Аудиторское заключение

      Аудиторскую фирму ООО “Профаудит” (генеральный  директор Н.В. Куликов) пригласили провести аудиторскую проверку и подтвердить  достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации ООО “Магнат” (генеральный директор Г.В. Петров).

      На  первом этапе аудиторская фирма  провела предварительное планирование и знакомство с деятельностью  клиента.

      Требуется:

      Составить письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на проведение аудита.

Ответ:                                                                                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ситуационная  задача 5

      Руководство фирмы ООО “Старт” обратилось в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность формирования расходов для целей налогообложения. 

      Требуется:

      Сформулировать  предмет договора.

Ответ: Заказчик поручает, а Исполнитель  принимает на себя обязательства  по аудиторской проверке правильности определения и классификации расходов для целей налогообложения Заказчика. 

      Ситуационная  задача 6

      На  основании приведенных в табл. 2 данных рассчитайте единый показатель уровня существенности, используя методику, рекомендуемую в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности “Существенность  и аудиторский риск”.

Таблица 2

Базовые показатели 

 
 
 
 

Ситуационная  задача 7

      ООО “Леди мода” в феврале 2007 г. направило  в аудиторскую фирму “М-аудит” официальное именное письмо-предложение  о проведении аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и подтверждения ее достоверности. ООО “Леди мода” было создано  в 2000 г. Его учредителями являются: ООО  “Мода” – доля в уставном капитале составляет 35%; два физических лица (директор – 15% и заместитель директора – 15%); иностранная фирма – 35%.

      ООО “Леди мода” осуществляет пошив  женской одежды и реализует швейные  изделия оптом и в розницу  через сеть собственных торговых точек (4 магазина). Розничный товарооборот составляет до 45% общего товарооборота. Основным оптовым покупателем является ОАО “Торговый дом”, на долю которого приходится 80% оптового товарооборота.

      ООО “Леди мода” арендует помещения  для 4 магазинов.

      Бухгалтерский учет полностью автоматизирован, используется программа “Парус”. Бухгалтерская  служба состоит из 8 человек. Главный  бухгалтер имеет высшее экономическое  образование и аттестат профессионального  бухгалтера.

      Требуется:

      1. Используя Правило (стандарт) аудиторской  деятельности “Существенность и  аудиторский риск” и информацию  о деятельности ООО “Леди мода”,  определить область максимального  риска бизнеса и оценить величину  внутрихозяйственного риска.

      2. Определить, достаточно ли информации  для расчета уровня существенности  и приемлемого аудиторского риска.

      3. Подготовить перечень информации, которую необходимо запросить  у клиента для определения  объема аудиторской проверки. 
 
 
 

Ситуационная  задача 8

      Аудитор после проведения проверки имеет  документы, полученные из следующих  источников:

      1) собранные аудитором в результате  проверки правильности ведения  учета;

      2) письменные подтверждения от  третьих лиц;

      3) устные подтверждения от клиентов  на основе внутренних данных;

      4) подтверждения от клиентов на  основании внешних данных.

      Требуется:

      Распределить  данные доказательства с точки зрения их надежности. 

      Ситуационная  задача 9

      Исходные  данные для выполнения задачи:

      1. ООО “Магнат” имеет лицензию  на производство мебели.

      2. Порядок исполнения договоров  соответствует законодательству  РФ.

      3. Организация в установленные  сроки предоставляет бухгалтерскую,  статистическую и налоговую отчетность.

      4. Службы внутреннего аудита нет.  Создана инвентаризационная комиссия. Годовой отчет составляется с  предварительной инвентаризацией  имущества и обязательств.

      5. Работники предприятия компетентны  и их квалификация соответствует  выполняемым функциям. Имеются должностные  инструкции. Приказом руководителя  установлен список материально  ответственных лиц, с ними заключены  договоры о полной индивидуальной  материальной ответственности.

      6. При исследовании структуры организации  выявлено, что кассир отвечает  за сохранность полученных денежных  средств и их учет, а также  за выплату наличных денежных  средств.

      7. Учет поступления и движения  материальных ценностей ведется  в натуральных измерителях.

      8. Для хранения товарно-материальных  ценностей используется специальный  склад.

      9. Ведение первичного учета осуществляется  на бланках унифицированных форм.

      Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное  и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на главного бухгалтера.

      Контроль  за соблюдением исполнителями графика  документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

      10. Бухгалтерские документы хранятся  в несгораемых сейфах. Приняты  соответствующие меры для предотвращения  несанкционированного доступа к  офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и  система защиты от пожара.

      11. Промежуточная бухгалтерская отчетность  составляется и своевременно  представляется в ИМНС г. Омска.

      12. При исследовании правильности  оформления первичных документов  было обнаружено, что в документах  работниками были изменены суммы  без проставления своих подписей; в счетах допущены ошибки в  количествах; нарушены сроки предоставления  отчетов материально-ответственными  лицами.

      13. Рекомендации по улучшению ряда  важнейших участков системы внутреннего  контроля были полностью проигнорированы  клиентом без какой-либо на  это причины.

      Требуется:

      1. Для получения необходимой информации  о структуре системы внутреннего  контроля ООО “Магнат” и его  слабых сторонах заполнить рабочий  документ аудита “Оценка внутреннего  контроля”, в котором сформулированы  вопросы о состоянии контрольной  среды и основные направления  контроля (табл. 3).

      2. Составить отчет аудитора. Исследуя  перечень организации систем  внутреннего контроля, указать в  отчете аудитора, как они влияют  на обеспечение сохранности активов,  точность учетной и отчетной  информации. 

Таблица 3

     Вопросник для оценки системы внутреннего  контроля