Аудит, его содержание и виды. Аудиторские стандарты и нормы

2) Соблюдение общественных интересов.

Внешний аудитор обязан действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика. Защищая интересы клиента в налоговых, судебных и иных органах власти, а также в его взаимоотношениях с иными юридическими и физическими лицами, аудитор должен быть убежден, что защищаемые интересы возникли на законных и справедливых основаниях. Как только аудитору станет известно, что защищаемые интересы клиента возникли в нарушении закона либо справедливости, он обязан отказаться от защиты.

3) Объективность аудитора.

Объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации.

4) Аудиторы не должны представлять факты сознательно неточно или предвзято.

Оказывая любые профессиональные услуги, аудиторы обязаны объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допускать, чтобы личная предвзятость, предрассудки либо давление со стороны могли сказаться на объективности их суждений.

Аудитору следует избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его суждений и выводов, либо немедленно прекращать их, указывая на недопустимость давления на аудитора в любой форме.

5) Внимательность аудитора.

При выполнении профессиональных услуг следует проявить максимальное внимание. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчиненных специалистов.

6) Независимость аудитора.

Аудиторы обязаны отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях. В заключении или в другом документе, составленном в результате оказанных услуг, аудитор обязан сознательно заявить о своей независимости в отношении клиента.

8. Какие услуги  являются несовместимыми с проведением  обязательного аудита?

К услугам, которые являются несовместимые с обязательным аудитом услугам относят:

- ведение бухгалтерского  учета;

- восстановление бухгалтерского  учета;

- составление налоговых  деклараций;

- составление финансовой  отчетности.

9. Какие виды  услуг оказывают индивидуальные  аудиторы?

Индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и  ведение бухгалтерского учета, составление  бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового  учета, составление налоговых расчетов  и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

10) обучение в областях, связанных  с аудиторской деятельностью.

10. Какие требования  предъявляются к претендентам  на получение квалификационного  аттестата аудитора?

1. Высшее экономическое  или юридическое образование.

2. Стаж работы по специальности  не менее 3-х лет.

3. Аудиторы обязаны ежегодно  проходить повышение квалификации  по программе утвержденной УФО.

11. Какие организации  признаются саморегулируемыми?

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

12. Укажите основные  функции, права и обязанности  саморегулируемой организации.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает Кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к предусмотренным настоящим Федеральным законом требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к предусмотренным настоящим Федеральным законом меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с исполнением обязанностей, установленных Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»:

1) участвует в установленном  порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;

2) сообщает в уполномоченный  федеральный орган об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным ч. 3 настоящей статьи, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения указанных изменений в сведениях или несоответствия;

3) сообщает в уполномоченный  федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею Кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

4) представляет в уполномоченный федеральный орган об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

5) подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;

6) не позднее 10 рабочих дней со  дня, последующего за днем получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;

7) оказывает содействие представителям  совета по аудиторской деятельности  в ознакомлении с деятельностью  саморегулируемой организации аудиторов.

Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

 

13. В чем состоит  контроль саморегулируемой организации  за осуществлением предпринимательской  или профессиональной деятельности  ее членами?

1. Контроль за осуществлением  членами саморегулируемой организации  предпринимательской или профессиональной  деятельности проводится саморегулируемой  организацией путем проведения  плановых и внеплановых проверок.

2. Предметом плановой  проверки является соблюдение  членами саморегулируемой организации  требований стандартов и правил  саморегулируемой организации, условий  членства в саморегулируемой  организации. Продолжительность плановой  проверки устанавливается постоянно  действующим коллегиальным органом  управления саморегулируемой организации.

3. Плановая проверка проводится  не реже одного раза в три  года и не чаще одного раза  в год.

4. Основанием для проведения  саморегулируемой организацией  внеплановой проверки может являться  направленная в саморегулируемую  организацию жалоба на нарушение  членом саморегулируемой организации  требований стандартов и правил  саморегулируемой организации.

5. Саморегулируемой организацией  могут быть предусмотрены помимо  указанных в части 4 настоящей статьи оснований иные основания для проведения внеплановой проверки.

6. В ходе проведения  внеплановой проверки исследованию  подлежат только факты, указанные  в жалобе, или факты, подлежащие  проверке, назначенной по иным  основаниям.

7. Член саморегулируемой  организации обязан предоставить  для проведения проверки необходимую  информацию по запросу саморегулируемой  организации в порядке, определяемом  саморегулируемой организацией.

8. В случае выявления  нарушения членом саморегулируемой  организации требований стандартов  и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой  организации материалы проверки  передаются в орган по рассмотрению  дел о применении в отношении  членов саморегулируемой организации  мер дисциплинарного воздействия.

9. Саморегулируемая организация, а также ее работники и должностные  лица, принимающие участие в проведении  проверки, отвечают за неразглашение  и нераспространение сведений, полученных  в ходе ее проведения, в соответствии  с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

10. Саморегулируемая организация  несет перед своими членами  в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и уставом некоммерческой организации, ответственность за неправомерные действия работников саморегулируемой организации при осуществлении ими контроля за деятельностью членов саморегулируемой организации.

14. Каков порядок  применения мер дисциплинарного  воздействия в отношении членов  саморегулируемой организации?

1. Орган по рассмотрению  дел о применении в отношении  членов саморегулируемой организации  мер дисциплинарного воздействия  рассматривает жалобы на действия  членов саморегулируемой организации  и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, условий членства в саморегулируемой организации.

2. Процедура рассмотрения  указанных в части 1 настоящей статьи жалоб и дел, содержание указанных нарушений определяются внутренними документами саморегулируемой организации.

3. При рассмотрении жалоб  на действия членов саморегулируемой  организации орган по рассмотрению  дел о применении в отношении  членов саморегулируемой организации  мер дисциплинарного воздействия  обязан приглашать на свои  заседания лиц, направивших такие  жалобы, а также членов саморегулируемой  организации, в отношении которых  рассматриваются дела о применении  мер дисциплинарного воздействия.

4. Орган по рассмотрению  дел о применении в отношении  членов саморегулируемой организации  мер дисциплинарного воздействия  в случаях, установленных саморегулируемой  организацией, вправе принять решение  о применении следующих мер  дисциплинарного воздействия:

1) вынесение предписания, обязывающего члена саморегулируемой  организации устранить выявленные  нарушения и устанавливающего  сроки устранения таких нарушений;