Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2011 в 21:02, курсовая работа

Описание работы

Предметом исследования работы выступают расчеты с покупателями и заказчиками.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНOСТИ 5
1.1. Цели и зaдачи аудиторской деятельности 5
1.2. Существенность в аудите и аудиторский риск 6
1.3. Аудиторские докaзательства и документирование аудита 7
1.4. Аудиторскaя выборка и аудиторское заключение 9
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТА ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 11
2.1. Структура и назначение внутрифирменных аудиторских стандартов 11
2.2. Рaзработка плана и программы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками 12
2.3. Существенность и аудиторский риск 17
2.4. Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с покупателями и заказчиками 19
ГЛАВА 3. АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТКС-ПЕРМЬ» 21
3.1. Характеристика ООО «СТКС-Пермь» 21
3.2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 22
3.3. Общие выводы 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 78
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 80

Скачать архив (326.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит моя.doc

— 1.27 Мб (Скачать файл)

VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
1. Применяемая система компьютерной обработки данных	Универсальная	5-8
	Адаптированная к условиям данной организации	1-5
	Разработанная специально для данной организации	1-5
	Не применяется	8-10
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)	X	X

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Общий план

Аудиторской проверки статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности

«дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

Проверяемая организация ООО «КОЗЕРОГ»

Период проверки 01.01.2007-31.12.2007

Число человеко-часов 77

Руководитель аудиторской группы Баранова И.А.

Состав аудиторской группы Баранова И.А. Каменских А.А. Иванов А.Н.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 9,3%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Примечания
1	Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А.
2	Проверка организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Каменских А.А.
3	Проверка состояния задолженности перед покупателями и заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А. Каменских А.А.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учета	01.01.2007-31.12.2007	Каменских А.А.
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А.

Руководитель аудиторской организации (подпись)

Руководитель аудиторской группы (подпись)

Программа аудита

Аудиторской проверки статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности

«дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

Проверяемая организация    ООО «КОЗЕРОГ»
Период проверки    01.01.2007-31.12.2007
Число человеко-часов    77
Руководитель аудиторской группы               Баранова И.А.
Состав аудиторской группы     Баранова И.А., Каменских А.А. Иванов А.Н.
Планируемый аудиторский риск      5%

Планируемый уровень существенности 9,3%

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения аудита	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1 1.1 1.2	Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками Экспертиза договоров с покупателями Экспертиза договоров с заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А	Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять непредстав- ительную выборку
2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6	Проверка организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов продажи ТМЦ, оказания работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов выбытия сырья и материалов, оказания услуг Проверка законности ПУД Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	01.01.2007-31.12.2007	Каменских А.А. Баранова И.А	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга продаж, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к первичной учетной документации (ПУД)	При осуществле-нии проверки по выбытиюТМЦ – применять репрезентати-вную выборку (метод систематичес-кого отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредстави-тельная
3 3.1 3.2	Проверка состояния задолженности перед покупателями и заказчиками Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, без надежной ко взысканию	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и т.д.	Провести выборочную инвентариза-цию задол-женности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
4 4.1 4.2 4.3 4.4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями и заказчиками Проверка расчетов по векселям полученным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензиям Проверка учета курсовых и суммовых разниц	01.01.2007-31.12.2007	Каменских А.А	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с приложенной документацией	Проверку проводить сплошным методом
5 5.1 5.2	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с покупателями и заказчиками	01.01.2007-31.12.2007	Каменских А.А	Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
6 6.1 6.2	Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками Налоговый учет сомнительной задолженности Налоговый учет суммовых разниц	01.01.2007-31.12.2007	Баранова И.А	Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы

Руководитель аудиторской организации (подпись)

Руководитель аудиторской группы (подпись)

1. Вопросник для оценки состояния системы внутреннего контроля по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Наименование процедуры контроля	Конечные задачи процедуры контроля	Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии	Оценка наличия внутреннего контроля		Примечание
			«+»	«—»
1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа	1. Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц	Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля	V
		Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без необходимых подписей	V
		Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без необходимых письменных распоряжений	V
	2. Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством	Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству	V
		Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии	V
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов	3. Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете	Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах		V
		Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов	V
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам	4. Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт	Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции		V
		Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу		V
4. Контроль полноты регистрации первичных документов	5. Достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны	Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах	V
4. Контроль полноты регистрации первичных документов		Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов	V
5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов	6. Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета	Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета	V
		Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью программных продуктов	V
		Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку	V
6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов	7. Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден	Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре	V
		Проведение инвентаризации и сверок расчетов в целях установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату	V
		Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером — исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов		V
7. Контроль документопотоков	8. Достижение уверенности в том, что на предприятии исполняются действующие графики документооборота	Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, участвующего в системе документооборота в соответствии с действующими графиками		V
7. Контроль документопотоков		Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов	V
8. Контроль защиты информации при организации обработки и регистрации документов	9. Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа	Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности	V
		Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке	V
9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД		Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМ	V
10. Контроль организации хранения документов	10. Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения	Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы		V
		Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации	V
		Инвентаризация дел в архивах		V
11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности	11. Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться необходимая работа по ее истребованию	Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий	V
11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности		Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности		V
12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета	12. Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета	Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям	V
		Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей	V
		Разработка типовых корреспонденции счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением		V

2. Вопросник для оценки внутреннего риска по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Показатели	Варианты ответов	Шкала баллов	фактическое *число* баллов
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом
/. Операционная деятельность
оказание услуг (без использования объект в, обслуживающих производств и хозяйств) он, обслуживающих произ-н хозяйств)	Да	1-3	0
	Нет	—
оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств)	Да	3-5	4
	Нет	—
выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-.монтажных работ))	Да	3-5	5
	Нет
выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))	Да	5-8	0
	Нет
выполнение строительно-монтажных работ, в том числе для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств)	Да	5-8	6
	Нет
выполнение строительно-монтажных работ, в том числе для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств)	Да	8-10	0
	Нет
выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)	Да	5-8	0
	Нет	—
выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств)	Да	8-10	0
	Нет
производство сельскохозяйственной продукции	Да	8-10	0
	Нет	-
реализация покупных товаров (оптовая торговля)	Да	3-5	5
	Нет	-
реализация покупных товаров (розничная торговля)	Да	5-8	5
	Нет	—
оказание услуг лизинга	Да	3-5	0
	Нет	-
выполнение НИР	Да	8-10	0
	Нет	—
2 Инвестиционная деятельность
Приобретение (реализация) объектов недвижимости	Да	5-8	0
	Нет	—

осуществление НИОКР	Да	3-5	0
	Her	—
осуществление финансовых вложений	Да	1-3	1
	Нет	—
реализация ценных бумаг	Да	8-10	0
	Нет	-
осуществление операций по уступке прав требований	Да	8-10	10
	Heт	—
3. Финансовая деятельность
выпуск акций, облигаций, векселей	Да	8-10	0
	Нет	—
получение (погашение) кредитов и займов	Да	3-5	3
	Нет	—
4. Осуществление внешнеэкономической деятельности	Да	8-10	0
	Нет	—
5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов	Да	5-8	0
	Нет
6. Продажа имущества	Да	3-5	0
	Нет	—
7. Наличие налоговых льгот	Да	3-5	0
	Нет	—
8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)	Да	5-8	0
	Нет
9. Доля расчетов *денежными* средствами в общем объеме расчетов	Менее 50%	8-10	1
	Более 50%	1-5
10. Наличие *незавершенного* производства и специфика его оценки	Оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны	8-10	0
	НЗП легко поддается оценке и инвентаризации	1-5
	У организации отсутствует НЗП	—
11. Наличие аффилированных лиц	Да	5-8	7
	Нет	—

Информация о работе Аудит расчетов с покупателями и заказчиками