Бухгалтерская отчетность предприятия

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе прочих доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи;
• о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки (рисунок 4).

 

 

 

Рисунок 4 - Пояснения к бухгалтерскому балансу

и отчету о прибылях и убытках

 

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) должен содержать числовые показатели, приведенные на рисунке 5.

Форма отчета об изменениях капитала приведена в приложении В.

 В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 – Содержание отчета об изменениях капитала

 

Отчет о движении денежных средств должен содержать числовые данные, приведенные на рисунке 6.

 Форма отчета о движении денежных средств приведена в приложении Г.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

• юридический адрес организации:
• основные виды деятельности;
• среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
• состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 6 – Содержание отчета о движении денежных средств

 

 

 

2.4 Взаимоувязка показателей различных форм отчетности

 

Все составляющие бухгалтерской отчетности находятся во взаимной связи и образуют единое целое, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений предпринимательской деятельности организации. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, и наоборот.

Рассмотрим основные показатели, которые необходимо взаимоувязать бухгалтеру при контроле правильности заполнения бухгалтерской отчетности:

Взаимоувязка форм №1 и №2:

-показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (строка 1370 формы №1) должен быть равен сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года (строка 1370 формы №1) и чистой прибыли (убытка) за отчетный период (строка 2400 формы №2). Указанное соответствие может не соблюдаться только в двух случаях:

-когда нераспределенная прибыль расходовалась в течение года (нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в этом случае меньше на использованную сумму прибыли в течение года),

-в результате бухгалтерской ошибки при составлении отчетности;

-изменение отложенных налоговых активов за отчетный период (разность показателей строки 1160 граф 3 и 4 формы № 1) должно быть равно данным строки 2450 формы № 2;

- изменение отложенных налоговых  обязательств за отчетный период (разность показателей строки 1410 граф 4 и 3 формы № 1) должно быть равно данным строки 2430 графы 3 формы № 2.

Взаимоувязка форм №1 и №3 заключается в соответствии данных Раздела III «Капитал и резервы» баланса данным, отраженным в отчете относительно изменения капитала и образования резервов.

Взаимоувязка форм №1 и №4 заключается в соответствии данных о денежных средствах на начало и конец отчетного периода в балансе (строка 1250 граф 3, 4 формы №1) данным в отчете о движении денежных средств.

Взаимоувязка форм №2 и №3 заключается в соответствии данных о чистой прибыли (убытка) отчетного периода в отчете о прибылях и убытках (строка 2400 формы №2)  данным чистой прибыли отчетного года в отчете об изменениях капитала.

 

 

  

 

 

3 Анализ  финансового состояния и результатов ОАО «Русалочка»

3.1 Общая оценка  динамики и структуры бухгалтерского баланса

 

Анализ бухгалтерской отчетности рассмотрим на примере анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Русалочка», которое занимается производством кондитерских изделий.

Финансовое состояние ОАО «Русалочка»  характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе (таблица 2).

 

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ОАО «Русалочка», тыс.руб.

Пояс-нения	Наименование показателя <2>	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ       Нематериальные активы	1110	439	566
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130	922 100	905 337
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150	101 789	102 502
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу I	1100	1 046 978	1 051 652
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	312 773	355 066
	в том числе расходы будущих периодов	1216	3 941	3 135
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	19 040	22 126
	Дебиторская задолженность	1230	275 455	452 059
	Финансовые вложения	1240	34	114 392
	Денежные средства	1250	34 625	68 943
	Прочие оборотные активы	1260	0	0
	Итого по разделу II	1200	641 927	1 012 586
	БАЛАНС	1600	1 688 905	2 064 238

 

 

Продолжение таблицы 2

Пояс-нения	Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  Уставный капитал (складочный   капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10 248	10 248
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	725 819	725 819
	Резервный капитал	1360	10 248	10 248
	Нераспределенная прибыль         (непокрытый убыток)	1370	411 708	696 560
	Итого по разделу III	1300	1 158 023	1 442 875
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  Заемные средства	1410	0	135 892
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400	0	135 892
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  Заемные средства	1510	269 994	268 000
	Кредиторская задолженность и перед учредителями	1520	260 765	217 349
	В том числе задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	1521	10 248	18 202
	Доходы будущих периодов	1530	123	122
	Резервы предстоящих расходов	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	530 882	485 471
	БАЛАНС	1700	1 688 905	2 064 238

 

 

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребностей собственного капитала за счет прибыли; во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщика, возвратить кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Проанализируем данные показатели ОАО «Русалочка»:

-общая стоимость имущества  организации, равная валюте (итогу  баланса) – 206 4238 тыс. руб., что свидетельствует о ее росте на 375 333 тыс.руб. (2 064 238 тыс. руб.-1 688 905 тыс. руб.) или на 22,22% по сравнению с предыдущем годом;

-стоимость иммобилизованных  активов (т.е. основных и прочих  необоротных средств), равная итогу  раздела 1 актива баланса – 1 051 652 тыс.руб., что свидетельствует о  их росте  на 4 674 тыс.руб. (1 051 652 тыс. руб.-1 046 978 тыс. руб.). или на 0,45%;

-стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса – 1 012 586 тыс. руб., по сравнению с предыдущем годом, она возросла на 370 659 тыс. руб. (1 012 586 тыс. руб.- 641 927 тыс. руб.) или на 57,7%;

-стоимость материальных  оборотных средств, равная сумме по строкам 1210 и 1220 актива баланса – 377 126 тыс. руб., что свидетельствует об их росте на  45 379 тыс. руб. (377 192 тыс. руб. – 331 813 тыс. руб.) или на 13,6%;

-величина дебиторской  задолжности (включая прочие оборотные  активы), равная сумме по строкам 1230 и 1260 актива баланса – 452 059 тыс. руб., что говорит о ее росте на 176 604 тыс. руб.  (452 059 тыс. руб. – 275 455 тыс. руб.) или на 64%;

-величина финансовых  вложений, равная сумме строк 1150 и 1240 актива баланса – 216 894 тыс. руб., что говорит об их росте на 115 142 тыс. руб.  (216894 тыс. руб.- 101752 тыс. руб.) или на 113%;

-величина абсолютно ликвидных  активов, принимаемых в расчет  коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных  средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме по строкам  1240 и  1250 – 183 335 тыс. руб., что говорит о их росте на 148 676 тыс.руб.  (183 335 тыс. руб.- 34 656 тыс.руб.) или на 429%;

-величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов III и IV минус итог раздела I баланса – 527 115 тыс. руб., что говорит о его росте на 416 070 тыс. руб. (527 115 тыс. руб. – 111 045 тыс. руб.) или на 375%;

-величина убытков, равная сумме по строке 1 370 со знаком «минус» пассива баланса - -696 560 тыс. руб., что говорит об их увеличении на 284 582 тыс. руб. (-69 560 тыс. руб. - (-411 708 тыс. руб.)) или на 69%;