Аудит реализации готовой продукции

   Телятники 3 шт.;

   Скотопомещения  для откорма скота 3 шт.;

   Доильные  летние площадки 2 шт.;

   Тракторные  гаражи 2 шт.;

   Автогараж 4 шт.

   Для обслуживания основного производства в хозяйстве имеется специализированное здание РТМ, автогаража. В хозяйстве используются трактора: К-700, Т-4; МТЗ-80, МТЗ-82. Грейдер на базе ЮМЗ-6. Косилки: Е-280, Е-302. Комбайны: СК-5 «Нива», СКД-6 «Енисей».

     Для хранения семенного и фуражного  зерна имеются складские помещения  в количестве 5 шт. Склад для хранения овощной продукции 6 шт. В отрасли животноводства основными видами продукции является мясо. В отрасли растениеводства занимаются производством зерновых и овощных культур.

   Животноводство. Имеется КРС – 615 голов. КРС черно-пестрой и рыжей породы, этот скот прекрасно приспособлен к экстремальным условиям Сибири, адаптирован к инфекционным заболеваниям, хорошо использует корма местного приготовления. Проводится бонитировка всего стада, ведется селекционная работа по воспроизводству стада. Все коровы осеменяются искусственно. Выход телят на 100 коров на 2009 год 87%. В случку идут телочки с весом 300-350 кг, средний вес коров 400-450 кг. Тип содержания скота в хозяйстве – привязной, беспривязной, и беспривязной боксовый. Режим работы в животноводстве двухсменный, это значит доение и кормление всех животных двукратное. В летний период весь скот находится на летних выпасах. Навозоудаления, подвоз кормов и их раздача на всех фермах осуществляется механизировано. Главной задачей ветеринарной службы является недопущения проникновения инфекционных заболеваний на территорию хозяйства.

         Весь молодняк КРС, выращиваемый  на мясо, забиваются в хозяйстве.  Для снижения себестоимости, сено  заготавливается в рулонах и  сразу вывозится к местам зимовки. Это удобно и выгодно. Кормление животных вволю силосом, сенажом, приобретенным жмыхом, ЗЦМ, премикс, является основой высокого и рентабельного производства продукции животноводства в зимнее время. Если сено в рационе кормления составляет 8-10%, то сенаж 30%. Важно не только получить план, но и важно сохранить все питательные вещества.

   Растениеводство. Почвы не обладают высоким потенциальным плодородием, получать хорошие урожаи можно только с применением интенсивных технологий.

   СПК «Заря» выращивают следующие сельскохозяйственные культуры: яровая пшеница, ячмень, овес, горох; многолетние травы: сенокосы, клевер, люцерна; естественные сенокосы, пары чистые.

   Основная  зерновая культура – это яровая пшеница. Критериями выбора сортов этой культуры является: урожайность, качество зерна и длина вегетационного периода.

      Сев пшеницы заканчивается не  позднее – 25 мая. Более ранние  сроки посева продляют период вегетации, что положительно сказывается как, на урожайность, так и на качество зерна. Под посевы пшеницы отводятся лучшие земли, прежде всего это пары и многолетние травы. В любой год получают пшеницу не ниже третьего класса с содержанием клейковины до 28%. Урожайность пшеницы стабильна в пределах 32 ц/га. Семена готовят тщательно и своевременно. Еще с осени готовят семена до посевных кондиций, не ниже первого класса посевного стандарта. Для общественного скотоводства хозяйство заготавливает достаточное количество грубых и сочных кормов.

      Использование техники в СПК  «Заря» показывает, на то, что  на единицу техники нагрузка  превышает в несколько раз: на 1 комбайн выработка составляет 210 га в год; потребность в технике обусловлена тем, что на единицу техники нагрузка очень высока. Эффективность использования техники напрямую зависит от ее возраста.

   Структура посевных площадей позволяет организовать научно-обоснованные севообороты в соответствии с зональной системой земледелия.

Организация бухгалтерского учёта  в организации

     Распределение обязанностей, образование  и стаж работников  бухгалтерии  СПК “Заря” представлены в таблице 1.

    Таблица 1

Распределение обязанностей, образование и стаж работников бухгалтерии

 
 

   В бухгалтерии установлен полный рабочий  день с 8 часов до 17 часов, обед с 12 часов до 13 часов. В бухгалтерии имеются три персональных компьютера. Шесть микрокалькуляторов. Но, несмотря на наличие персональных компьютеров, бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия»  пока ещё не внедрили.

    ????Общие сведения о клиенте можно представить в виде рабочего документа (Приложение 1.).

    На  стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное  заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой  аудиторский риск.

    Уровень существенности во многом определяет аудиторский риск. Аудитор обязан принимать во внимание, что между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень находят свое отражение в аудиторской программе. Оценить систему внутреннего контроля СПК «Заря» поможет специально разработанный вопросник (Приложение 2).

