2) Соблюдение общественных интересов.
Внешний аудитор обязан действовать
в интересах общества и всех пользователей
бухгалтерской отчетности, а не только
заказчика. Защищая интересы клиента в
налоговых, судебных и иных органах власти,
а также в его взаимоотношениях с иными
юридическими и физическими лицами, аудитор
должен быть убежден, что защищаемые интересы
возникли на законных и справедливых основаниях.
Как только аудитору станет известно,
что защищаемые интересы клиента возникли
в нарушении закона либо справедливости,
он обязан отказаться от защиты.
3) Объективность аудитора.
Объективной основой для выводов,
рекомендаций и заключений аудитора может
быть только достаточный объем требуемой
информации.
4) Аудиторы не должны представлять
факты сознательно неточно или предвзято.
Оказывая любые профессиональные
услуги, аудиторы обязаны объективно рассматривать
все возникающие ситуации и реальные факты,
не допускать, чтобы личная предвзятость,
предрассудки либо давление со стороны
могли сказаться на объективности их суждений.
Аудитору следует избегать взаимоотношений
с лицами, которые могли бы повлиять на
объективность его суждений и выводов,
либо немедленно прекращать их, указывая
на недопустимость давления на аудитора
в любой форме.
5) Внимательность аудитора.
При выполнении профессиональных
услуг следует проявить максимальное
внимание. Аудиторы должны внимательно
и серьезно относиться к своим обязанностям,
соблюдать утвержденные аудиторские стандарты,
адекватно планировать и контролировать
работу, проверять подчиненных специалистов.
6) Независимость аудитора.
Аудиторы обязаны отказаться
от оказания профессиональных услуг, если
имеются обоснованные сомнения в их независимости
от организации клиента и ее должностных
лиц во всех отношениях. В заключении или
в другом документе, составленном в результате
оказанных услуг, аудитор обязан сознательно
заявить о своей независимости в отношении
клиента.
8. Какие услуги
являются несовместимыми с проведением
обязательного аудита?
К услугам, которые являются несовместимые с обязательным аудитом услугам относят:
- ведение бухгалтерского
учета;
- восстановление бухгалтерского
учета;
- составление налоговых
деклараций;
- составление финансовой
отчетности.
9. Какие виды
услуг оказывают индивидуальные
аудиторы?
Индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими
услугами могут оказывать прочие связанные
с аудиторской деятельностью услуги, в
частности:
1) постановку, восстановление и
ведение бухгалтерского учета, составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности,
бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование, постановку,
восстановление и ведение налогового
учета, составление налоговых расчетов
и деклараций;
3) анализ финансово-хозяйственной
деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, экономическое и
финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование,
в том числе связанное с
реорганизацией организаций или
их приватизацией;
5) юридическую помощь в областях,
связанных с аудиторской деятельностью,
включая консультации по правовым
вопросам, представление интересов
доверителя в гражданском и
административном судопроизводстве,
в налоговых и таможенных правоотношениях,
в органах государственной власти и органах
местного самоуправления;
6) автоматизацию бухгалтерского
учета и внедрение информационных
технологий;
7) оценочную деятельность;
8) разработку и анализ инвестиционных
проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение научно-исследовательских
и экспериментальных работ в
областях, связанных с аудиторской
деятельностью, и распространение
их результатов, в том числе
на бумажных и электронных
носителях;
10) обучение в областях, связанных
с аудиторской деятельностью.
10. Какие требования
предъявляются к претендентам
на получение квалификационного
аттестата аудитора?
1. Высшее экономическое
или юридическое образование.
2. Стаж работы по специальности
не менее 3-х лет.
3. Аудиторы обязаны ежегодно
проходить повышение квалификации
по программе утвержденной УФО.
11. Какие организации
признаются саморегулируемыми?
Саморегулируемой организацией
аудиторов признается некоммерческая
организация, созданная на условиях членства
в целях обеспечения условий осуществления
аудиторской деятельности.
Некоммерческая организация
приобретает статус саморегулируемой
организации аудиторов с даты ее включения
в государственный реестр саморегулируемых
организаций аудиторов.
12. Укажите основные
функции, права и обязанности
саморегулируемой организации.
Саморегулируемая организация аудиторов
наряду с функциями, установленными Федеральным
законом «О саморегулируемых организациях»,
разрабатывает и утверждает стандарты
саморегулируемой организации аудиторов,
принимает Кодекс профессиональной этики
аудиторов, разрабатывает проекты федеральных
стандартов аудиторской деятельности,
участвует в разработке проектов стандартов
в области бухгалтерского учета и бухгалтерской
(финансовой) отчетности, организует прохождение
аудиторами обучения по программам повышения
квалификации.
Саморегулируемая организация аудиторов
наряду с правами, установленными Федеральным
законом «О саморегулируемых организациях»,
имеет право устанавливать в отношении
аудиторских организаций, индивидуальных
аудиторов, которые являются ее членами,
дополнительные к предусмотренным настоящим
Федеральным законом требования, обеспечивающие
их ответственность при осуществлении
аудиторской деятельности, разрабатывать
и устанавливать дополнительные к предусмотренным
настоящим Федеральным законом меры дисциплинарного
воздействия на ее членов за нарушение
ими требований настоящего Федерального
закона, стандартов аудиторской деятельности,
правил независимости аудиторов и аудиторских
организаций, Кодекса профессиональной
этики аудиторов, организовывать профессиональное
обучение лиц, желающих заниматься аудиторской
деятельностью.
