Аудит учета готовой продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2016 в 20:37, курсовая работа

Описание работы

Аудит – это независимая проверка финансовой бухгалтерской отчетности и прочей документации, с целью установления степени точности данных бухгалтерской отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета требованиям нормативных актов Российской Федерации.
Аудит призван помочь заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, акционерам) бухгалтерской отчетности в принятии правильных решений.

Скачать архив (115.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит учета готовой продукции.doc

— 462.50 Кб (Скачать файл)

Среднее арифметическое графы 4:

(3,7 + 147,6 + 72,5 + 36,7 + 159) / 5= 83,9

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(83,9 – 3,7)/ 83,9 х 100%  - 100 = 4 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(83,9 – 159) / 83,9 х 100%  = 90 %.

Поскольку данные отклонения существенны по произведенным расходам и выручке от продаж, то среднее арифметическое посчитаем без данных показателей.

Среднее арифметическое графы 4:

(3,7 + 72,5 + 36,7 ) / 3= 37,6

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(37,6 – 3,7)/ 37,6 х 100%  - 100 = 10 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(37,6 – 72,5) / 37,6 х 100%  = 93 %.

Поскольку данные отклонения существенны по капиталу и резервам, то среднее арифметическое посчитаем без данных показателей.

Среднее арифметическое графы 4:

(3,7 +  36,7 ) / 2= 40,4

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(40,4 – 3,7)/40,4 х 100%  - 100 = 9 %

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(40,4 – 36,7) / 40,4 х 100%  = 9 %.

Поскольку данные отклонения несущественные, следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 40,4 тыс. руб.

При аудите бухгалтерского учета на предприятии возникает аудиторский риск, который означает вероятность того, бухгалтерский учет и отчетность субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки или искажения после  подтверждения ее достоверности.

При определении внутрихозяйственного риска ООО ПКП «Ромашка» было установлено следующее:

  1. Все учитываемые операции действительно имели место.
  2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
  3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
  4. Операции правильно разнесены по счетам.
  5. Операции регистрируются своевременно.
  6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
  7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно принять к расчету как 80 %.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких отклонений от стандартной организации контроля на предприятии, в организации разработана схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как средняя. Следовательно, ей соответствует средний процент риска, равный 50 %.

Риск аудита принимается равным 10 %, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по расчетам.

Риск необнаружения равен:

0,8 * 0,5* 0,1 = 4 %

 

План аудита продажи готовой продукции и товаров в ООО ПКП «Ромашка» представлен в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Общий план аудиторской проверки учета производства готовой продукции

 

Проверяемая организация                             ООО ПКП «Ромашка» 

Количество человеко-часов    с 01.11.2008 по 30.11.2008              Руководитель аудиторской группы                Кассихина Н.Н. 

Состав аудиторской группы        Кассихина Н.Н.

Планируемый аудиторский риск   4,0 %

Уровень существенности     40,4  тыс. руб.

Перечень аудиторских  процедур

Период проведения

1

2

1.Изучение учетной политики  и ее соответствия требованиям  действующих нормативных документов в части учета затрат и  выпуска готовой продукции

01.11.

2. Аудит тождественности показателей  бухгалтерской отчетности и регистров  бухгалтерского учета

06.11.-08.11.

3.Аудит оформления первичных  учетных документов по учету  затрат и выходу готовой продукции

09.11.-10.11.

4. Аудит затрат по элементам

03.11.-13.11.

5. Проверка правильности калькулирования  себестоимости продукции

17.11.- 19.11.

6. Проверка правильности составления  и сроков представления отчетов  о выходе готовой продукции

20.11.-21.11.

7. Правильность составления бухгалтерских  проводок по выходу готовой  продукции

21.11.- 23.11

8.Проверка полноты и своевременности  оприходования готовой продукции  на склад

24.11.-25.11.

9. Правильность оформления и  отражения в учете потерь от недостач и порчи готовой продукции

26.11.-27.11.

10. Обобщение результатов проведенной  аудиторской проверки и составление отчета для руководства

28.11.-30.11.


 

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора для проверки учета готовой продукции и товаров (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Вопросник аудитора для проверки учета готовой продукции и товаров

№  п/п

 

Содержание вопроса или объект исследования

 

Содержание ответа (результат проверки)

Информация или документ, который следует запросить

Контрольная аудиторская процедура

№ следующего вопроса

Вывод аудитора

1

2

3

4

5

    

А. Готовая продукция

1.

Используется в рабочем плане счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Да

Рабочий план счетов

Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

2

Контроль удовлетворительный

Нет

  

2.

Учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости

Да

Порядок расчета нормативной себестоимости

Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

3

Контроль удовлетворительный

Нет

  

3.

Предприятие использует в договорах оговорку о том, что право собственности на отгруженную продукцию покупатель получает в момент отгрузки

Да

Договоры с клиентами

Проверка полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции

4

Контроль удовлетворительный

Нет

  

4.

Предприятие изготавливает продукцию из давальческого сырья

Да

Договоры на изготовление продукции из давальческого сырья

Проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья

5

Контроль удовлетворительный

Нет

  

5.

Составлен ли график документооборота

Да

График документооборота

Проверка правильности  учета готовой продукции и ее движения

6

Контроль удовлетворительный

Нет

  

6.

Проводятся ли инвентаризации готовой продукции

Да

Инвентаризационные описи

Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции

7

Контроль удовлетворительный

Нет

  

№  п/п

 

Содержание вопроса или объект исследования

 

Содержание ответа (результат проверки)

Информация или документ, который следует запросить

Контрольная аудиторская процедура

№ следующего вопроса

Вывод аудитора

1

2

3

4

5

    

Б. Товары

7.

