Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2010 в 17:54, Не определен
На примере ОАО «Молоко»
По окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. План аудита системы бухгалтерского учета ОАО «Молоко» представлен в нижеследующей таблице:
Таблица 9
Общий план аудиторской проверки ОАО «Молоко»
| Проверяемая организация | ОАО «Молоко» |
| Период аудита | 30.10.09 |
| Трудоемкость аудиторской проверки | 4 человеко-часа |
| Руководитель аудиторской группы | Маладаева Т. И. |
| Планируемый уровень существенности | 2682 тыс. руб. |
| №
п/п |
Направления аудиторской проверки (планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание | |
| Начало | Завершение | ||||
| 1 | Оценка организационной системы бухгалтерского учета | 30.10.09. | 30.10.09. |
Маладаева Т. И. | - |
| 4 | Анализ и оценка учетной политики предприятия | 30.10.09. | 30.10.09. |
Маладаева Т. И. | - |
Аудитор Маладаева Т. И. (подпись)
30 октября 2009г.
Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита. Программа аудита системы бухгалтерского учета более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.
Таблица 10
Программа аудиторской проверки ОАО «Молоко»
| Проверяемая организация | ОАО «Молоко» |
| Период аудита | 30.11.09. |
| Количество
человек - часов
(трудоемкость аудиторской проверки) |
4 человеко-часа |
| Руководитель аудиторской группы | Маладаева |
| Планируемый уровень существенности | 2682 тыс. руб. |
| №
п/п |
Направления аудиторской проверки (перечень аудиторских процедур по разделам аудита) | Период проведения | Испол-
нитель |
Рабочие
документы аудитора |
Примечание | |
| Начало | Завер-шение | |||||
| 1. | Оценка организационной системы бухгалтерского учета | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.1. | Определение ответственности
и должностных полномочий в части
организации и ведения |
30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.2 | Установление
формы организации |
30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.3 | Оценка закрепления и соблюдения функциональных обязанностей работников бухгалтерии | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.4 | Контроль оформления первичной учетной документации и технологии обработки информации | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.5 | Наличие рабочего плана счетов и его соответствие Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению. | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.6 | Оценка действующего порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.7 | Установление качества бухгалтерской (финансовой) отчетности | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 1.8 | Определение порядка организации архива и условий хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 2 | Аудит и оценка учетной политики | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 2.1 | Общая оценка учетной политики, основ ее оформления и формирования | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 2.2 | Анализ организационно- |
30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
| 2.3 | Изучение методических положений учетной политики | 30.10.09 | 30.10.09 |
Маладаева Т. И. | Специально разработанные тесты и перечни вопросов | - |
Аудитор Маладаева
Т. И.
(подпись)
30 октября 2009г.
В процессе изучения системы бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Молоко» аудитор использует следующие основные процедуры: осмотр, собеседование, тестирование, анкетирование сотрудников, аналитические процедуры.
1.4 Обобщение результатов проверки
Процесс анализа и оценки особенностей системы бухгалтерского учета и его результаты должны документироваться. Для этого были использованы следующие документы:
1.
Специально разработанные
2.
Перечни типовых вопросов для
выяснения мнения руководящего
персонала и работников
3.
Специальные бланки и
Для проверки системы внутреннего контроля в части создания контрольной среды и применения отдельных средств контроля на предприятии ОАО «Молоко» были использованы тесты, приведенные в нижеследующей таблице:
Таблица 11
Тесты для
оценки контрольной среды и отдельных
средств контроля
| Направление и вопрос тестирования | ответ | Примечания | ||
| не определен | да | нет | ||
| Контрольная среда | ||||
| Соблюдаются ли принципы разделения обязанностей и ответственности, правила контроля квалификации и опыта специалистов | C | + | C | Разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов продуманы достаточно четко |
| Выполняется ли кадровая политика по подбору специалистов на должности? | C | + | C | На должности
подбираются специалисты с |
| Имеются ли должностные инструкции? | C | + | C | Должностные инструкции имеются по всем службам организации |
| Применяется ли политика подготовки и повышения квалификации кадров? | C | + | C | Система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров обеспечивает высокую квалификацию и честность персонала |
| Организован ли должным образом учет финансовых и материальных ресурсов, не допускается ли их хищение? | C | + | C | Учет финансовых и материальных ресурсов надежен, хищения не допускаются. Факты недостач не выявлены. |
| Соблюдается ли политика руководства в отношении соблюдения нормативного и налогового законодательства? | C | + | C | Требования законодательства соблюдаются |
| Имеется ли служба внутреннего аудита? | C | C | + | Специальная служба внутреннего аудита отсутствует |
| Обеспечивается ли полнота раскрытия информации в бухгалтерской отчетности для внутренних и внешних пользователей? | C | + | C | Организация использует
рекомендуемые формы отчетности
