируемый период снизилась.

    Численность работающих стабильна на уровне 60 человек. За последние три года на предприятии  отсутствует текучесть кадров, что  объясняется хорошими условиями  труда и сплоченным коллективом. 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности. Инвентаризация и оценка статей баланса 

    Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующей составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1. Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2. Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотрены в учетной политике организации или действующим законодательством;
3. Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «прибыли и убытки»;
4. Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;
5. В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются  в полном соответствии с результатами инвентаризации.

    Инвентаризации  подлежит все имущество организации  независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

    Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:

• При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• При смене материально ответственных лиц;
• При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• При реорганизации или ликвидации организации;
• В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

    Инвентаризацию  проводят с той периодичностью, которая  указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

    Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов обычно проводят не ранее 1 октября, капитальных вложений – не ранее 1 декабря, основных средств – не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов – один раз в пять лет) (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1 число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами – обычно не реже двух раз в год.

    Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущества  и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке.

1. излишек имущества приходуется (по рыночной цене на дату проведения инвентаризации), и соответствующая сумма учитывается в составе прочих доходов:

    Д-т  сч. 10 (41, 50…)  К-т  сч. 91-1.

2. недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на затраты производства:

    Д-т  сч. 20 (44…)  К-т сч. 94.

3. недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц:
• отражена недостача основных средств (по остаточной стоимости), материалов, товаров

    Д-т  сч. 94  К-т сч. 01 (10,41…);

• недостача сверх норм естественной убыли отнесена заи счет виновного лица

    Д-т  сч. 73-2  К-т сч. 94;

• отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица

    Д-т  сч. 73-2  К-т сч. 98-4;

• удержана из заработной платы работника (поступила в кассу) сумма материального ущерба

    Д-т  сч. 70 (50)  К-т сч. 73-2;

• соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов

    Д-т  сч. 98-4  К-т сч. 91-1.

    4. если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки  от недостачи имущества и его  порчи списываются, т. е. учитываются  в составе прочих расходов:

    Д-т  сч. 91-2  К-т сч. 94.

    Оценка  статей баланса производится в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств» одним из следующих способов:

• основные средства и нематериальные активы – по остаточной стоимости;
• учет материально-производственных запасов, незавершенного производства – по фактической себестоимости с учетом начисленного резерва по счету 14;
• учет финансовых вложений – по первоначальной стоимости с учетом начисленного резерва по счету 59.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    

4. Закрытие  счетов и выявление финансового результата

 

    Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской  отчетности предшествует процедура  закрытия счетов, которая производится в несколько этапов: списание себестоимости  работ (услуг) со счета 23; закрытие счетов 25 и 26; списание себестоимости готовой продукции; определение финансового результата от продаж на счете 90; определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91; определение остатка на счете 99; затем закрытие всех субсчетов к счетам 90, 91; закрытие счета 99.

    4.1. Выявление финансового  результата от  продажи продукции  (работ, услуг). Закрытие  счета 90 «Продажи»

    Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

    При признании в бухгалтерском учете  сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту  счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продуция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90.

    К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

    90-1 «Выручка»;

    90-2 «Себестоимость продаж»;

    90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

    90-4 «Акцизы»;

    90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

    Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется  по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

    Записи  по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 09-4 «Акцизы» производится накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Если  выручка превышает затраты на продажу, в отчетном месяце организация  получила прибыль:

    Д-т  сч. 90-9 К-т сч. 99.

    Если  выручка меньше затрат на продажу, в  отчетном месяце организация понесла убыток:

    Д-т  сч. 99 К-т сч. 90-9.

    Иными словами, в конце каждого отчетного  месяца на субсчете 90-9 сальдо может  быть или дебетовым (прибыль), или  кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.