Определен ли круг лиц, отвечающих за приемку и отпуск товаров со склада

Да

Договоры о полной материальной ответственности

Соблюдение порядка приемки и оприходования товаров на склад

8

Контроль удовлетворительный

Нет

  

8.

Оформляется  ли  приемка, внутреннее перемещение, отпуск и списание товара первичными документами

Да

Товарные накладные, акты о приемке товаров, акт о списании товаров, карточка количественно-суммового учета и т.д.

Подтвердить фактическое наличие товаров соответствующим документам; установление порядка документального оформления операций по движению товаров; проверить правильность ведения аналитического учета;

9

Контроль удовлетворительный

Нет

  

9.

Ведется ли  журнал движения товаров на складе

Да

Журнал чета движения товаров на складе

Проверить обоснованность записей  в регистрах аналитического учета (карточках складского учета товаров и журнале учета движения товаров на складе)

10

Контроль удовлетворительный

Нет

  

10.

Оценка товаров ведется по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок)

Да

Рабочий план счетов

Проверка соответствия фактической оценки товаров методу оценки, установленному учетной политикой организации;

  

Контроль удовлетворительный

Нет

  

 

 

 

Таблица 2.4

Программа аудиторской проверки бухгалтерского  учета готовой продукции                   и  товаров в ООО ПКП «Ромашка» 

Перечень процедур

Источники информации

Проверка данных регистров учета товаров, выпуска готовой продукции и реализации и сверка их со счетами Главной книги

Ведомости,  журналы-ордера, машинограммы, Главная книга

Выборочный контроль движения готовой продукции и товаров на складе

Карточки складского учета готовой продукции; Карточки количественно-стоимостного учета товаров

Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражения в учете

Счета-фактуры, накладные, книга продаж, машинограммы

Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте

Счета-фактуры, накладные, прейскурант

Выборочная проверка правильности отражения задолженности покупателей в учетных регистрах и Главной книги

Акты сверки расчетов, машинограммы, Главная книга

Проверка своевременности и полноты списания себестоимости реализованной продукции и коммерческих расходов

Расчет фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету выпуска и реализации продукции и товаров, поступлению выручки

Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, машинограммы, Главная книга


 

Среди документов,  подлежащих  проверке при аудите реализации готовой продукции и товаров в ООО ПКП «Ромашка» были выделены следующие документы:

Первичные документы по учету готовой продукции:

1. Приказ об учетной политике организации;

2. Договоры на реализацию  продукции;

3. Приказ-накладная   (комбинированный   документ,    совмещающий распоряжение складу на отпуск  готовой  продукции  и  накладную,   являющуюся сопроводительным документом,  фиксирующим  отпущенное   количество продукции);

4. Счет-фактура;

5. Товарно-транспортная накладная;

6. Карточки складского  учета;

7. Приемо-сдаточная накладная  по сдаче на склад готовой  продукции;

8. Акт сдачи на склад  готовой продукции;

9. Инвентарные описи;

10. Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.

Первичные документы по учету товаров:

    1. Акт о приемке товаров;
    2. Акт о завесе тары;
    3. Товарный ярлык;
    4. Товарная накладная;
    5. Акт о списании товаров;
    6. Карточка количественно-стоимостного учета;
    7. Товарный отчет;
    8. Отчет по таре;
    9. Счета-фактуры;
    10. Книга продаж.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главная книга;

2. Журналы - ордера № 10;

3. Ведомость выпуска готовой  продукции;

4. Ведомость отгрузки  и реализации готовой продукции;

5. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.

Бухгалтерская отчетность:

1. Форма №1 (бухгалтерский  баланс):

- стр. 215 «Готовая продукция  и товары для перепродажи»;

- стр. 216 «Товары отгруженные»;

- стр.218 «Прочие  запасы  и  затраты»,  по  которой  показываются запасы  и  затраты,  не  нашедшие  отражения  в  других  строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

- стр. 231 «Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков».

2. Форма №2 (Отчет о  прибылях и убытках).

 

2.3  Протокол выявленных нарушений и ошибок.                                                    Отчет по аудиторской проверке готовой продукции и товаров

 

По результатам аудита учета готовой продукции и товаров выявленные нарушений в ООО ПКП «Ромашка» внесены в протокол нарушений (табл. 2.5).

 

Таблица 2.5

Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки

№ п/п

Документ

Ф.И.О.

совершившего операцию

лица

Содержание хозяйственной операции

Суть нарушения

Сумма ущерба, руб.

Наименование

Дата

№

1.

Договор на поставку продукции

28.10.08

255

Иванов П.П.

Продажа металлопластикового окна

Нет подписи директора

15000

2.

Товаро-транспортная накладная

05.10.08

320

Петров А.А.

Отпуск  металлопластикового окна

Было  допущено  исправление,  не   оформленное   надлежащим образом.

14000

3.

Приемо-сдаточные накладные по сдаче продукции на склад, ведомость выпуска готовой продукции

01.01.08

09.02.08

58

70

Сидоров Н.Н.

Выпуск из производства готовой продукции

Учетной политикой предусмотрен учет выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использование счета 40, фактически выпуск готовой продукции осуществляется на 43

5000

4.

Журнал – ордер № 15

15.03.08

  

Иванов П.П.

Выявлена прибыль от продаж

По данным аудиторской проверки  занижена прибыль от продаж

2000

Информация о работе Аудит учета готовой продукции