Аудит текущих обязательств

      2. Документальный, то есть проверка  документального подтверждения  сумм задолженности, проверка  регистров синтетического и аналитического  учета в сопоставлении с данными первичных документов, контрольные сличения, счетно-вычислительные проверки и др.;

      3. Фактический, то есть инвентаризация  кредиторской задолженности.

      Состояние кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода  в балансе характеризуется остатками по следующим статьям:

      1) Краткосрочные финансовые обязательства;

      2) Обязательства по налогам;

      3) Обязательства по другим обязательным  и добровольным платежам;

      4) Краткосрочная кредиторская задолженность;

      5) Краткосрочные оценочные обязательства;

      6) Прочие краткосрочные обязательства. 

2. Программа проведения  аудита в ТОО  «Вертикаль»

Проверяемая организация                   Строительная организация «Вертикаль»

Период аудита                                              13.10.2008-3.11.2008

Количество человеко- часов                       264 человеко - часов

Руководитель  аудиторской группы         Пернебаева А.

Состав аудиторской  группы                       Пернебаева А., Макатаева

Планируемый аудиторский  риск               0,05

Планируемый уровень существенности    130000  

Таблица 1

      Программа аудита текущих обязательств

        

Руководитель  аудиторской фирмы

_________________________

Руководитель  аудиторской группы

_________________________ 
 
 

     Расчет  аудиторского риска и существенности

      Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в  поле зрения аудитора.

      Существуют  два основных метода оценки аудиторского риска:

      1) оценочный (интуитивный), наиболее  широко применяющийся в настоящее  время российскими аудиторскими  фирмами, заключается в том,  что аудиторы исходя из собственного  опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

      2) количественный метод предполагает  количественный расчет многочисленных  моделей аудиторского риска (будет  произведен ниже).

      Предпринимательский риск - влияние не зависящих от аудитора обстоятельств деловой активности клиента на ухудшение его финансовых позиций в то время как аудитор подтвердил их устойчивость.

      Аудиторский риск является предпринимательским  риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентности рынка.

      Предварительно  установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.

Факторная модель аудиторского риска: 

АР=НР*КР*ДР, где 

      АР - аудиторский риск.

      НР - наследственный (присущий) риск. Это  степень восприимчивости отчетности к материальным ошибкам в результате влияния ряда субъективных и объективных факторов.

      КР - риск контроля. Это оценка аудитором  структуры внутреннего контроля клиента с целью определения ее эффективности при предотвращении или исправлении ошибок в учете и отчетности.

      ДР - детекционный риск. Это риск, который  аудитор желает определить на случай, если он не сумеет найти материальной ошибки в отчетности.

      Будем считать, что:

      НР  равен 50%;

      КР  равен 40%;

         АР равен 2%.

      Риск  аудита примем равным 5%.

      Риск  необнаружения = 5% /(50% + 60%)= 0,05%. 
 

      Балансовая  прибыль предприятия – 75,6 тыс. тенге;

      Объем текущих обязательств – 25,6 тыс. тенге;

      Остаток собственных средств – 326,8 тыс. тенге;

      Собственный капитал – 159,54 тыс. тенге;

      Общие затраты – 632,0 тыс.тенге.

      Найдем  среднее значение:

      (75,6+25,6+326,8+159,54+632)/5 = 243,9

      (25,6+326,8+632)/3 = 128,13 тыс. тенге – усреднение показателей

      Полученную  величину допустимо округлить до 130 тыс. тенге и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет: (130-128,13)*128,15*100% = 2,3%, что находится в переделах 20%.

      Расчет  человеко-часов:

      Расчет  производится исходя из продолжительности проверки 22 дня, продолжительности рабочего дня – 6 часов и количества работающих аудиторов – 2 человека.    Итого: 22*6*2 = 264 человеко – часов. 
 
 
 

Аудиторское заключение 

      

1. Документы на приобретение и выбытие ТМЗ  ведутся в соответствии с нормой, имеются небольшие нарушения  сумм приобретения;
2. Претензии к количеству и качеству ТМЗ несущественны, ведутся отдельно от остальных документов;
3. Оприходование ценностей отражается в приходных ордерах, сроки и суммы соответствуют счетам-фактурам;
4. Проектно-сметная документация указывает на наличие задолженностей в размере 25,6 тыс. тенге, которые необходимо выплатить к концу отчетного периода;
5. Налог взимается в соответствии с Налоговым Законодательством РК;
6. Корреспондентские счета аналитического и синтетического учета соответствуют друг другу;
7. Целевое назначение займов немного отклонено, использование ведется с небольшим расхождением;
8. Займы погашаются в срок, без просрочек, фиксированная процентная ставка;
9. Юридические основы кредитования соблюдены;
10. Синтетический и аналитический учет ведутся верно, данные соответствуют друг другу.

 

Рекомендации

1. Внедрение программного обеспечения бухгалтерского учета;
2. Вести контроль за ТМЗ;
3. Соблюдать целевое назначение кредитов;
4. Следить за сроками погашения текущих обязательств;
5. Усовершенствовать юридические основы кредитования.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

      1. Закон РК «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан» от 20 ноября 1998 года (с дополнениями по состоянию на 5.05.2006 г.); 

      2. Методологические рекомендации  по применению международных  стандартов финансовой отчетности  – Алматы: БИКО, 2008; 

      3. Международные стандарты аудита  в РК – Алматы: Раритет, 2004; 

      4. Ержанов М.С. Аудит-1. – Алматы: Бастау, 2005; 

      5. Аблечов Д.О. Финансовый контроль  и углубленный финансовый аудит.  – Алматы, 2007.