Бухгалтерская отчетность предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2011 в 19:08, курсовая работа

Описание работы

Цель работы заключается в изучении теоретических аспектов бухгалтерской отчетности предприятия; рассмотрения ее содержания и форм, а так же анализ ее показателей.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

-познакомиться с концепцией бухгалтерской отчетности;

-изучить уровни нормативного регулирования, состав и общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

-представить содержание и оформление форм отчетности;

-проанализировать взаимоувязку показателей различных форм отчетности;

-проанализировать данные бухгалтерской отчетности

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Бухгалтерская отчетность предприятия………………………………………4

1.1 Концепция бухгалтерской отчетности…………………………………..4

1.2 Уровни нормативного регулирования бухгалтерской отчетности…….5

1.3 Состав бухгалтерской отчетности………………………………………7

1.4 Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности……10

1.5 Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности…………...13

1.6 Публичность бухгалтерской отчетности……………………………….15

2 Примеры содержания и оформления бухгалтерской отчетности……..……16

2.1 Форма и содержание бухгалтерского баланса…………………………16

2.2 Форма и содержание отчета о прибылях и убытках………………..…17

2.3Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ……………………………………………………………………...…18

2.4 Взаимоувязка показателей различных форм отчетности………….....22

3 Анализ финансового состояния и результатов ОАО «Русалочка»……….24

3.1 Общая оценка динамики и структуры бухгалтерского баланса……...24

3.2 Анализ финансовой устойчивости организации…………………...….29

3.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…….…………………...31

3.4 Анализ доходов и расходов организации……………………………...36

Заключение……………………………………………………………………….40

Список используемых источников……………………………………………..41

Приложение

Файлы: 1 файл

Курсовой.docx

— 160.89 Кб (Скачать файл)

     Взаимоувязка  форм №2 и №3 заключается в соответствии данных о чистой прибыли (убытка) отчетного периода в отчете о прибылях и убытках (строка 2400 формы №2)  данным чистой прибыли отчетного года в отчете об изменениях капитала.   
 
 
 

     3 Анализ  финансового состояния и результатов ОАО «Русалочка»

     3.1 Общая оценка динамики  и структуры бухгалтерского  баланса 

     Анализ  бухгалтерской отчетности рассмотрим на примере анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Русалочка», которое занимается производством кондитерских изделий.

     Финансовое  состояние ОАО «Русалочка» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе (таблица 2).  

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ОАО  «Русалочка», тыс.руб.

      
Пояс-нения Наименование  показателя <2> Код строки На начало отчетного  периода На конец отчетного периода
1 2 3 4 5
  АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ      

Нематериальные  активы

 
1110
439 566
  Результаты  исследований и разработок 1120    
  Основные средства 1130 922 100 905 337
  Доходные вложения в материальные ценности 1140    
  Финансовые  вложения 1150 101 789 102 502
  Отложенные  налоговые активы 1160    
  Прочие внеоборотные активы 1170    
  Итого по разделу I 1100 1 046 978 1 051 652
  II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Запасы                    

1210 312 773 355 066
  в том числе  расходы будущих периодов 1216 3 941 3 135
  Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям          1220 19 040 22 126
  Дебиторская задолженность        1230 275 455 452 059
  Финансовые  вложения              1240 34 114 392
  Денежные средства                1250 34 625 68 943
  Прочие оборотные  активы          1260 0 0
  Итого по разделу II              1200 641 927 1 012 586
  БАЛАНС 1600 1 688 905 2 064 238
 
 

Продолжение таблицы 2

      
Пояс-нения Наименование  показателя Код строки На начало отчетного  периода На конец отчетного периода
1 2 3 4 5
  ПАССИВ

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ 

Уставный  капитал (складочный   капитал, уставный фонд, вклады

товарищей)                      

1310 10 248 10 248
  Собственные акции, выкупленные у 

акционеров                      

1320    
  Переоценка  внеоборотных активов 1340    
  Добавочный  капитал (без переоценки)          1350 725 819 725 819
  Резервный капитал                1360 10 248 10 248
  Нераспределенная  прибыль         (непокрытый убыток) 1370 411 708 696 560
  Итого по разделу III 1300 1 158 023 1 442 875
  IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ 

Заемные средства                

1410 0 135 892
  Отложенные  налоговые

обязательства                   

1420    
  Резервы под  условные обязательства                    1430    
  Прочие обязательства             1450    
  Итого по разделу IV              1400 0 135 892
  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ 

Заемные средства                

1510 269 994 268 000
  Кредиторская  задолженность и перед учредителями             1520 260 765 217 349
  В том числе  задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 1521 10 248 18 202
  Доходы будущих  периодов          1530 123 122
  Резервы предстоящих  расходов     1540    
  Прочие обязательства 1550    
  Итого по разделу V               1500 530 882 485 471
  БАЛАНС  1700 1 688 905 2 064 238
 
 

     Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребностей собственного капитала за счет прибыли; во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщика, возвратить кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.