    Данные  вопросы позволяют сделать первичную  оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и  надёжность. В данном случае эффективность и надёжность системы внутреннего контроля СПК «Заря» оценена как средняя.

    После оценки системы внутреннего контроля аудиторы, основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте и результатах проведенных аналитических процедур, могут приступить к разработке общего плана и программы аудиторской проверки. Созданный непосредственно для СПК «Заря» (Приложение 3).

    Детализацией  общего плана аудита является аудиторская  программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому  виду аудиторских работ. Программа аудита учёта движения товаров представлена в СПК «Заря» (Приложении 4). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Проведение аудиторской  проверки 

    При проведении аудиторской проверки прежде всего, необходимо проверить положения учетной политики по учету товарно-материальных ценностей, для учета движения товаров на складах.

    Уточнив выполнение положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету товаров.  К таким комплексам относятся:

• аналитический учет движения товаров на складе:
• учет поступления товаров;
• учет реализации товаров, списания недостач, потерь и хищений товаров;
• на складах: оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод, карточно-документационный, бескарточный.

    Если  применяется сальдовый метод, то аудитор проверяет ведомости  по приходу и расходу материалов, сверяет итоговые данные этих ведомостей с сальдовыми ведомостями. Второй метод предусматривает составление в бухгалтерии количественно-суммовых оборотных ведомостей по группам материалов. В этом случае аудитор просматривает эти ведомости и проводит сверку товаров и правильности их оценки использовался вопросник, ответы на вопросы были получены в ходе устного опроса, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершённых хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.

    Затем устанавливалось соответствие данных складского учёта данным бухгалтерского учёта. При сопоставлении наличия товаров  в различные периоды, данных отчета о движении товаров с данными бухгалтерского учета, оценке их оценки использовалась проверка документов.

    На  основании полученных данных был разработан рабочий документ «Проверка оформления первичных документов» (Приложение 5).

     Одновременно  устанавливалось, как был выделен НДС, отнесен на счет 19 и списан в дальнейшем на счет 68 субсчет НДС.

     Проверяя  учет поступления товаров, контролировалась правильность оформления первичных документов на поступление товаров, их оценку, ведение. (Приложение 6).

     Особое  внимание было уделено проверке операций по реализации товаров. Для этой цели на предприятии применяются один из следующих методов оценки: по себестоимости единицы запасов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения закупок (метод ФИФО); по ценностей регулируется законодательством и учредительными документами.

     Заключительным  этапом проверки является контроль ведения сводного учета материальных ценностей.

     Здесь показатели Главной книги и бухгалтерского баланса. При сверке расхождений не выявлено.

     При сверке оформления результатов инвентаризации было выявлено, что в Инвентаризационной описи допущена ошибка. Это нарушение представлено в рабочем документе «Сверка оформления результатов инвентаризации» (Приложение 7).

     Контроль  за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов в рабочем документе аудитора «Результаты проверки» (Приложение 8). 

2.1 Контроль над отгруженной продукцией, выполненными  работами и оказанными услугами 

      Под отгруженной продукцией или отпущенной продукцией, работами, услугами, понимают продукцию и услуги, на которые выписаны счета покупателю, но не оплачены. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключёнными договорами или путём свободной продажи через розничную торговлю.

      В договорах на поставку готовых изделий  указывают наименование, количество, ассортимент и качество поставляемой, цены, порядок расчётов, платёжные и почтовые реквизиты поставщика и покупателя, и другие условия.

      При установлении отпускных цен в  договоре оговариваются, за чей счёт производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя.

      Основанием для отгрузки готовой продукции  покупателям или отпуска её со склада обычно служит приказ коммерческого анализа. На основании товарно-транспортных накладных покупателю выписывают счёт и платёжное требование для расчётов в банке. В платёжном требовании указывают наименование и адрес поставщика и покупателя, номер договора, вид отправки, сумму платежа, НДС, стоимость отдельно оплачиваемых тары и упаковки, сумма транспортных тарифов, подлежащие возмещению покупателям.

      Выписка расчётных документов на оплату отгруженной (отпущенной) продукции должна быть максимально полной и оперативной, поскольку от этого во многом зависят своевременность поступления платежей от покупателей и величина ссуды под отгруженные товары.

      В случае вывоза готовых изделий автомобильным  транспортом их погрузка производится силами и средствами поставщика или за его счёт, а выгрузка продукции на склад покупателя – силами и средствами покупателя или за его счёт. Если готовая продукция отпускается на месте, т.е.  со склада поставщика, получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

      Обычно  для вывоза готовой продукции  с территории предприятия выписывается пропуск. Все доверенности и пропуски на отпущенную продукцию сдаются в бухгалтерию вместе с соответствующими документами.

      Отгруженная или сданная на месте изготовления продукция, расчётные документы за которую предъявлены покупателями ( заказчиками ) в момент приобретения, списывается в порядке реализации Д 90 К 43.