Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудите. Как правило, аудиторское заключение адресуется собственнику аудируемого лица (акционерам), совету директоров и т.п.

     Аудиторское заключение должно описывать объем аудита с указанием, что аудит был проведен в соответствии с федеральным законом, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами. Под объемом аудита понимается способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности. Это необходимо для получения пользователем уверенности в том, что аудит был проведен в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, правилами и стандартами.

     В аудиторском заключении должны быть четко указаны основные принципы и методы (применяемый порядок) ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

     Основные  принципы и методы бухгалтерского учета  и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности определяются соответствующими нормативными правовыми актами РФ.

     Помимо  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, может возникнуть необходимость выразить в аудиторском заключении мнение по поводу соответствия этой отчетности другим требованиям, а также относительно иных документов и сделок, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, если они подлежат обязательной аудиторской проверке в соответствии с законодательством РФ.

     Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью. В случае если аудит осуществлялся индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение может быть подписано только этим аудитором.

     К аудиторскому заключению прилагается  финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства РФ. [4, с.368]

     Аудитор должен датировать аудиторское заключение числом, когда был завершен аудит. Данное обстоятельство предоставляет  пользователю основания полагать, что аудит учел влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение события и операции, известные аудитору и возникшие до этой даты (п. 20 в ред. Постановления Правительства РФ №532 от 07.10.04).

     При недобросовестной работе аудитора может  возникнуть заведомо ложное аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для проверки.

     Для аудиторов, подписавших такое заключение, наступает ответственность: в виде исключения из членов саморегулируемого  аудиторского объединения, аннулирования  квалификационного аттестата аудитора, а также привлечения к уголовной  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Для аудиторских организаций — ответственность  в виде исключения аудиторской организации из членов саморегулируемого аудиторского объединения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ХАРАКТЕРИСТИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КОКС»

 

     Кемеровский коксохимический завод в числе первых предприятий города в 1992 году вступил на путь экономических преобразований, в результате чего родилось открытое акционерное общество «Кокс». Принимается технико-экономическая программа действий, рассчитанная только на собственные силы. И эта ставка срабатывает. За счет внутренних резервов практически полностью переложена четвертая коксовая батарея, таким же методом ведется капитальный ремонт пятой. Пущена в эксплуатацию собственная котельная, работающая в режиме утилизации избытков газа, проведена компьютеризация производства и многое другое. Накапливается экономический потенциал для следующего прорыва в будущее.

     Крупнейшими импортерами кокса являются США, Бразилия, страны ЕС, Индия. Относительно низкие цены на кокс (приблизительно около 90 долларов / т.) являются одной из причин, по которым не строят новые коксовые батарей в странах западного мира, предпочитая инвестировать строительство чисто металлургических технологий.

     Российская коксохимия представлена 12 коксохимическими предприятиями, имеет в составе 61 работоспособную коксохимическую батарею общей проектной мощностью 38,4 млн. тон / год кокса 6% влажности. Следует отметить, что после длительного застоя отрасль начала медленный подъем: растет производство кокса, капитально ремонтируются батареи, на кемеровском ОАО «Кокс» введена в эксплуатацию батарея №6, возобновлено строительство батареи №5 на Алтайском коксохимическом заводе.

     Основной  хозяйственной деятельностью ОАО «Кокс» является производство кокса. Доля выручки эмитента от основной хозяйственной деятельности в общей сумме полученных доходов эмитента за отчетный квартал, изменения размера выручки эмитента от такой основной хозяйственной деятельности (видов деятельности) на 10 и более процентов по сравнению с соответствующим отчетным периодом предшествующего года и причины таких изменений являются конфиденциальной информацией.

     Основным  видом продукции собственного производства ОАО «Кокс» является кокс.

     Информация  о видах продукции (работ, услуг), обеспечивших не менее чем 10 процентов объема реализации (выручки) эмитента за отчетный период, об общей структуре себестоимости эмитента, состоянии разработки новых видов продукции (работ, услуг), а также сведения о финансовом положении предприятия, расчетах цен, обосновании сделок, состоянии рынка, организации и размерах торгового оборота составляют коммерческую тайну предприятия.

     Основные  экономические показатели деятельности ОАО «КОКС» представлены в таблице 1.

     Таблица 1 - Основные экономические показатели ОАО «КОКС» за 2008-2009гг

 

     Анализируя  таблицу 1, можно сделать следующие выводы:

     - реализация продукции в 2009г  по сравнению с 2008 выросла на 9,9% и составила 13590750 тыс.руб. в 2009. Рост реализации продукции связан с повышением реализации в области;

     - наблюдается незначительное понижение себестоимости - на 3,4% в 2009г (9158852 тыс. руб.) по сравнению с 2008, в целом тенденция нормальная, так как темпы роста объема реализации обгоняют темпы роста себестоимости;

     - прибыль от продажи продукции  в 2009 году по сравнению с  2008 значительно увеличилась на 196,7%, что связано с увеличением  объема реализации продукции и невысоким ростом коммерческих расходов.

     В составе бухгалтерии  выделяют сводное подразделение для обобщения всех данных бухгалтерского учета, составления бухгалтерского баланса и отчетов, координации работы отдельных подразделений бухгалтерии, организации всей информационной системы. Иногда в бухгалтерии выделяют дополнительное подразделение. Если организация осуществляет капитальное вложение, часть бухгалтерии занимается учетом затрат на строительство и приобретение основных средств и их финансирование, составлением отчетности по капитальным вложением. Особенности работы организации, а также различие в объеме учетных работ могут обусловить и другие варианты структуры бухгалтерского аппарата.

     Структура бухгалтерии представлена на схеме 1

     

     

     

     

     

       

     Схема 1. Структура бухгалтерской службы

     При необходимости в штат бухгалтерии может вводиться должность заместителя главного бухгалтера, через которого осуществляется взаимодействие главного бухгалтера с работниками и группами. Непосредственное руководство кассиром и бухгалтером-ревизором заместитель главного бухгалтера может осуществлять только в периоды отсутствия главного бухгалтера (т.е. в момент официального исполнения обязанности главного бухгалтера, когда он несет ответственность за принятые решения в соответствии с действующим законодательством).

     Функции, выполняемые бухгалтерскими службами, прямо вытекают из задач бухгалтерского учета, определенных Федеральным законом «О бухгалтерском учете»:

     • ведение бухгалтерского учета в  соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации  и других нормативных правовых актов;

     • организация документооборота и  обмена данными бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности с  целью обеспечения информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

     • оперативный анализ данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

     Кроме того, в обязанности бухгалтерских  служб входит:

     • контроль за правильным и экономным  расходованием денежных средств, материальных и трудовых ресурсов;

     • контроль за сохранностью материальных ценностей в местах хранения и  эксплуатации;

     • начисление и выплата в установленные  сроки оплаты труда работникам, проведение расчетов с работниками по иным основаниям;

     • своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе осуществления предпринимательской деятельности;

     • своевременное проведение расчетов с налоговыми органами;

     • участие в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;

     • широкое применение современных  средств автоматизации при выполнении учетно-вычислительных работ;

     • составление и представление  в установленном порядке и в предусмотренные сроки бухгалтерской и налоговой отчетности;

     • хранение документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности в соответствии с  правилами организации государственного архивного дела.

4. АУДИТ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «КОКС»

 

     Ответственность за внутренний контроль бухгалтерского учета лежит на главном бухгалтере. Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован. Предприятие ОАО «КОКС» обновляет конфигурацию, и производят программное обеспечение. Также на предприятии применяется консультационная, законодательная, нормативная программа «Консультант Плюс», которая обновляется ежеквартально поставщиком данной программы.