Анализ отчетности о прибылях и убытках

 Себестоимость продукции  представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе  производства продукции природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива,  энергии, основных фондов, трудовых  ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

 

 

1.2 Сравнительная характеристика методик анализа отчетности о прибылях и убытках

 

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Анализ начинается с  изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов – себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли – источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме этого результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе  любой формы отчетности, - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный. В оценке качества прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики.

К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках – это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре.

Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы  бухгалтерской отчетности, возможность  учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100 процентов. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом, построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов.

При построении аналитических  таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является однородная совокупность – прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль – формируется не только за счет выручки от продажи. Для определения итогового показателя в таблице не всегда удобно использовать объем продаж. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому представляется целесообразным представить данные о формировании финансовых результатов в нескольких таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках.

 Показатель валовой  прибыли был введен в отчет  о прибылях и убытках (стр. 020) для повышения аналитичности  бухгалтерской информации. Он является  расчетным показателем и определяется  как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.010-стр. 020). Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину прибыли.

 Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется  оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о  прибылях и убытках.

Сравнительный анализ заключается  также в сравнении показателей  отчета о прибылях и убытках анализируемой организации со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов других организаций. Это помогает оценить стратегию компаний и эффективность управленческих решений ее руководства.

 В российской практике  сравнительный анализ затруднен  по многим причинам, одна из них – отсутствие достоверной информационной базы для сравнения. В практике других стран используются данные, подготовленные информационными компаниями и агентствами.

 

 

1.3  Аналитические  возможности отчета о прибылях  и убытках при анализе финансовых результатов

 

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах  во многих отношениях документ более  важный, чем баланс предприятия, поскольку  в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Оценка показателей  отчета о прибылях и убытках сводится к анализу финансового состояния  предприятия. Глубокий анализ отчета можно  провести с помощью вертикального и горизонтального анализа.

Вертикальный анализ (табл.3) позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей  выручке, предполагая определение  структуры основных финансовых показателей  с целью более подробного их изучения. Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности.

Несложным, но весьма эффективным  по своим аналитическим возможностям является горизонтальный анализ отчетности о прибыли и убытках, предполагающий сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия. Горизонтальный анализ является дополнением вертикального анализа. При его проведении необходимо учитывать влияние инфляции на результаты прошлой деятельности.

Результативность хозяйственной  деятельности характеризует целая  группа показателей рентабельности. Сам по себе рост выручки, уже характеризует  деятельность любого предприятия как  довольно успешную. Некоторые инвесторы рассматривают показатели рентабельности как основополагающие при рассмотрении вопросов вложения капитала, как имеющие даже большее значение, чем показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Если в течение нескольких лет показатели рентабельности улучшаются, это свидетельствует об эффективности управления, способности предприятия получать прибыль в настоящем и будущем.

Несмотря на то, что  форма №2 содержит очень важную информацию, этой информации явно недостаточного для полного и всестороннего анализа деятельности предприятия. В настоящее время содержание отчета о прибылях и убытках оказалось предельно сжатым. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг, себестоимости продукции, коммерческих расходов и т.п. как за текущий отчетный, так и за предыдущий период. В отчете о прибылях и убытках отсутствуют плановые показатели. Как в существовавшей форме отчета, так и в новой, нет раздела характеризующего использование прибыли. Отчет о прибылях и убытках не дает ответа на вопрос, который постоянно интересует директора организации, акционеров, инвесторов: если у организации есть прибыль, то где она находится и в какой форме - денежной или не денежной? Прямого ответа на этот и другие вопросы в явном виде из формы № 2 получить невозможно. Отчет о прибылях и убытках не содержит в себе информации и о том, какие платежи в бюджет  уплачиваются организацией из прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Апробация  методики анализа отчетности  о прибылях и убытках(на примере ОАО «Салаватстекло» )

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Салаватстекло»

 

 

ОАО «Салаватстекло»  было основано в 1962 году и назывался  завод технического стекла. Предприятие  имеет очень выгодное географическое расположение и является единственным заводом по производству стекла и изделий из него в республике Башкортостан, что обеспечивает рынки сбыта продукции.

ОАО «Салаватстекло»  расположено на малом удалении от железнодорожных и автомобильных  магистралей, что дает ряд преимуществ в плане доставки сырья и вывоза готовой продукции

Основным направлениями  деятельности предприятия является производство и реализация стекла и  изделий из него, строительных материалов, товаров народного потребления.

Удельный вес в составе  товарной продукции:

- стекла листового 72,2 процентов;

- автомобильного стекла 4,8 процентов;

- силикат натрия растворимого 5,6 процентов;

-бутылки бесцветной для разлива продукции спиртоводочной промышленности 12,0 процентов.

В настоящее время  в России работают 14 заводов, из них только три - открытое акционерное общество «Борский стекольный завод», открытое акционерное общество «Саратовтстройстекло» и открытое акционерное общество «Салаватстекло» ежегодно выпускают 900-1200 тысяч тонн флоат стекла по современным технологиям.

Объем продаж продукции  общества в разрезе регионов выглядит следующим образом:

- на внутреннем рынке России – 91,1 процент;

- на рынках Дальнего Зарубежья и СНГ - 8,9 процентов.

Качественный состав работников открытого акционерного общества «Салаватстекло»:

1. рабочие – 82,8 процентов;
2. руководители - 6,2 процентов;
3. служащие 1,2 процентов;
4. специалисты – 9,8 процентов.

В последние годы экономика  предприятия претерпела глубокие изменения, касающиеся всех сфер жизнедеятельности. В условиях все возрастающей конкуренции со стороны крупных заводов перед руководством предприятия встала объективная необходимость выработки новых методов эффективного управления производственной деятельностью. Сделать это было нелегко. Кризис неплатежей, сотрясающий экономику в 90-е годы, не обошел стороной стеклоделов. Высокое качество продукции позволили обществу «Салаватстекло» выдвинутся в лидеры не только в России, но среди стран СНГ. Особенно бурные качественные изменения с признаками не только стабилизации, но и начала экономического роста происходят с 1999 года. Еще в 1975 году предприятие освоило прогрессивные флоат - технологии. Подобных производств в России всего четыре, остальные до сих пор работают по технологии вертикального вытягивания листового сырья. Сегодня полным ходом идет реконструкция производства листового стекла. На эти цели за последний год израсходовано более 315 миллионов рублей. В ноябре 2007 года после пуска новой линии объема производства в этом цехе объем производства возрастает в два раза, увеличивается ассортимент высокомарочного стекла толщиной от 2 до 12 миллиметров. Совет директоров акционерного общества определил стратегические направления развития предприятия на 2006-2007 годы с объемом инвестиций более 70 миллионов евро. Заключены контракты с немецкими фирмами на поставку оборудования мирового уровня. В 2005 году на предприятии прошел пуск новой технологической линии по производству автомобильного и безопасного строительного стекла. Проект был подготовлен с учетом потребностей рынка в высококачественной продукции. Стратегической задачей в выпуске безопасного автомобильного стекла является выход на проектную мощность до 500 тысяч машино - комплектов в год. Введенные мощности позволят увеличить выпуск строительного безопасного стекла до 100 тысяч квадратных метров в год, а вывод на проектную мощность увеличит долю рынка по автомобильному и безопасному стеклу – сталиниту – до 980 тысяч квадратных метров в год. Проделанная огромная работа в течение нескольких последних лет, по подготовке к сертификационному аудиту на соответствие требованиям стандарта. Все больше иностранных и российских партнеров перед заключением очередного контракта интересуются, как поставлена на предприятии система контроля за качеством продукции. В 2009 году предприятием освоено производство матов теплоизоляционных прошивных МТП-АС (для атомных станций); в 2010 происходит объединение стекольных заводов ОАО "Салаватстекло" и ОАО "Саратовстройстекло"

Место нахождения и почтовый адрес: Республика Башкортостан, город  Салават, ул. Индустриальная 18, Открытое акционерное общество «Салаватстекло».

За последние годы руководству предприятия удалось поменять психологию работающих. Сегодня за качество продукции отвечает каждый работник, а не только отдел технического контроля. Время требует работать по-новому – всем цехам и службам пришлось перестраиваться.

Производство стало  более эффективным в связи  со снижением затрат на один рубль  товарной продукции и кардинальным изменением ценовой и сбытовой политики.

Открытое акционерное  общество «Салаватстекло» является одним из крупных налогоплательщиков в Башкортостане.

Предприятием получен  сертификат №15 10052713 от 17 января 2006 года в следующих областях: разработка, производство, поставка листового стекла, стекла безопасного для наземного  транспорта, стекла защитного многослойного, стекла закаленного строительного, стеклопакетов, стеклотары, силиката натрия растворимого, стекла натриевого жидкого, теплоизоляционных материалов и прочих изделий из стекла.

Открытое акционерное  общество «Салаватстекло» рассматривается как трехуровневая организационная система управления:

 

первый уровень: генеральный  директор, главные специалисты;

 

второй уровень –  начальники цехов, отделов;

 

мастер, бригадир, руководитель группы.

 

На каждом уровне управления персонал выполняет свои функции.

Руководители высшего  звена занимаются определением целей, стратегических ресурсов и так далее. На этом уровне принимаются все важные решения на перспективу и по наиболее важным вопросам текущего момента. Принятые на этом уровне решения являются обязательными для всех остальных уровней управления.

Руководители среднего звена занимаются планированием, обучением, подбором кадров, то есть выполняют  функции непосредственно своего подразделения. Второй уровень представляет собой административно-управленческий персонал, который делится на производственный (начальники цехов и их заместителя) и функциональный (начальники различных отделов).

Руководители третьего звена осуществляют управление на местах в зависимости от должности и  многое другое. В третьем уровне выделяются отделения, лаборатории и другие подразделения, каждое из которых имеет свои органы управления.

Основными структурными подразделениями предприятия являются:

 

- отдел кадров управлением;