Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

    Все формы бухгалтерской отчетности составлены по формам, установленным формам, подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером.

    Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности – вводная и итоговая часть с приложением бухгалтерской  отчетности, является единым целым  и должно быть сброшюровано, предоставляется заинтересованным пользователям, включая налоговые органы. 
 
 
 
 

    Отчет руководству ФГУП «Винт» по результатам проведения проверки за 2004 г.

    Проверка  производилась на основании первичных  бухгалтерских документов, регистров  аналитического и синтетического учета по кассе, расчетному счету, капитальным вложениям, нематериальным активам, основным средствам, долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, материалам, и прочим активам, расчетам с разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами, труду и заработной плате, реализации продукции (работ, услуг) и прочих активов. Кроме того, проверке были подвергнуты бухгалтерская и финансовая отчетность и декларации и расчеты по налогам и сборам и внебюджетным платежам.

1. Аудит учредительных документов ФГУП «Винт»

а) Проверка соответствия устава ФГУП «Винт» действующему законодательству.

б) Проверка наличия  контракта с руководителем ФГУП «Винт» и соответствия содержания контракта действующему законодательству.

в) Проверка наличия  факта аттестации руководителя ФГУП «Винт» в соответствии с действующим законодательством

г) Проверка наличия  факта занесения ФГУП «Винт»в государственный реестр федерального имущества в соответствии  с требованиями Постановления Правительства РФ от 03.07.1998 г. № 696

2. Аудит внеоборотных  активов

2.1 Аудит основных  средств (01, 02 и др.)

2.1.1 Аудит земельных  участков

2.1.2 Аудит прочих  основных средств

2.2 Аудит доходных  вложений в материальные ценности (03 и др.)

2.3 Аудит НМА  (04, 05 и др.)

3. Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)

4. Аудит затрат на  производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)

4.1.1 Проверка  и подтверждение достоверности  отчетных данных о фактической  себестоимости продукции (работ,  услуг)

4.1.2 Анализ  выполнения по себестоимости продукции (работ, услуг)

4.1.3.    Аудит    себестоимости   продукции    (работ,   услуг)    по    статьям   затрат, оговариваемым    отраслевыми    инструкциями   по   учету   затрат   на   производство    и калькулированию  себестоимости продукции (работ, услуг)

4.2 Аудит расходов  для целей налогообложения

4.3 Аудит расходов  будущих периодов

    5. Аудит готовой продукции и товаров (40,41,42,43, 44,45,46 и др.)

    5.7 Аудит готовой продукции

    5.2 Аудит расходов на продажу

    5.3 Аудит товаров отгруженных

    5.4 Аудит товаров

    6. Аудит денежных средств (50, 51,52, 55, 57, 58, 59 и др.)

    6.1 Аудит кассовых операций

    6.2 Аудит операций по расчетным счетам

    6.3 Аудит операций по валютным счетам

    6.4 Аудит операций по специальным счетам

    6.5 Аудит денежных средств в пути

    6.6 Аудит финансовых вложений

    6.7 Аудит резервов под обесценение  вложений в ценные бумаги

    7. Аудит расчетов

    7.1 Аудит расчетов с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и 

    7.2 Аудит резервов по сомнительным  долгам (63 и др.)

    7.3 Аудит расчетов по кредитам  и займам (66. 67 и др.)

    7.4 Аудит расчетов с бюджетом (68 и  др.)

    7.5 Аудит расчетов по оплате труда  и единому социальному налогу (69. 70. 73 и др.)

    7.6 Аудит расчетов с подотчетными  лицами (71 и др.)

    7.7 Аудит расчетов с учредителями (75 и др.)

    7.8 Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73. 94 и др.)

    7.9 Аудит внутрихозяйственных расчетов (79 и др.)

    7.6 Аудит расчетов по совместной  деятельности (76 и др.)

    8. Аудит капитала

    8.1 Аудит уставного капитала (80 и  др.)

    8.2 Аудит резервного капитала (82 и др.)

    8.3 Аудит добавочного капитала (83 и  др.)

    8.4 Аудит нераспределенной прибыли  (непокрытого убытка) (84 и др.)

    8.5 Аудит целевого финансирования (86 и др.)

    9. Аудит формирования  финансовых результатов  и распределения  прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)

    10. Аудит забалансовых  счетов

    10.1 Аудит счета 001 «Арендованные  основные средства»

    10.2 Аудит счета 002 «Товарно-материальные  ценности. принятые на ответственное хранение»

    10.3 Аудит счета 003 «Материалы, принятые  в переработку»

    10.4 Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

    10.5  Аудит счета  007 «Списание в  убыток задолженности неплатежеспособных  дебиторов»

    10.6 Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств  и платежей полученные»

    10.7 Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств  и платежей выданные»

    10.8 Аудит счета 010 «Износ основных  средств»

    10.9 Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»

    11. Проверка соответствия  бухгалтерской отчетности  законодательству 

    а) На проверку были представлены Бухгалтерский  Баланс (Форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2), Отчет об изменениях капитала (Форма № 3) , Отчет о движении денежных  средств (Форма № 4),  Приложение  к бухгалтерскому  Балансу (Форма     №   5), пояснительная   записка   к   годовому   отчету   финансово-хозяйственной   деятельности   ФГУП «Винт» за 2002 г. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» бухгалтерская отчетность представлена в полном объеме. Показатели бухгалтерской отчетности взаимоувязаны.

    б) Представленная бухгалтерская отчетность достоверна во всех существенных отношениях.

    в)  Статьи бухгалтерской отчетности составлены в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

    г) ФГУП «Винт» сводной (консолидированной) отчетности не составляет.

    По  каждому пункту аудиторской процедуры  в данном отчете аудитор записывает выявленные искажения, замечания. Данный отчет подписывается директором аудиторской фирмы и руководителем аудиторской проверки и ставится печать аудиторской фирмы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ финансового состояния

Федеральное ГУП «Винт» за 2004 г 

    Финансовый  анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах  его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Главной задачей финансового анализа является снижение неопределенности, связанной с принятием экономических решений ориентированных в будущее. Финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций, как способ прогнозирования будущих результатов.

    Результаты  финансового анализа получены на основании данных представленной бухгалтерской  отчетности.

    Ликвидность

    Ликвидность - это способность предприятия  превращать свои активы в абсолютно ликвидную форму - деньги в целях выполнения своих финансовых обязательств по мере наступления их сроков. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

    Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно оборотными средствами в деньгах и ценных бумагах. Рекомендуемое значение указанного коэффициента в интервале 0,2-0,5. Если значение данного коэффициента меньше рекомендуемого, то это указывает на то, что необходимо срочно увеличить наличие наиболее ликвидных активов - прежде всего поступление денежных средств за счет ускорения процесса реализации продукции,  а также улучшения работы  с  дебиторами  по погашению  ими своих финансовых обязательств перед предприятием.

    Уточненный  коэффициент ликвидности характеризует  ту часть текущих обязательств, которая  может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых  поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Рекомендуемое значение указанного коэффициента 0,8-1.

    Общий коэффициент ликвидности (коэффициент  покрытия) отражает достаточность оборотного капитала у предприятия, который  может быть использован для погашения своих краткосрочных обязательств. Чем больше величина текущих активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность, что существующие обязательства будут погашены за счет имеющихся активов. Рекомендуемое значение указанного коэффициента в пределах от 1 до 2. Более низкий уровень общей ликвидности свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса и о возрастающем риске неплатежеспособности предприятия и ухудшении его финансового состояния. Если показатель общей ликвидности более 2, то это может свидетельствовать о нерациональном вложении предприятием своих средств (в дебиторскую задолженность, в запасы, в другие активы) и об ухудшении их использования.

    Финансовая устойчивость

    Стабильность  работы предприятия связана с  его общей финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Капитал предприятия может быть представлен двумя составляющими - собственными и заемными средствами. Когда структура "собственный капитал - заемные средства" имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если сразу несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно. Для оценки финансовой устойчивости применяется система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами).