Аудит паспорта сделки, деклараций таможенной стоимости и таможенных деклараций

• - в поле "Основание" указывается номер подпункта, на основании которого закрывается паспорта сделки:

• при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с переводом контракта в другой банк;
• при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. В случае закрытия ПС в связи с прекращением обязательств по контракту по иным основаниям, предусмотренным законодательством РФ, резидент вместе с заявлением о закрытии паспорта сделки представляет в банк документы, подтверждающие прекращение обязательств по контракту по иным основаниям;
• По истечении 180 календарных дней, следующих за указанной паспорте сделки датой завершения исполнения обязательств по контракту.

Лист 1 паспорта сделки, подписывается и заверяется резидентом и банком.

Лист 2 оформляется по контракту, в соответствии с которым осуществляется экспорт или импорт товаров, и содержит раздел 6 "Специальные сведения о контракте". 

Раздел 6 "Специальные сведения о контракте" заполняется следующим образом:

В пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется. 
В пункте 6.2 "Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)" указывается:

• - "0000" - в случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории РФ или предоставления нерезидентом резиденту отсрочки платежа в размере 100 процентов при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

• - "nnnn" - где "nnnn" - количество календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию РФ товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию РФ при импорте товаров (предварительная оплата, авансовый платеж). При наличии в контракте нескольких сроков указывается наименьший срок. Если указанный срок превышает три года - указываются символы "СВТР". При отсутствии в контракте срока возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары пункт заполняется исходя из установленного контрактом срока от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию РФ товаров до даты их ввоза на таможенную территорию РФ при импорте товаров. Указанные сроки рассчитываются резидентомсамостоятельно исходя из условий контрактов;

• символы "НДАН" - в случае если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов (возврата нерезидентами) денежных средств.

В пункте 6.3 "Дата оформления листа 2" указывается дата заполнения резидентомлиста 2.Лист 2 паспорта сделки, подписывается и заверяется резидентом.

2.2.  Анализ типовых ошибок при заполнении таможенной декларации

1. Графа 54 ДТ «Сведения о лице, заполнившем ДТ»

В соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 190 ТК ТС таможенный орган отказывает в регистрации таможенной декларации, если она подана неуполномоченным лицом.

При проверке электронных баз деклараций на товары выявляются случаи некорректного заполнения графы 54 «Сведения о лице, заполнившем ДТ» в части номера и даты документа, подтверждающего полномочия лица – неверная дата доверенности (доверенности с истекшим сроком).

Встречаются случаи указания в графе 54 ДТ паспортных данных не соответствующих действительности (просроченный паспорт). При этом у этого же лица в базе данных таможни имеются декларации, в которых указаны новые паспортные данные.

Таможенных представителей при заполнении графы 54 декларации на товары просьба обращать внимание на соответствие типа документа Реестру представителей. Так под 2 заполнялся тип регистрационного документа Свидетельство брокера (до вступления в силу ТК ТС). Свидетельство таможенного представителя заполняется с проставлением - 3.

2. Графа 30 ДТ «Место нахождение товаров».

В соответствии с Инструкцией по заполнению ДТ в графе 30 указываются сведения о месте, где товары находятся на момент подачи ДТ и могут быть досмотрены (осмотрены). Если товары находятся на СВХ, то указывается номер документа, свидетельствующего о включении в реестр владельцев СВХ.

Наиболее распространенной ошибкой является не указание в номере свидетельства о включении в реестр владельцев СВХ даты выдачи, адреса места нахождения товара, приказа о создании ПЗТК (неверное указание № приказа). Указанные ошибки влекут не получение СВЗ/ПЗТК уведомления о выпуске товара.

3. Графы, используемые для целей  валютного контроля (графы 22,24, 44)

В настоящее время в ФТС России поступает информация от уполномоченных банков о выявленных несоответствиях сведений в декларациях на товары, содержащихся в электронных сообщениях, полученных от ФТС России, в рамках реализации Положения о передаче таможенными органами Центральному Банку РФ и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1459, сведениям, указанным в декларациях на товары, представленных в уполномоченные банки участниками ВЭД.

Данные расхождения обусловлены техническими ошибками, допущенными при заполнении деклараций на товары.

В соответствии с распоряжением ФТС России от 11.02.2013 № 41-р «Об утверждении технологии формирования сведений о зарегистрированных декларациях на товары, передаваемых ФТС России уполномоченным банкам и Банку России» декларации, в которых ошибочно заполнены графы, используемые для целей валютного контроля (графа 22 – «валюта и общая сумма по счету», графа 24 – «характер сделки», подраздел 03011 и 03031 графы 44 – сведения о контракте и сведения о паспорте сделке) не могут являться документами, подтверждающими совершение валютной операции, и соответственно не включаются в массив электронных сообщений, передаваемый в уполномоченный банк, до внесения необходимых изменений

Кроме того, необходимо обратить внимание на соответствие даты фактического выпуска товаров в ДТ дате, проставляемой должностным лицом таможенного органа в штампе «Выпуск разрешен» заверенной копии ДТ. Дата выпуска товара влияет на правильное определение сроков предоставления участниками ВЭД подтверждающих документов (ДТ). За несвоевременное предоставление форм учета и отчетности по валютным операциям, установлена ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении как юридических, так и должностных лиц

4.Графа 31 ДТ «Грузовые места  и описание товаров»

Дополнительные требования к описанию отдельных видов товаров закреплены приказом ФТС России от 29.03.2012 № 600 «О дополнительных требованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 декларации на товары».

В соответствии п. 7 Приказа ФТС № 600 для товаров, коды и наименования которых в соответствии с ТН ВЭД ТС указаны в списках продукции (товаров), подлежащей обязательному подтверждению соответствия, утверждаемых Правительством Российской Федерации в соответствии со статьями 29, 46 Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ "О техническом регулировании" описание, приводимое под номером 1 в графе 31 ДТ "Грузовые места и описание товаров", должно в обязательном порядке, помимо прочих сведений, указание которых предусмотрено Инструкцией, содержать сведения о назначении и (или) области применения товаров.

Согласно п. 8 Приказа для товаров, коды и наименования которых совпадают с кодами и наименованиями товаров, указанных в списках контролируемых товаров, описание, приводимое под номером 1 в графе 31 ДТ "Грузовые места и описание товаров", должно в обязательном порядке, помимо прочих сведений, указание которых предусмотрено Инструкцией, содержать сведения о характеристиках и (или) области применения, указанных в соответствующей позиции списков контролируемых товаров.

Согласно п. 9 данного приказа для товаров, коды которых в соответствии с ТН ВЭД ТС указаны в разделах 1, 2, 3, 4 Списка химикатов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании химического оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 28 августа 2001 г. № 1082 описание, приводимое под номером 1 в графе 31 ДТ "Грузовые места и описание товаров", должно в обязательном порядке, помимо прочих сведений, указание которых предусмотрено Инструкцией, содержать регистрационный номер по КАС.

В нарушение указанных требований периодически выявляются случаи таможенного декларирования товаров, в графе 31 ДТ которых отсутствуют необходимые сведения.

Не заполнение графы 31 ДТ (поле G31_11, G31_12) в части сведений о производителях декларируемого товара и объектах интеллектуальной собственности, содержащихся на/в товарах.

Пп. 29) п. 15 Решения Коллегии ЕЭК № 39 установлено, что при заполнении гр. 31 ДТ под номером 1 указываются наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товара и сведения о производителе (при наличии сведений о нем), товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах и иных технических и коммерческих характеристиках, а также сведения о количественном и качественном составе декларируемого товара.

П. 2 ст. 181 ТК ТС установлено: «В декларации на товары указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде:… 9) сведения о производителе товаров.

По результатам проводимых проверок стабильно выявляются случаи не заполнения сведений о товарных знаках, производителях декларируемых товаров.

5. Графа 33 ДТ «Код товара»

Заполнение второго подраздела гр. 33 ДТ в части указания символа «С» (свободно от применения запретов и ограничений).

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.04.2012 № 39 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257», (далее - Инструкция) во втором подразделе графы 33 указывается буква "С" (свободно от применения запретов и ограничений), если декларируемые товары по классификационному коду ТН ВЭД ТС и (или) наименованию подпадают в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства - члена Таможенного союза, в таможенный орган которого подается ДТ, под применение запретов и ограничений при их ввозе на таможенную территорию, но по своим характеристикам и (или) области применения не соответствуют товарам, в отношении которых такие меры применяются.

В результате мониторинга выявляется значительное количество ДТ, в которых классификационный код ТН ВЭД ТС включен в списки товаров, подлежащих соблюдению запретов и ограничений, а описание товаров и область их применения не соответствуют товарам, в отношении которых такие запреты и (или) ограничения применяются. При этом второй подраздел графы 33 не заполнен (отсутствует буква "С").

Отсутствие символа «С» во втором подразделе гр. 33 ДТ свидетельствует о возможной необходимости предоставления разрешительных документов, подтверждающих соблюдение запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством Таможенного союза.

Не предоставление разрешительных документов и не заполнение второго подраздела графы 33 (в части указания символа «С»), свидетельствует о возможном не соблюдении запретов и (или) ограничений, а также о необходимости проведения проверочных мероприятий в рамках контроля после выпуска товаров соответствующим структурным подразделением.

Не заполнение второго подраздела графы 33 (поле G332) - не проставление буквы «И» при таможенном декларировании товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включённые в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности

Пп. 31 п. 15 Решения Коллегии ЕЭК № 39 установлено, что при заполнении гр. 33 ДТ во втором подразделе графы указывается буква "И" (интеллектуальная собственность), если декларируемые товары содержат объекты и (или) признаки объектов интеллектуальной собственности, внесённых в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности (ТРОИС).

По результатам проводимых проверок регулярно выявляются случаи не заполнения сведений о признаке объекта интеллектуальной собственности – буквы "И" в отношении декларируемых товаров, маркированных товарными знаками, включёнными в ТРОИС либо указание буквы "И" в отношении товаров, не включённых в ТРОИС.

Отсутствие в ДТ информации о товарных знаках, изготовителях товаров, о признаке объекта интеллектуальной собственности в предназначенных для этих целей графах (электронных полях) является нарушением установленных требований по заполнению декларации на товары и позволяет предположить о наличие признаков нарушения прав интеллектуальной собственности.

6.Графа 44 «Дополнительная информация/ предоставление информации»

Заполнение гр. 44 ДТ в части корректного указания категорий документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений.

В результате мониторинга электронной базы данных ДТ выявляются случаи некорректного заполнения графы44 ДТ в части указания сведений о разрешительных документах (электронные поля G441 – «код вида предоставляемого документа», G442 – «номер документа», G443 – «дата выдачи», G444 – «наименование документа», G447 – «срок действия документа»).