     Непосредственно из баланса можно получить ряд  важнейших характеристик финансового состояния организации. Проанализируем данные показатели ОАО «Русалочка»:

     -общая  стоимость имущества организации,  равная валюте (итогу баланса) – 206 4238 тыс. руб., что свидетельствует о ее росте на 375 333 тыс.руб. (2 064 238 тыс. руб.-1 688 905 тыс. руб.) или на 22,22% по сравнению с предыдущем годом;

     -стоимость  иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих необоротных средств), равная итогу раздела 1 актива баланса – 1 051 652 тыс.руб., что свидетельствует о их росте на 4 674 тыс.руб. (1 051 652 тыс. руб.-1 046 978 тыс. руб.). или на 0,45%;

     -стоимость  оборотных (мобильных) средств,  равная итогу раздела 2 актива баланса – 1 012 586 тыс. руб., по сравнению с предыдущем годом, она возросла на 370 659 тыс. руб. (1 012 586 тыс. руб.- 641 927 тыс. руб.) или на 57,7%;

     -стоимость  материальных оборотных средств,  равная сумме по строкам 1210 и 1220 актива баланса – 377 126 тыс. руб., что свидетельствует об их росте на  45 379 тыс. руб. (377 192 тыс. руб. – 331 813 тыс. руб.) или на 13,6%;

     -величина  дебиторской задолжности (включая прочие оборотные активы), равная сумме по строкам 1230 и 1260 актива баланса – 452 059 тыс. руб., что говорит о ее росте на 176 604 тыс. руб.  (452 059 тыс. руб. – 275 455 тыс. руб.) или на 64%;

     -величина  финансовых вложений, равная сумме  строк 1150 и 1240 актива баланса – 216 894 тыс. руб., что говорит об их росте на 115 142 тыс. руб. (216894 тыс. руб.- 101752 тыс. руб.) или на 113%;

     -величина  абсолютно ликвидных активов,  принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме по строкам  1240 и  1250 – 183 335 тыс. руб., что говорит о их росте на 148 676 тыс.руб.  (183 335 тыс. руб.- 34 656 тыс.руб.) или на 429%;

     -величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов III и IV минус итог раздела I баланса – 527 115 тыс. руб., что говорит о его росте на 416 070 тыс. руб. (527 115 тыс. руб. – 111 045 тыс. руб.) или на 375%;

     -величина убытков, равная сумме по строке 1 370 со знаком «минус» пассива баланса - -696 560 тыс. руб., что говорит об их увеличении на 284 582 тыс. руб. (-69 560 тыс. руб. - (-411 708 тыс. руб.)) или на 69%;

     -стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III пассива (для определения уточненного размера собственного капитала можно прибавить сумму по строке 1530 или рассчитать величину чистых активов) – 1 442 997 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 284 851 тыс. руб. (1 442 997 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 24,5%;

     -величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса – 521 363 тыс. руб., что говорил о его уменьшении на 9 546 тыс. руб.  (521 363 тыс. руб.  – 530 882 тыс. руб.) или на 2%;

     -величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус сумма по строке 1530 баланса – 521 241 тыс. руб., что говорит о его уменьшении на 9 518 тыс. руб.   (521 241 тыс. руб.  – 530 759 тыс. руб.) или на 2%;

     -величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме строк 1300, 1530, 1400 баланса – 1 578 889 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 420 743 тыс. руб. (1 578 889 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 36%;

     -величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и друг и внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса – 135 892 тыс. руб., а на начало отчетного периода сумма долгосрочных обязательств равнялась нулю;

     -величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса – 1 578 767 тыс. руб.. что говорит о их увеличении на 420 744 тыс. руб. (1 578 767 тыс. руб. – 1 158 023 тыс. руб.) или на 36%;

     -величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная строке 1510 пассива баланса – 268 000 тыс. руб., что говорит об их уменьшении на 1 994 тыс. руб. (268 000 тыс. руб. – 269 994 тыс. руб.) или на 0,74%;

     -величина кредиторской задолженности в широком смысл, равная суммам по строкам 1520, 1540, 1550 пассива баланса – 217 349 тыс. руб., что говорит о ее уменьшении на 43 416 тыс. руб.,  (217 349 тыс. руб. – 260 765 тыс. руб.)  или на 17%;

     -величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности, равная сумме строк 1510, 1520, 1540,1550 баланса – 485 349 тыс. руб., что говорит о их уменьшении на 45 410 тыс. руб. (485 349 тыс. руб. – 530 759 тыс. руб.) или на 8,6%.

     Строка  1530 показывает задолженность организации как бы самой себе, т. е. речь идет о собственных средствах организации, поэтому при анализе сумму по этой строке следует прибавить к собственному капиталу.

     Для общей оценки динамики финансового  состояния ОАО «Русалочка» следует  сгруппировать статьи баланса в  отдельные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Анализ статей актива и пассива представлен в таблице 3. 
 

Таблица 3 – Оценка динамики финансового состояния

Актив баланса На начало года На конец  года Абсолютное  отклонение, тыс.руб. Темп  роста, %
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу
I. Имущество  – всего (стр.1600) 1688 905 100 2064238 100 375333 122,2
1.1 Иммобилизованные  активы (стр. 1100) 1046978 62 1051651 51 4673 100,4
1.2 Оборотные  активы (стр. 1200) 641927 28 1012586 49 370659 157,7
1.2.1 Запасы (стр.1210 и 1220) 331813 16,4 377192 18,3 45379 113,7
1.2.2 Дебиторская  задолженность (стр. 1230 и 1260) 275455 16,3 452059 21,9 176604 164,1
1.2.3 Денежные  средства (стр. 1240 и 1250) 34656 2,05 183335 8,9 148679 529,0
Пассив  баланса  
I. Источник имущества  - всего (стр. 1700) 1688905 100 2064238 100 375333 122,2
1.1 Собственные капитал (стр. 1300, 1530) 1158146 68,6 1442997 69,9 284851 124,6
1.2 Заемный  капитал (стр. 1400,1510,1520,1540,1550) 2830812 167,6 621241 30,1 -2209571 -21,9
1.2.1 Долгосрочные  обязательства (стр. 1400) 0 0 135892 6,6 135892  
1.2.2 Краткосрочные  кредиты и займы (стр. 1510) 269994 16,0 268000 13 -1994 -99
1.2.3 Кредиторская  задолженность (стр. 1520,1540,1550) 260765 15,4 217349 10,5 -43416 -83,4

Информация о работе Бухгалтерская отчетность предприятия