Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

align="justify">     - основное производство: доменный  цех, сталеплавильные цеха (мартеновский  и конверторный), прокатные цеха (обжимной цех № 1, ЦПШБ, РБЦ,  КСЦ, КБЦ, ШПЦ, ЦПКП);

     - вспомогательное производство –  необходимые для бесперебойной  работы основного производства.

             Общество имеет структурные подразделения:

     - Музейно-выставочный центр (МВЦ)  г. Нижний Тагил;

     - Нижнесалдинский металлургический  завод (НСМЗ), г. Нижняя Салда.

     Структурные подразделения наделены имуществом, которое учитывается на их отдельном  балансе, а также на балансе Общества.

       Ведение бухгалтерского учета  ОАО «НТМК» в стандартах РСБУ  и МСФО – осуществляется:

     - до 15.06.2007г. главной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером;

     - с 15.06.2007г. специализированной  сторонней организацией ЗАО «Объединенные  учетные системы» Нижнетагильский  Учетный Центр на основании  договора.

     В соответствии с Уставом, Общество осуществляет следующие виды деятельности:

     - разработка месторождений, добыча  и переработка железной руды, производство чугуна, стали, проката,  огнеупоров, кокса и коксохимпродукции,  газов посредством разделения  воздуха;

     - производство товаров народного  потребления и оказание платных  услуг юридическим и физическим  лицам;

     - представление производственных, коммунальных  и социальных услуг;

     - производство отдельных видов  энергоресурсов;

     - проведение финансовых операций, в том числе связанных с  операциями с драгоценными металлами  и камнями в установленном  порядке;

     - рекламно – издательская деятельность 

     - проведение операций с ценными  бумагами;

     - оказание транспортных услуг,  в том числе авиационных;

     - торговля автотранспортными средствами (новыми и бывшими в эксплуатации), а также номерными агрегатами  и запасными частями к автомобилям;

     - экспортно-импортные операции;

     - образовательная деятельность;

     - технический сервис;

     - сопровождение рекламных продуктов  других предприятий по специальным  заказам, разработку и экспорт  программных средств, информационных  материалов (образцов, рефератов, проспектов  и т.д.), шефмонтаж и наладку  импортных комплексов, технических  средств отечественного и импортного  производства (компьютеров, электронно-медицинских  и измерительных устройств управления  и т.д.) для создания автоматизированных  систем «под ключ», в том  числе сетевых структур различного  назначения;

     - производство и переработка сельскохозяйственной  продукции;

     - охотохозяйственная деятельность;

     - благотворительная деятельность;

     - проектирование металлургических, коксохимических и иных производств и объектов;

     - иная деятельность, не запрещенная  действующим законодательством;

     - отдельные виды деятельности  на основании лицензий.

     Кроме того, на предприятии применяются  и обязательны к исполнению подразделениями  различные Инструкции и Положения, в частности, Положение о формировании и закрытии себестоимости продукции, Положение о проведении инвентаризации имущества и обязательств.

     Локальные нормативные  документы обеспечивают единство учета и формирования отчетности Общества. Могут самостоятельно разрабатываться  службами по направлениям деятельности, и после согласования с Управляющей  Компанией, внедряться в практике.

     Порядок взаимоотношений с контрагентами  определяется хозяйственными договорами на поставку/реализацию продукции (товаров, услуг).

     Поскольку ОАО «НТМК» входит в УК «ЕвразХолдинг», также распространяется действие локальных  нормативных актов УК, например, Положение «О размещении денежных средств», О проекте «Fast Closе» «Быстрое закрытие» и другие.

     В течении 2007 года наблюдалось ухудшение  конъюнктуры мировых рынков черных металлов, что негативно отразилось на развитии российской сталелитейной  промышленности. При этом ОАО «НТМК» удалось увеличить объемы производства, обеспечить достаточный уровень прибыли, продолжить реализацию программы реконструкции и развития.

     Основные  экономические показатели деятельности ОАО «НТМК» приведены в таблице 1 (по данным отчета о прибылях и убытках – Смотреть приложение).

     Таблица 1 –Основные экономические показатели деятельности предприятия

 

      Согласно  данным, представленным в таблице, выручка  от реализации продукции, работ, услуг  в течение двух лет значительно увеличилась, если в 2006 году она составила 74491 млн.рублей, то за 2007 год – 98695 млн.руб, т.е. в 1,3 раза больше. Увеличение выручки произошло как за счет повышения объемов выпуска продукции, так и за счет повышения цен на основные виды продукции. Соответственно увеличилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. ОАО «НТМК» в своей деятельности руководствуется финансовым планом, или бюджетом. В соответствии с показателями, предусмотренными этим документом, формируются бюджеты дирекций и отдельных подразделений. На основе годового бюджета разрабатываются оперативные месячные планы. Бюджетные формы охватывают все направления деятельности комбината: производство, управление, коммерцию и социальную сферу. Поэтому можно назвать бюджет единым законом для всего комбината и действенным инструментом в управлении затратами. Постановка бюджетирования на предприятии позволила сократить неоправданные затраты, по данным отчетности видно, что темпы роста себестоимости ниже темпов роста выручки. В течение двух лет величина затрат увеличилась в 1,3 раза.

     Если  в 2006 году предприятие получило чистой прибыли 15199 млн.руб., то в 2007 году 22647 млн.руб, причем в 2007 году её величина в 1,49 раза выше уровня прошлого года.

     В целом в 2007 году налицо положительные сдвиги в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Значительно повысились объемы реализации, возросла выручка от продаж. Как видно из отчета, основная продукция предприятия – железная руда, чугун, сталь является рентабельной: выручка выше, чем затраты на их добычу.

     Согласно  Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, применяемых на комбинате  и его подразделениях, утвержденного  как приложение №1 к Положению  по учетной политике комбината, для  расчетов с поставщиками и подрядчиками к синтетическому счету 60 открыты  следующие субсчета:

60.01. –расчеты  за услуги;

60.02 –  расчеты за сырье и топливо;

60.04 –  расчеты по штрафным санкциям;

60.06 –  расчеты за товары народного  потребления;

60.07 –  расчеты за товарно-материальные  ценности;

60.08 –  расчеты за работы капитального  характера

60.11- авансы  по капитальным вложениям

60.12 –авансы  за ТМЦ;

60.13 –  авансы за услуги.

     Разделение  учета расчетов по субсчетам способствует более детальному анализу дебиторской  и кредиторской задолженности поставщиков  и подрядчиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  наличия, состава, структуры и оборачиваемости  дебиторской задолженности поставщиков  и подрядчиков

 

Таблица 2-Состав, структура и динамика дебиторской задолженности

 

       По данным формы №1 бухгалтерский баланс ОАО «НТМК» за 2006,2007г. рассмотрим дебиторскую задолженность предприятия, и долю в ней задолженности поставщиков.

     Дебиторская задолженность предприятия значительно  уменьшилась за два года, при этом наибольшую величину выданных авансов поставщикам наблюдаем в 2006 году. В 2007 году доля авансов выданных поставщикам составляет в общей сумме дебиторской задолженности всего 6,98%. Авансы выданные представляют собой перечисленные денежные средства на счета поставщиков в счет будущей поставки товарно-материальных ценностей, а так же выполнения работ по капитальному строительству. Рассмотрим оборачиваемость дебиторской задолженности, в том числе задолженности поставщиков за полученные авансы.