Саморегулируемая организация аудиторов
наряду с исполнением обязанностей, установленных
Федеральным законом «О саморегулируемых
организациях»:
1) участвует в установленном
порядке в создании, включая финансирование,
и деятельности единой аттестационной
комиссии, предусмотренной настоящим
Федеральным законом;
2) сообщает в уполномоченный
федеральный орган об изменениях
в сведениях о саморегулируемой организации
аудиторов для внесения в Государственный
реестр саморегулируемых организаций
аудиторов, а также о возникшем несоответствии
саморегулируемой организации аудиторов
требованиям, установленным ч. 3 настоящей
статьи, не позднее семи рабочих дней со
дня, следующего за днем возникновения
указанных изменений в сведениях или несоответствия;
3) сообщает в уполномоченный
федеральный орган о дополнительных
к требованиям, установленным федеральными
стандартами аудиторской деятельности,
требованиях, предусмотренных саморегулируемой
организацией аудиторов в своих стандартах,
а также о дополнительных нормах профессиональной
этики, включенных в принятый ею Кодекс
профессиональной этики аудиторов, в порядке,
сроки и по форме, которые определяются
уполномоченным федеральным органом;
4) представляет в уполномоченный федеральный
орган об исполнении саморегулируемой
организацией аудиторов, ее членом или
членами требований законодательства
Российской Федерации и иных нормативных
правовых актов, регулирующих аудиторскую
деятельность, в порядке, сроки и по форме,
которые определяются уполномоченным
федеральным органом;
5) подтверждает соблюдение аудиторами,
являющимися членами этой саморегулируемой
организации аудиторов, требования об
обучении по программам повышения квалификации;
6) не позднее 10 рабочих дней со
дня, последующего за днем получения письменного
запроса, представляет в уполномоченный
федеральный орган и совет по аудиторской
деятельности по их запросам копии решений
органов управления и специализированных
органов саморегулируемой организации
аудиторов;
7) оказывает содействие представителям
совета по аудиторской деятельности
в ознакомлении с деятельностью
саморегулируемой организации аудиторов.
Представители уполномоченного федерального
органа и совета по аудиторской деятельности
вправе присутствовать на собраниях (заседаниях)
органов управления и специализированных
органов саморегулируемой организации
аудиторов, а также на иных проводимых
ею мероприятиях.
Саморегулируемая организация аудиторов
не может являться членом другой саморегулируемой
организации аудиторов.
13. В чем состоит
контроль саморегулируемой организации
за осуществлением предпринимательской
или профессиональной деятельности
ее членами?
1. Контроль за осуществлением
членами саморегулируемой организации
предпринимательской или профессиональной
деятельности проводится саморегулируемой
организацией путем проведения
плановых и внеплановых проверок.
2. Предметом плановой
проверки является соблюдение
членами саморегулируемой организации
требований стандартов и правил
саморегулируемой организации, условий
членства в саморегулируемой
организации. Продолжительность плановой
проверки устанавливается постоянно
действующим коллегиальным органом
управления саморегулируемой организации.
3. Плановая проверка проводится
не реже одного раза в три
года и не чаще одного раза
в год.
4. Основанием для проведения
саморегулируемой организацией
внеплановой проверки может являться
направленная в саморегулируемую
организацию жалоба на нарушение
членом саморегулируемой организации
требований стандартов и правил
саморегулируемой организации.
5. Саморегулируемой организацией
могут быть предусмотрены помимо
указанных в части 4 настоящей статьи
оснований иные основания для проведения
внеплановой проверки.
6. В ходе проведения
внеплановой проверки исследованию
подлежат только факты, указанные
в жалобе, или факты, подлежащие
проверке, назначенной по иным
основаниям.
7. Член саморегулируемой
организации обязан предоставить
для проведения проверки необходимую
информацию по запросу саморегулируемой
организации в порядке, определяемом
саморегулируемой организацией.
8. В случае выявления
нарушения членом саморегулируемой
организации требований стандартов
и правил саморегулируемой организации,
условий членства в саморегулируемой
организации материалы проверки
передаются в орган по рассмотрению
дел о применении в отношении
членов саморегулируемой организации
мер дисциплинарного воздействия.
9. Саморегулируемая организация,
а также ее работники и должностные
лица, принимающие участие в проведении
проверки, отвечают за неразглашение
и нераспространение сведений, полученных
в ходе ее проведения, в соответствии
с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
10. Саморегулируемая организация
несет перед своими членами
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и уставом
некоммерческой организации, ответственность
за неправомерные действия работников
саморегулируемой организации при осуществлении
ими контроля за деятельностью членов
саморегулируемой организации.
14. Каков порядок
применения мер дисциплинарного
воздействия в отношении членов
саморегулируемой организации?
1. Орган по рассмотрению
дел о применении в отношении
членов саморегулируемой организации
мер дисциплинарного воздействия
рассматривает жалобы на действия
членов саморегулируемой организации
и дела о нарушении ее членами
требований стандартов и правил предпринимательской
или профессиональной деятельности, условий
членства в саморегулируемой организации.
2. Процедура рассмотрения
указанных в части 1 настоящей статьи жалоб и дел,
содержание указанных нарушений определяются
внутренними документами саморегулируемой
организации.
3. При рассмотрении жалоб
на действия членов саморегулируемой
организации орган по рассмотрению
дел о применении в отношении
членов саморегулируемой организации
мер дисциплинарного воздействия
обязан приглашать на свои
заседания лиц, направивших такие
жалобы, а также членов саморегулируемой
организации, в отношении которых
рассматриваются дела о применении
мер дисциплинарного воздействия.
4. Орган по рассмотрению
дел о применении в отношении
членов саморегулируемой организации
мер дисциплинарного воздействия
в случаях, установленных саморегулируемой
организацией, вправе принять решение
о применении следующих мер
дисциплинарного воздействия:
1) вынесение предписания,
обязывающего члена саморегулируемой
организации устранить выявленные
нарушения и устанавливающего
сроки устранения таких нарушений;