Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2011 в 16:47, контрольная работа
Целью работы является комплексное изучение теоретических и методических основ аудита движения наличных денежных средств, внесение предложений по совершенствованию внутреннего контроля в Потребительском обществе «Уралрезерв».
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- исследовать цель, задачи, источники информации и нормативно-правовая база аудита кассовых операций;
- дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования - Потребительского общества «Уралрезерв»;
- раскрыть методику аудиторской проверки кассовых операций на предприятии;
- изучить оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Введение………………………………………………………………………… 3
1. Теоретические основы и характеристика деятельности исследуемого объекта…………………………………………………………………….… 5
1.1. Цель, задачи, источники информации и нормативно-правовая база аудита кассовых операций……………………………………………………….
5
1.2. Организационно-экономическая характеристика Потребительского общества «Уралрезерв»………………………………………………………..
12
2. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
кассовых операций………………………………………………………… 21
2.1.Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
кассовых операций……………………………………………………………..
21
2.2. Программа аудиторской проверки кассовых операций………………… 27
3. Методика аудиторской проверки кассовых операций…………………30
3.1. Инвентаризация денежных средств в кассе и проверка организации ведения кассы…………………………………………………………………...
30
3.2. Аудиторская проверка документального оформления кассовых
операций и ведения учета………………………………………………………
33
3.3. Проверка составления отчета о движении денежных средств…………. 40
Заключение……………………………………………………………………... 42
Список использованной литературы…………………………………………. 45
Приложения…………………………………………………………………….48
Широта и глубина ассортимента выбираются с учетом предпочтения потребителей.
В основном, в Потребительском обществе «Уралрезерв» товары основного ассортимента, это - необходимые товары, а потому и пользующиеся постоянным устойчивым спросом. Товары основного ассортимента являются как бы унифицированными; если они и изменяются, то чрезвычайно медленно. Для обеспечения успешной политики установления цен торговое предприятие имеет упорядоченную методику формирования исходных цен на товары.
Рассчитаем показатели качественного состояния розничной торговой сети Потребительского общества «Уралрезерв» за 2007-2009 годы (таблица 2).
Анализируя
таблицу 2, можно сделать вывод, что
оборот розничной торговли снижался
в течении всего исследуемого
периода и в 2009 году по сравнению
с 2007 годом снизился на 1046 млн. руб. Это
произошло в том числе и за счет увеличения
количества розничных торговых предприятий
рядом с по «Уралрезерв».
Таблица 2
Качественные показатели состояния Потребительского общества
«Уралрезерв» за 2007-2009гг.
Наименование показателей | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонения, +,- | |
2008/
2007 |
2009/
2008 | ||||
Численность обслуживаемого населения, тыс. чел. | 50 | 55 | 62 | 5 | 7 |
Оборот розничной торговли, млн. руб. | 17504 | 18402 | 16458 | 898 | -1944 |
Количество розничных торговых предприятий, всего, единиц | 13 | 13 | 13 | - | - |
Из них магазинов, единиц | 8 | 8 | 8 | - | - |
Торговая площадь магазинов , кв. м. | 327 | 317 | 317 | -10 | - |
Коэффициент плотности торговой сети относительно обслуживаемого населения (на 1000 жителей) | 0,26 | 0,25 | 0,23 | -0,10 | -0,20 |
Коэффициент плотности торговой сети относительно территорий, кв. м. | 0,04 | 0,04 | 0,04 | - | - |
Обеспеченность населения торговой площадью, % | 6,34 | 5,76 | 5,11 | -0,58 | -0,65 |
Средний размер магазина по торговой площади, кв. м | 25,15 | 22,64 | 22,64 | -2,51 | - |
Среднесписочная численность работников потребительского общества, человек | 78 | 76 | 74 | -2 | -2 |
Торговая площадь магазинов уменьшилась в 2009 году на 10 кв. м., средний размер магазина по торговой площади соответственно уменьшился на 2,51 кв.м. и обеспеченность населения торговой так же уменьшилась.
Рассмотрим
динамику основных экономических показателей
хозяйственной деятельности Потребительского
общества «Уралрезерв» за 2007-2009 годы по
данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Приложения 3) (таблица 3).
