Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или  учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков. Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

    Выдача  наличных денег из кассы организации  или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные нормативные документы. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

    Для исследованного предприятия ООО  « Николь» предметом деятельности является производство и реализация швейных изделий с вышивкой. Предприятие ведет свою хозяйственную деятельность с прибылью, но она имела за два года тенденцию к уменьшению, поскольку на продукцию снизился спрос и возросли материальные затраты.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО «Николь» образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО «Николь» представила в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

    Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО « Николь», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы в ООО «Николь» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

    Движение  денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в ООО «Николь» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.  Не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

    Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым  к ведению бухгалтерского учета  кассовых операций, осуществляет аудит. Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный «Закон об аудиторской деятельности в России», Стандарты аудита содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

    Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

    По  результатам проверки кассовых операций были выявлены нарушения законодательных  норм ведения кассовых операций, обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных документов и арифметические ошибки.

    Таким образом, цель исследования - систематизация условий, нормативной базы, бухгалтерских  положений и правил организации  кассы, определение методологии  аудиторской проверки, анализ порядка ведения учета на практике и разработка рекомендаций для улучшения учета и контроля кассовых операций, достигнута.

     Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 2009 51-ФЗ (в ред. последних изменений); часть вторая от 26 января 2010 г. №14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 2009. №146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2009г. №117-ФЗ.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.2009 г. №129-ФЗ.
4. Закон  «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 07.08.2008 г.
5. Постановление Правительства РФ № 696, 405 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002г.
6. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.2008 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 2008 №107н).
7. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07. 2009  43н ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2009 № 116н).
8. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.2008 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2008 №116н).
9. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.2009 № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2009 №116н).
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2009 № 116н).
11. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2009г. № 4а.
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2009г.
13. О формах бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2009г.
14. План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2009г.№94н (в ред. Приказа Минфина РФ от18.09.2009г. №115н).
15. Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от 9.10.2009г.
16. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» утв. Постановлением ЦБ РФ от 05.01.2008г. №14-П.
17. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям» утв. Постановлением ЦБ РФ от 9.10.2009г. №199-П.
18. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет (под ред. кандидата экономических наук доцента Дуденко Л.Е.) // Из-во "Перспектива", 2008
19. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2007
20. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2008
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.
22. Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ 1 - ПБУ 16. «Книги издательства «Налоговый вестник», 2007
23. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007.
24. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС 2008