Анализ структуры и динамики затрат

 

1. Определение времени, необходимого для дополнительного  заказа в 100 услуг:

Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.

За это время можно произвести услуг А в количестве:

400час./5 час. = 80 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить  объём услуг А на 80 единиц.

2. Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:

Д_м(А) = 32 тыс.руб.*80 ед. =  2560 тыс.руб.

Д_м(Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.

  Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.

  В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

  6500-2560 = 3940 тыс.руб.

3. Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.

  Такой уровень цены необходим для получения  прежней суммы прибыли.

      Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.

  Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно  для фирмы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 8

Операционный  левередж (рычаг)

Смета затрат на производство туруслуг

 

Предполагается, что выручка от реализации возрастет  на 11%, плановая рентабельность составляет 20%

1. Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

 

Постоянные затраты:

 

      Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.

2. Определение прибыли от реализации:

Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта

Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость

Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.

3. Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

С = (Н+П)/П,

где С-сила воздействия  операционного рычага;

Н-постоянные затраты;

П-прибыль от реализации турпродукта.

С = (2210+4062)/4062 = 1,544

     Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :

1,544*11%/100% = 17%

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  №9

Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации

Объём продаж и затраты  предприятия

 

Структура затрат 1

1)Расчет удельного  веса переменных затрат в себестоимости  продукции:

Удельный вес  _перем. = переменные затраты / себестоимость продукции = 4200 / 6700 = 0,63

2)Расчет удельного  веса постоянных затрат в себестоимости  продукции:

Удельный вес  _пост. = постоянные затраты / себестоимость продукции =

2500 / 6700 = 0,37

3)Определение  прибыли от реализации:

Прибыль = объём  продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс.руб.

   4)Расчет  маржинального дохода:

Маржинальный  доход = постоянные расходы + прибыль = 2500 + 1800 =     4300 тыс.руб.

     5)Расчет  точки безубыточности:

Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс.руб.

     6)Определение  зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации – точка  безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42%

    7)Определение  операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4

Структура затрат 1

1. Удельный вес _перем. = 3600/6700 = 0,54
2. Удельный вес _пост. =3100/6700 = 0,46
3. Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс.руб.
4. Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс.руб.
5. Точка безубыточности = 8500*(3100/4900) = 5377,55 тыс.руб.
6. Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37%
7. Операционный рычаг = 4900 / 1800 = 2,7

Результаты  расчетов:

 

На основании  полученных данных можно сделать  выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 10

Покупать  или производить?

Данные  об объёмах продаж и их вероятности

 

Затраты на единицу продукции при ожидаемом  объёме реализации, руб.

 

Цена единицы  покупного изделия – 75 тыс.руб.

1)Найдём  предполагаемый объём продаж:

V = Sp_i * V_i ,

                                                                                               ⁱ