Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

     Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц  о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

     Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные  ведомости, лицевые счета, ведомости  распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 /4 «Расчёты по депонированным суммам».

     Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей  оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.

     При наличии подтверждения о выверке  взаимных расчётов выводят остаток  по счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

     Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток  по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

     После проверки  аналитических данных, выводятся остатки  по счетам 79 «Внутрихозяйственные  расчеты», », 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (займы), 67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам» (займы). Остатки  по счетам  66, 67 подтверждаются наличием договоров займа и др. 

     После уточнения  учетных записей, заключают  счёт 02 «Износ основных средств». Со счёта 97 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии.

     Далее оборот за декабрь из журналов–ордеров записывают в Главную книгу и  при условии  дебетового и кредитового  оборотов за месяц выводят остатки  по каждому счёту. При этом Главную  книгу по расчётным счетам переносят  отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить  учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

     После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. Все операции по закрытию счетов находят отражение  в Главной книге.

     В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и  операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.

     Т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдение технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.

5. Типовые изменения  в балансе.

     В результате производственно-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные  изменения в средствах организации  и источниках их образования. Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике.

     По  направлениям и степеням влияния  на размер и структуру итога баланса все имеющиеся факторы хозяйственной жизни подразделяется на четыре типа.

     Первый  тип вызывает увеличение итога баланса – равновеликое увеличение актива и пассива баланса. Если сумму изменения средств под влиянием первого типа факторов хозяйственной жизни обозначить «X», то первый тип хозяйственных изменений можно представить уравнением:

     А+Х1=П+X1                                                                                        (5)

где А  – показатель активности; П –  показатель пассивности баланса.

     Второй  тип факторов хозяйственной жизни вызывает уменьшение валюты баланса. Этот тип изменений в балансе записывается так:

     А-X2=П-X2                                                                                  (6)

     Третий  тип фактов хозяйственной жизни вызывает изменение в составе хозяйственных средств при неизменном итоге баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается за счет уменьшения другой. Третий тип изменений записывается следующей формулой:

     А+X3-X3=П                                                                                 (7)

     Четвертый тип факторов хозяйственной жизни аналогичен третьему и вызывает изменения в составе источников средств. Это записывается формулой:

     А=П+X4-X4                                                                                 (8)

      ^{Заключение}

     Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества  на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться  через сопоставления актива и  пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

     Таким образом основой построения бухгалтерского баланса являеся двойственная группировка объектов бухгалтерского учета, то есть основу бухгалтерского баланса составляет балансовое уравнение:

     ^{актив = пассив}

     Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

     Бухгалтерский баланс может классифицироваться по видам в зависимости от цели их составления. Основными признаки классификации бухгалтерского баланса являются: время составления, источники составления, объем информации, характер деятельности, форма собственности, объект отражения и способ очистки. 
 
 

      ^{Библиографический список}

1. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2006.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003.
3. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2004.
4. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
5. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. – М.: Бератор – Пресс, 2003.
6. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетман. – М.: Финансы и статистика, 2002.
7. Цыганков К.Ю. Структурирование капитала в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности // Аудитор.–2006.-№8.-С. 11-17.
8. http://www.shpori4all. narod.ru/