и обеспечивает детальное раскрытие
показателей о своей |
| Способствует ли организация учета, внутреннего контроля и анализа деятельности организации прогнозированию деятельности на перспективу? | C | + | C | Соответствие организации учета, контроля и раскрытия информации в отчетности позволяет прогнозировать непрерывность и результативность деятельности на перспективу |
| Отдельные средства контроля | ||||
| Обеспечивается ли санкционирование хозяйственных операций со стороны руководителя? | C | + | C | Операции экономически обоснованы, документально подтверждены и имеют разрешительные подписи руководителя |
| Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? | C | + | C | Операции полно и своевременно отражаются в учете (документы подшиваются, пронумеровываются и подписываются ответственным за составление лицом) согласно графику документооборота |
| Обеспечена
ли сохранность активов и |
C | + | C | Сохранность активов и документов обеспечена материально-ответственными и должностными лицами и надлежащими условиями хранения |
| Осуществляется ли текущий контроль правильности ведения бухгалтерского учета? | C | + | C | Арифметический контроль, проверку правильности документального оформления операций и составления корреспонденций счетов осуществляет главный бухгалтер |
| Принимаются ли меры ограничения доступа несанкционированных лиц к активам организации, к системе ведения документации и записей по счетам? | C | + | C | Положением о документообороте, графиком документооборота определен список лиц, ответственных за ведение учета и имеющих доступ к активам и учетным документам. Эти же лица вправе подписывать определенные учетные документы |
Данные тесты позволяют получить ответы на вопросы об организации и функционировании внутреннего контроля, эффективности действий работников службы внутреннего контроля.
Проверка качества бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется на соответствие требованиям действующего законодательства и Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 №43н. Результаты проверки качества бухгалтерской отчетности ОАО «Молоко» оформлены в рабочем документе:
Таблица 12
Проверка соблюдения требований, предъявляемых к формированию бухгалтерской отчетности экономического субъекта
| Наименования требования | Содержание требования | Результат аудита бухгалтерской отчетности |
| Требование достоверности и полноты | Достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными документами | Бухгалтерская отчетность ОАО «Молоко» в полном объеме раскрывает финансовую информацию |
| Требование нейтральности | Нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими | Раскрывается информация об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах для всех пользователей |
| Требование целостности | Включение в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями | Организация не имеет филиалов, представительств, дочерних и зависимых организаций и в полной мере отражает данные обо всех хозяйственных операциях и счетах бухгалтерского учета |
| Требование последовательности | Соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому | Аудируемое лицо составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с действующим законодательством |
| Требование сопоставимости | Отражение данных, позволяющих осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному | Данные в отчетности приводятся за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года |
| Требование соблюдения отчетного периода | В качестве отчетного года принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяца для промежуточной отчетности) | При составлении
бухгалтерской отчетности организации
за отчетный год отчетным годом является
календарный год с 1 января по 31 декабря
включительно.
Отчетной датой
считается последний |
| Требование правильного оформления | Соблюдение формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте РФ, подписание руководителем организации и главным бухгалтером, отсутствие подчисток и помарок | Проверка правильности
оформления и формирования бухгалтерской
отчетности организации
показала соответствие отчетности экономического субъекта требованиям законодательства |
Для оценки полноты раскрытия элементов учетной политики организации ОАО «Молоко» используется перечень тестов в форме рабочего документа аудитора:
Таблица 13
Тесты для
оценки полноты раскрытия элементов
учетной политики
| Наименование раздела (подраздела) учетной политики | Отметка о наличии раздела (подраздела) | |
| имеется | отсутствует | |
| 1 | 2 | 3 |
| Наименование и реквизиты документа, которым определена учетная политика (наличие приказа руководителя) | + | |
| Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности | + | |
| Организационно-структурная форма бухгалтерской службы | + | |
| Форма ведения бухгалтерского учета | + | |
| Форма
организации внутреннего |
+ | |
| Рабочий план счетов бухгалтерского учета | + | |
| Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы | + | |
| Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности | + | |
| Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств | + | |
| Правила документооборота и технология обработки информации | + | |
| Положение о бухгалтерии и должностные инструкции | + | |
| Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков отчетности | ||
| Методы оценки активов и обязательств по разделам бухгалтерского учета | + | |
| Объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности | + | |
Информация о работе Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия