Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита.

      Разработанные план и программа аудита основных средств и нематериальных активов  являются завершающим этапом планирования аудита. В программе аудита предусмотрено  большее количество процедур с целью  сокращения аудиторского риска.

    1. Ознакомившись с учредительными  документами ООО «Экспресс-Альянс» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Компания «Экспресс-Альянс» одна из ведущих компаний занимающаяся грузоперевозками.

    2. В учетной политике ООО «Экспресс-Альянс» проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета. Применительно к учету основных средств и нематериальных активов установлены сроки проведения инвентаризаций, метод начисления амортизации установлен линейный.

    3. Рабочий план счетов соответствует  «Плану счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению»

    4. Оценка системы внутреннего контроля  является средней, следовательно  мы не можем полностью опираться  на систему внутреннего контроля  предприятия.

    5. Бухгалтерский учет на предприятии  автоматизирован и ведется с  применением системы 1С предприятие  версия 8.0.

    6.  В связи с большим объемом  документооборота мы можем сделать  40%-ю случайную выборку документов  учету основных средств и нематериальных  активов.

    7. После общего ознакомления с  предприятием, первое, что было сделано  - это проверено наличие и сохранность основных средств и нематериальных активов.

    Для этого было проверено:

• создана  ли на предприятии комиссия по приемке  основных средств ОС и нематериальных активов и оформлению ее результатов;

• оформлены  ли договоры купли - продажи ОС и  НМА;

• оформлены  ли протоколы договорной цены;

• правильно  ли указана первоначальная стоимость  в актах приемки-передачи ОС и  НМА;

• правильно  ли заполнены и в полном объеме все обязательные реквизиты;

• правильно  ли отражена первоначальная стоимость  после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной  ликвидации объектов.

    Важное  условие обеспечения сохранности  основных средств и нематериальных активов - это качественное проведение их инвентаризации. Поэтому в процессе контроля была проверена полнота  и своевременность инвентаризаций, и правильность отражения ее результатов  в бухгалтерском учете.

    Проверяя  состояние учета основных средств  и нематериальных активов, нужно  убедиться в правильности организации  аналитического учета. 

    В ходе проверки было выяснено, что не все учетные регистры заполняются  в полном объеме. По результатам  случайной выборки было выяснено, что на некоторых документах не проставлены  подписи ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера, членов инвентаризационной комиссии), а также не на все объекты  основных средств и нематериальных активов заведены инвентарные карточки (ОС-6). Некоторые документы, разработанные  предприятием для учета нематериальных активов не соответствуют требованиям  законодательства, то есть не содержат всех обязательных реквизитов, а именно наименование документа, подписи.

    9. Далее проводится аудит движения основных средств и нематериальных активов. За проверяемый период не было выявлено нарушений учете операций по движению объектов.

    10. Аудит начисления износа. В ходе аудита установлено, что все объекты основных средств и нематериальных активов приняты в расчет при начислении амортизации; износ начисляется с учетом движения основных средств и нематериальных активов, правильно применяются нормы амортизации. Учет амортизации ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой, а именно амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

    Амортизационные отчисления по объекту основных средств  и нематериальных активов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения  стоимости этого объекта или  списания его с бухгалтерского учета.

    Амортизационные отчисления по основным средствам и  нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного  периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов  деятельности организации в отчетном периоде.

    Амортизационные отчисления по объектам основных средств  и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Суммы износа правильно  относятся на счета затрат.

    11. Аудит налогообложения по основным  средствам показал, что все  налоги исчисляются правильно, в соответствии с законодательством.

    12. Далее была проверена правильность  отражения в бухгалтерском учете,  применение правильной корреспонденции  счетов. Для этого случайным образом  в журнале хозяйственных операций  были отобраны операции по  учету основных средств и нематериальных  активов. По итогам проверки  было определено, что учет ведется  в соответствии с законодательством,  учетной политикой, применяется  правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют  первичным документам.

      В ходе аудиторской проверки правильности учета объектов основных средств  и нематериальных активов нами быть подтверждено, что:

• операции по учету ОС и НМА надлежащим образом санкционированы;
• на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
• расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
• стоимостная оценка операций правильно определена.

      Во  время проверки мы изучили учредительные  документы, учетную политику и выяснили, что учет основных средств и нематериальных активов ведется без нарушения  законодательства. Однако по результатам  проверки было выявлено, что не все  документы заполнены полностью, то есть отсутствуют некоторые обязательные реквизиты, такие как подписи, в  разработанных предприятием формах наименование документа. Используется правильная корреспонденция счетов, расчет амортизации произведен правильно, суммы в бухгалтерских записях  также правильные, поскольку совпадают  с документами, что также говорит  о том, что на счетах отражаются все  реальные сделки. Таким образом, не заполнение данных документов не является существенной ошибкой, так как не влечет за собой искажения данных и не влияет на принимаемые пользователями информации решения. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации  документов и операций на счетах бухгалтерского учета. В результате выборочного  пересчета нами не было обнаружено математических ошибок в расчете  амортизации, определении первоначальной стоимости, а также было выяснено, что НДС, Налог на прибыль рассчитывается правильно и своевременно перечисляется  в бюджет.  

Заключение

    Деятельность  любого предприятия осуществляется не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет использования основных средств и нематериальных активов, особенностью которых является то, что они многократно участвуют  в производственном процессе и переносят  свою стоимость на себестоимость  продукции по частям в соответствии с выбранным методом учета  амортизации.

    По  результатам проведенного аудита было выяснено, что учет основных средств  и нематериальных активов на предприятии  ООО «Экспресс-Альянс» ведется  в соответствии с законодательством, а отчетность в части отражения  основных средств является достоверной. Однако в ходе проверки было выяснено, что на предприятии не соблюдается  требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи  с этим предприятию было выдано положительное  заключение с оговоркой и предложены мероприятия по устранению недостатков, в частности провести внутренний аудит документов по учету основных средств и нематериальных активов  с целью выявления нарушений  и провести необходимые исправления  в соответствии с законодательством.

    Список  использованной литературы:

1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2005. 528с.;
2. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
3. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.