Бухгалтерская отчетность предприятия

     Взаимоувязка  форм №2 и №3 заключается в соответствии данных о чистой прибыли (убытка) отчетного периода в отчете о прибылях и убытках (строка 2400 формы №2)  данным чистой прибыли отчетного года в отчете об изменениях капитала.   
 
 
 

     3 Анализ  финансового состояния и результатов ОАО «Русалочка»

     3.1 Общая оценка динамики  и структуры бухгалтерского  баланса 

     Анализ  бухгалтерской отчетности рассмотрим на примере анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Русалочка», которое занимается производством кондитерских изделий.

     Финансовое  состояние ОАО «Русалочка» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе (таблица 2).  

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ОАО  «Русалочка», тыс.руб.

        
 

Продолжение таблицы 2

        
 

     Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребностей собственного капитала за счет прибыли; во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщика, возвратить кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

     Непосредственно из баланса можно получить ряд  важнейших характеристик финансового состояния организации. Проанализируем данные показатели ОАО «Русалочка»:

     -общая  стоимость имущества организации,  равная валюте (итогу баланса) – 206 4238 тыс. руб., что свидетельствует о ее росте на 375 333 тыс.руб. (2 064 238 тыс. руб.-1 688 905 тыс. руб.) или на 22,22% по сравнению с предыдущем годом;

     -стоимость  иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих необоротных средств), равная итогу раздела 1 актива баланса – 1 051 652 тыс.руб., что свидетельствует о их росте на 4 674 тыс.руб. (1 051 652 тыс. руб.-1 046 978 тыс. руб.). или на 0,45%;

     -стоимость  оборотных (мобильных) средств,  равная итогу раздела 2 актива баланса – 1 012 586 тыс. руб., по сравнению с предыдущем годом, она возросла на 370 659 тыс. руб. (1 012 586 тыс. руб.- 641 927 тыс. руб.) или на 57,7%;

     -стоимость  материальных оборотных средств,  равная сумме по строкам 1210 и 1220 актива баланса – 377 126 тыс. руб., что свидетельствует об их росте на  45 379 тыс. руб. (377 192 тыс. руб. – 331 813 тыс. руб.) или на 13,6%;

     -величина  дебиторской задолжности (включая прочие оборотные активы), равная сумме по строкам 1230 и 1260 актива баланса – 452 059 тыс. руб., что говорит о ее росте на 176 604 тыс. руб.  (452 059 тыс. руб. – 275 455 тыс. руб.) или на 64%;

     -величина  финансовых вложений, равная сумме  строк 1150 и 1240 актива баланса – 216 894 тыс. руб., что говорит об их росте на 115 142 тыс. руб. (216894 тыс. руб.- 101752 тыс. руб.) или на 113%;

     -величина  абсолютно ликвидных активов,  принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме по строкам  1240 и  1250 – 183 335 тыс. руб., что говорит о их росте на 148 676 тыс.руб.  (183 335 тыс. руб.- 34 656 тыс.руб.) или на 429%;

     -величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов III и IV минус итог раздела I баланса – 527 115 тыс. руб., что говорит о его росте на 416 070 тыс. руб. (527 115 тыс. руб. – 111 045 тыс. руб.) или на 375%;

     -величина убытков, равная сумме по строке 1 370 со знаком «минус» пассива баланса - -696 560 тыс. руб., что говорит об их увеличении на 284 582 тыс. руб. (-69 560 тыс. руб. - (-411 708 тыс. руб.)) или на 69%;

     -стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III пассива (для определения уточненного размера собственного капитала можно прибавить сумму по строке 1530 или рассчитать величину чистых активов) – 1 442 997 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 284 851 тыс. руб. (1 442 997 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 24,5%;

     -величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса – 521 363 тыс. руб., что говорил о его уменьшении на 9 546 тыс. руб.  (521 363 тыс. руб.  – 530 882 тыс. руб.) или на 2%;

     -величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус сумма по строке 1530 баланса – 521 241 тыс. руб., что говорит о его уменьшении на 9 518 тыс. руб.   (521 241 тыс. руб.  – 530 759 тыс. руб.) или на 2%;

     -величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме строк 1300, 1530, 1400 баланса – 1 578 889 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 420 743 тыс. руб. (1 578 889 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 36%;

     -величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и друг и внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса – 135 892 тыс. руб., а на начало отчетного периода сумма долгосрочных обязательств равнялась нулю;

     -величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса – 1 578 767 тыс. руб.. что говорит о их увеличении на 420 744 тыс. руб. (1 578 767 тыс. руб. – 1 158 023 тыс. руб.) или на 36%;

     -величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная строке 1510 пассива баланса – 268 000 тыс. руб., что говорит об их уменьшении на 1 994 тыс. руб. (268 000 тыс. руб. – 269 994 тыс. руб.) или на 0,74%;

     -величина кредиторской задолженности в широком смысл, равная суммам по строкам 1520, 1540, 1550 пассива баланса – 217 349 тыс. руб., что говорит о ее уменьшении на 43 416 тыс. руб.,  (217 349 тыс. руб. – 260 765 тыс. руб.)  или на 17%;

     -величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности, равная сумме строк 1510, 1520, 1540,1550 баланса – 485 349 тыс. руб., что говорит о их уменьшении на 45 410 тыс. руб. (485 349 тыс. руб. – 530 759 тыс. руб.) или на 8,6%.

     Строка  1530 показывает задолженность организации как бы самой себе, т. е. речь идет о собственных средствах организации, поэтому при анализе сумму по этой строке следует прибавить к собственному капиталу.

     Для общей оценки динамики финансового  состояния ОАО «Русалочка» следует  сгруппировать статьи баланса в  отдельные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Анализ статей актива и пассива представлен в таблице 3. 
 

Таблица 3 – Оценка динамики финансового состояния