Таблица 3
Основные экономические показатели хозяйственной деятельности
Потребительского общества «Уралрезерв» за 2007-2009 годы
Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | Отклонение
(+,-) |
Отклонение, % | ||
2008г. от 2007г. | 2009г. от
2008г. |
2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | ||||
Выручка, тыс. руб. | 5708 | 7528 | 17471 | 1820 | 9943 | 131,89 | 232,08 |
Валовая прибыль в сумме, тыс. руб. | 5693 |
7528 |
15617 |
1835 |
8089 |
132,23 |
207,45 |
В % к выручке | 99,73 | 100,00 | 62,47 | - | - | - | - |
Коммерческие расходы в сумме, тыс. руб. | 3485 | 5788 | 1585 | 2303 | -4203 | 166,08 | 27,38 |
В % к выручке | 61,05 | 76,89 | 6,34 | - | - | - | - |
Прибыль от продаж в сумме, тыс. руб. | 2208 | 1740 | 269 | -468 | -1471 | 78,80 | 15,46 |
В % к выручке | 38,68 | 23,11 | 1,08 | - | - | - | - |
Результат прочих доходов (расходов), тыс. руб. | 30 |
-795 |
-28 |
-825 |
767 |
-26,5 раз | 3,52 раз |
Прибыль до налогообложения в сумме тыс. руб. | 1800 |
945 |
241 |
-855 |
-704 |
52,50 |
25,50 |
В % к выручке | 31,53 | 12,55 | 0,96 | - | - | - | - |
Чистая
прибыль
в сумме |
1558 | 657 | -27 | -901 | -684 | 42,17 | -4,12 раз |
В % к выручке | 27,30 | 8,72 | 0,11 | - | - | - | - |
Как видно из таблицы 3, выручка за анализируемый период стабильно повышается в 2008 году на 1820 тыс. руб., затем в 2009 году - на 9943 тыс. руб. Соответственно валовая прибыль в 2008 году повысилась на 1835 тыс. руб., а в 2009 году на 8089 тыс. руб.
Коммерческие расходы в 2009 году имеют тенденцию к снижению, что является положительным фактором в деятельности предприятия.
Отрицательным моментом в деятельности Потребительского общества «Уралрезерв» является резкое снижение прибыли с 2208 тыс. руб. в 2007 году до 1740 тыс. руб. в 2008 году и 269 тыс. руб. в 2009 году.
Рассчитаем ряд аналитических показателей (таблица 4).
Показатели | На начало года | Абсолютное
отклонение на начало года, (+,-) | ||||
2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
2008г. от - 2007г. | 2009г от 2008г. | |||||
Коэффициент текущей ликвидности | 1,123 |
1,071 |
0,691 |
0,561 |
-0,380 |
-0,130 |
Коэффициент критической ликвидности | 0,695 |
0,465 |
1,254 |
3,473 |
0,791 |
2,221 |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,087 |
0,050 |
0,120 |
0,240 |
0,070 |
0,120 |
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на 1 руб. краткосрочных обязательств в 2007 году приходилось 1,071 руб., в 2008 году – 0,691 руб., а в конце 2009 года – 0,561 руб. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2007-2009 годах ниже нормативного. Это означает, что у предприятия недостаточно оборотных средств, чтобы расплатиться по своим краткосрочным обязательствам и продолжить производственную деятельность. Коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нормативное значение данного коэффициента для большинства предприятий должно быть больше 0,8-1. В Потребительском обществе «Уралрезерв» данный коэффициент в 2007 году находился ниже нормативного предела (0,46), однако в 2008 -2009 годах отмечается повышение данного коэффициента выше нормативного предела – 1,5 в 2008 году и 3,47 в 2009 году.
Коэффициент
критической ликвидности к
Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия (таблица 5).
Таблица 5
Анализ финансовой устойчивости Потребительского общества
«Уралрезерв»
Показатель | Нормативное значение | на конец 2008 | на конец 2009 | Изменение (+,-) | Темп роста,
% |
1.Коэффициент автономии | >0,5 | 0,411 | 0,561 | +0,060 | 140,00 |
2. Коэффициент финансовой устойчивости | >0,5 | 0,411 | 0,561 | +0,060 | 140,00 |
3.Коэфициент
соотношения собственных и |
<1 | 0,053 | 0,073 | +0,020 | 140,00 |
4. Коэффициент маневренности собственного капитала | >0,5 | 0,150 | 0,200 | 0,010 | 133,00 |
5.Коэффициент обеспеченности собств. оборот. средствами | >0.1 | 0,400 | 0,300 | 0,100 | 75,00 |
6.Коэффициент обеспеченности запасов собств. оборот. средствами | >0,6-0,8 | 2,300 | 3,000 | 0,700 | 131,00 |
Как следует из данных таблицы 5, за данный период коэффициент автономии повысился с 0,411 до 0,561. Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период повысился с 0,411 до 0,561. Имущество предприятия формируется за счет собственных источников финансирования. Значение коэффициента на конец 2009 года выше нормативного, что свидетельствует о финансовой независимости предприятия от заемных источников финансирования. Коэфициент соотношения собственных и оборотных средств увеличился на 0,020, коэфициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился с 0,400 до 0,300, а коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами увеличился. Значение данного коэффициента превышает нормативное, следовательно, заданные показатели удовлетворительные.
Таким
образом, анализ коэффициентов ликвидности
и финансовой устойчивости предприятия
показывает, что предприятие ликвидно
и имеет абсолютную финансовую устойчивость.
Практически все рассчитанные коэффициенты
находятся в нормативных пределах, их
изменения подтверждает положительную
динамику деятельности предприятия
за 2007-2009 годы.
2. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
кассовых операций
2.1.Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
кассовых
операций
Бухгалтерский учет в Потребительском обществе «Уралрезерв» осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, численность и функции, которой определяются внутренними положениями и должностными инструкциями.
Учетный
аппарат бухгалтерии
Главный бухгалтер в Потребительском обществе «Уралрезерв» назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.