Аудит паспорта сделки, деклараций таможенной стоимости и таможенных деклараций

На каждом листе дополнения необходимо указать:

- "Дополнение N ________, к ДТС N ________";

- порядковый номер декларируемого  товара в виде записи: "Товар N _____" и по каждому товару - номер графы и те сведения, которые вносятся в эту графу в соответствии с правилами заполнения этой графы.

Если на одном отдельном листе места для указания вносимых в одну графу сведений недостаточно, такие сведения приводятся на нескольких отдельных листах формата А4. В этом случае в правом верхнем углу указывается номер листа по порядку. Нумерация отдельных листов всегда начинается заново.

Каждый экземпляр дополнения в правом нижнем углу должен быть подписан лицом, заполнившим ДТС, и удостоверен в порядке, установленном пунктом 18 Порядка декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров.

Количество экземпляров каждого такого дополнительно прикладываемого листа должно соответствовать количеству экземпляров ДТС.

В электронную копию ДТС лицом, ее заполнившим, должны вноситься все сведения, содержащиеся в дополнениях.

 Для заявления сведений в  ДТС применяются классификаторы  и перечни нормативно-справочной  информации, используемые для таможенных  целей.

 ДТС, а также дополнения к  ДТС, когда они заполняются, удостоверяются  и подписываются в соответствующей  графе основных листов ДТС, в  соответствующем поле каждого  дополнительного листа ДТС и  дополнении с указанием даты, лицом, заполнившим ДТС. Удостоверение  ДТС производится путем проставления  печати, если в соответствии с  законодательством государств - членов  Таможенного союза в рамках  ЕврАзЭС, лицо, заполнившее ДТС, должно иметь печать.

 Должностные лица таможенных органов не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе лица, заполнившего ДТС, вписывать какие-либо данные в графы, заполняемые этим лицом, или вносить изменения, дополнения или исправления в указанные в этих графах сведения.

Все отметки должностного лица таможенного органа, за исключением регистрационного номера, датируются и заверяются его подписью и оттиском личной номерной печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Аудит документов внешнеторговой деятельности

 

Основная цель аудита внешнеэкономической деятельности - выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета, его рациональности и эффективности в сфере экспортных, импортных и валютных операций, о соответствии порядка их ведения Российскому законодательству и международным стандартам; оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля на предприятии.

Одна из характерных особенностей внешнеэкономической деятельности состоит в том, что участниками внешнеэкономических операций являются таможенные органы и банки, которые также осуществляют валютный и таможенный контроль, что влечет за собой необходимость применения в ходе аудита большего числа нормативных актов в области валютного и таможенного регулирования.

Следует заметить, что согласно Федеральному закону №307-ФЗ аудит не подменяет контроля за достоверностью бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления. Пользователями результатов аудиторских проверок являются инвесторы и собственники бизнеса, в то время как таможенный и валютный контроль направлен на соблюдение интересов государства.

 

2.1.  Соблюдения правил оформления паспорта сделки

Порядок заполнения паспорта сделки по форме №1 (по контракту)   

В заголовочной части Паспорта сделки указывается сокращенное или (в случае отсутствия сокращенного наименования) полное наименование банка в соответствии с учредительными документами банка.

В строке "Паспорт сделки от "__" _____ 20__ года №", заполняемой ответственным лицом банка - указывается дата подписания и номер Паспорта сделки, состоящий из пяти частей, разделенных наклонной чертой.

В первой части номера, состоящей из восьми разрядов, проставляются слева направо:

в первом и втором разрядах - две последние цифры года, в котором оформлен Паспорт сделки;

в третьем и четвертом разрядах - месяц, в котором оформлен Паспорт сделки (числа от "01" до "12");

в пятом - восьмом разрядах - порядковый номер (от 0001 до 9999) паспорта сделки, оформленного банком в течение календарного месяца по виду контракта, код которого указан в четвертой части номера.

Во второй и третьей частях номера паспорта сделки, состоящих из восьми разрядов, проставляется регистрационный номер банка. 
Если банком является головная организация банка, то в третьей части регистрационного номера банка проставляются нули, например: "0077/0000".

Если банком является филиал банка, то во второй и третьей частях номера проставляется восьмизначный регистрационный номер банка, например: "0077/0001".

В случае если паспорт сделки оформляется резидентом в территориальном учреждении Банка России, во второй части номера проставляются нули, в третьей части номера проставляется символ GU и первые два знака кода территории по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), например: "0000/GU45".

В четвертой части номера паспорта сделки, состоящей из одного разряда, указывается код вида контракта в соответствии с приведенной ниже таблицей.

Таблица 1   
 

Код	Вид контракта
1	Вывоз товаров с таможенной территории РФ
2	Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
3	Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, резидентом
4	Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом
9	Смешанная сделка

 

 

 

Пятая часть номера паспорта сделки состоит из одного разряда и является резервной позицией, в которой проставляется ноль "0". 
В разделе 1 "Сведения о резиденте" указываются идентификационные сведения о резиденте.

В пункте 1.1 раздела 1 указывается полное наименование юридического лица в соответствии с записью в Едином государственном реестре юридических лиц, либо фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя в соответствии с записью в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, либо фамилия, имя, отчество (при его наличии)физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В пункте 1.2 раздела 1 указывается адрес юридического лица в соответствии с записью в Едином государственном реестре юридических лиц, либо место жительства в РФ физического лица - индивидуального предпринимателя в соответствии с записью в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, либо место регистрации в РФ физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В пункте 1.3 раздела 1 указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН или ОГРНИП), присвоенный при внесении записи о регистрации в единые государственные реестры юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Пункт 1.3 физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не заполняется.

В пункте 1.4 раздела 1 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата внесения в единые государственные реестры юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей основного государственного регистрационного номера юридического лица или физического лица - индивидуального предпринимателя. Пункт 1.4 физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не заполняется.

В пункте 1.5 раздела 1 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код причины постановки на учет (КПП) при его наличии в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В случае отсутствия ИНН у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, пункт 1.5 не заполняется.

В разделе 2 "Реквизиты иностранного контрагента" указывается информация о нерезиденте, являющемся стороной по контракту (далее - иностранный контрагент).

В графе 1 раздела 2 указывается наименование иностранного контрагента.

В графах 2 - 3 раздела 2 указываются соответственно наименование и цифровой код страны регистрации иностранного контрагента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

Раздел 3 "Общие сведения о контракте (кредитном договоре)" заполняется следующим образом:

В графах 1 - 2 раздела 3 указываются соответственно номер и в формате ДД.ММ.ГГГГ дата подписания контракта. При отсутствии номера контракта в графе 1 проставляется символ б/н.

В графах 3 - 4 раздела 3 указываются соответственно наименование и цифровой код валюты цены контракта в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В графе 5 раздела 3 указывается общая сумма контракта в единицах валюты цены контракта (кредитного договора), указанной в графах 3 - 4 раздела 3.

Если условиями контракта сумма контракта определена в нескольких видах валют и не установлена общая сумма контракта в одной валюте, то в графах 3 - 4 раздела 3 указывается любой по выбору резидента код валюты, в которой определена часть суммы контракта, а в графе 5 раздела 3 указывается общая сумма контракта, пересчитанная в указанную валюту с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России на дату подписания контракта. 
В случае если невозможно определить точную сумму контракта, в графе 5 раздела 3 указывается ориентировочная сумма контракта, определяемая резидентомсамостоятельно исходя из известных ему на дату оформления паспорта сделки сведений, а при невозможности ее определения в графе 5 раздела 3 проставляется символ б/с. 
В графе 6 раздела 3 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается предусмотренная контрактом дата завершения исполнения всех обязательств по контракту. 
Если условиями контракта не установлена точная дата завершения исполнения всех обязательств по контракту, то в графе 6 раздела 3 проставляется рассчитаннаярезидентом самостоятельно исходя из условий контракта дата завершения исполнения всех обязательств по контракту. 
В графе 7 раздела 3 указывается в единицах валюты цены контракта, указанной в графах 3 - 4 раздела 3, сумма денежных средств, которая в соответствии с условиями контракта подлежит зачислению на счета в банке-нерезиденте.

В остальных случаях графа 7 раздела 3 не заполняется. 
Графы 8, 9 и 10 раздела 3 заполняются следующим образом: 
В графе 8 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрено использование валютной оговорки. В иных случаях графа 8 раздела 3 не заполняется.

В графе 9 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрен ввоз на таможенную территорию РЙ или вывоз с таможенной территории РФ товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Заполнение графы 9 раздела 3 не является обязательным и осуществляется по усмотрению резидента.

В графе 10 раздела 3 проставляется символ Х в случае, если контрактом предусмотрено выполнение резидентом строительных и подрядных работ за пределами территории РФ. В иных случаях графа 10 раздела 3 не заполняется.

В разделе 4 "Информация о разрешениях" в паспорте сделки указываются сведения о разрешениях органов валютного контроля, выданных резиденту при осуществлении валютных операций по контракту, включая разрешения на открытие счетов за рубежом (далее - разрешение).

Раздел 4 заполняется следующим образом:

В графах 1 и 2 раздела 4 указываются соответственно номер разрешения и в формате ДД.ММ.ГГГГ дата выдачи разрешения. 
В графе 3 раздела 4 указывается сумма разрешения в валюте цены контракта, указанной в графах 3 - 4 раздела 3. 
В графе 4 раздела в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата окончания срока действия разрешения.

При отсутствии у резидента указанных разрешений раздел 4 не заполняется.

Раздел 5 "Справочная информация" заполняется резидентом и банком в случаях: переоформления паспорта сделки в банке; перевода контракта на расчетное обслуживание в другой банк; при наличии паспорта сделки, оформленного по контракту в банке до 18 июня 2004 года. В иных случаях данный раздел не заполняется.

В разделе 5 резидентом указывается:

• - номер паспорта сделки, оформленного до 18 июня 2004 года;
• - номер паспорта сделки, оформленного по контракту в другом уполномоченном банке после 18 июня 2004 года и закрытого в связи с переводом контракта на расчетное обслуживание в другой банк. 
  В разделе 5 банком указывается порядковый номер переоформленного паспорта сделки и в формате ДД.ММ.ГГГГ дата его переоформления. 
  Информация о закрытии паспортом заполняется банком следующим образом:

• - в поле "Дата" в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата закрытия паспорта сделки.