Анализ основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Анализ актива баланса за 2011-2012 год.

Показатели	2011г	2012г	Доля 2011г	Доля 2012.	Изменение доли	Абсолютное изменение	Прирост
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1894	1840	36,98	29,86	- 7,12	-54	- 2,85
Запасы	2689	4184	52,50	67,90	15,4	1495	55,59
Дебиторская задолженность	536	136	10,46	2,21	- 8,25	-400	- 74,63
Денежные средства и денежные эквиваленты	3	2	0,06	0,03	- 0,03	-1	-33,33
БАЛАНС	5122	6162	100	100

Далее проанализируем актив баланса за 2012-2013 год,

Показатели	2013г	2012г	Доля 2013г	Доля 2012.	Изменение доли	Абсолютное изменение	Прирост
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1924	1840	26,73	29,86	-3,13	84	4,56
Запасы	5139	4184	71,38	67,90	3,48	955	22,83
Дебиторская задолженность	108	136	1,5	2,21	- 0,71	-28	- 20,59
Денежные средства и денежные эквиваленты	28	2	0,39	0,03	0,36	26	1300
БАЛАНС	7199	6162	100	100

В ходе горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса выяснилось, что наибольшее изменение произошло по статье дебиторская задолженность (+422 305 млн. руб. в 2010г.) и статье Основные средства (+920 514 млн. руб. в 2011г). Эти изменения связаны между собой, потому что большую часть дебиторской задолженности составляют договоры с дочерними обществами на осуществление инвестиционных проектов по строительству и сдаче в эксплуатацию объектов производственных основных средств. Собственником объектов, построенных в результате выполнения инвестиционных договоров, является Общество. Дочерние общества не имеют права продавать, передавать в залог или иным способом распоряжаться этими объектами. Суммы по таким договорам составили 1 585 542 млн. руб. и 1 165 009 млн. руб. на 31 декабря  2011 и 2010г соответственно (краткосрочная + долгосрочная задолженности).

Помимо того, существенное изменение произошло по статье Долгосрочные финансовые вложения – уменьшение на 110 607 млн. руб. в 2010г. и последующее увеличение на 200 701 млн. руб. в 2011г. Первое произошло  по причине выбытия долгосрочных финансовых сложений в крупном размере в 2010г. ( 88 580 млн. руб.), а так же из-за уменьшения инвестиционной деятельности предприятия (103 608 млн. руб. долгосрочных вложений в 2010г против 506 635 млн. руб. в 2009г.). Увеличение же в 2011г. Говорит о стабилизации инвестиционной деятельности Общества.

Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса показал, что на протяжении всех анализируемых периодов большую часть активов Общества составляют Основные средства (50,36% на 31 декабря 2011г.). Для данного предприятия такой показатель является оптимальным уровнем и говорит о стабильном производственном процессе. Помимо того, значительную долю активов предприятия составляют Дебиторская задолженность (24,95% на 31 декабря 2011г.) и Долгосрочные финансовые вложения (18,04% на 31 декабря 2011г.).  Причины этого указаны в горизонтальном анализе актива.

Так же необходимо отметить значительное увеличение Валюты баланса по сравнению с предыдущим периодом (+1 692 548 млн. руб. в 2011г. против +394 889 млн. руб. в 2010г.). Так как большую часть в этом изменении составили Основные средства, то можно говорить о расширении предприятия, увеличению производства.

Показатели, рассчитываемые на основе актива баланса

 

Показатели	2011г.	2012г.	Изменение	2013г.	2012г.	Изменение	Расчет
Коэффициент мобильных иммобилизованных средств	1,700	2,349	0,649	2,742	2,349	0,393	Оборотные активы/Внеоборотные активы
Коэффициент мобильности всех средств	0,630	0,701	0,071	0,732	0,701	0,031	Оборотные активы/ Валюта баланса
Коэффициент мобильности оборотных средств	0,0009	0,0005	- 0,0004	0,0053	0,0005	0,0048	(Денежные средства+ краткосрочные  финансовые вложения)/ оборотные  активы
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов	0,166	0,031	-0,135	0,021	0,031	-0,01	Дебиторская задолженность /оборотные активы
Коэффициент имущества производственного назначения	0,369	0,299	-0,070	0,267	0,299	-0,032	Основные средства + производственные запасы+ незавершенное производство)/ валюта баланса
Коэффициент стоимости ОС в имуществе	0,369	0,299	-0,070	0,267	0,299	-0,032	Основные средства / валюту баланса
Уровень функционирования капитала	1	1	0	1	1	0	Валюта баланса- Краткосрочные финансовые вложения)/ валюта баланса

 

6. Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств показывает, сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов.

Низкое значение коэффициента мобильных и иммобилизованных средств характерно для производственного предприятия. Причиной увеличения коэффициента на 10% в 2010г. в основном является увеличение дебиторской задолженности.

7. Коэффициент мобильности всех средств характеризует долю мобильных средств предприятия для погашения долгов.

Значение коэффициента невелико, что говорит о том, что у предприятия довольно мало мобильных средств для погашения долгов. Причиной увеличения коэффициента на 5% в 2010г. в основном является увеличение дебиторской задолженности.

8. Коэффициент мобильности оборотных средств показывает долю абсолютно готовых к платежу средств, направляемых на погашение долгосрочных долгов.

Значение коэффициента очень мало, что говорит о том, что у  предприятия мало свободных средств для погашения долгосрочных обязательств.

9. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов составляется около 80%. Это могло бы говорить о безграмотной кредитной политике руководства, но зная специфику предприятия в этом отношении, значение коэффициента является оптимальным.
10. Коэффициент имущества производственного назначения определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства.

Значение его за анализируемый период не опускалось ниже 50%, что является в пределах нормы.

11. Коэффициент стоимости ОС в имуществе за анализируемые периоды держался в районе 50%.

Уровень функционирования капитала почти 100%. Это говорит о том, что предприятие большую часть своих финансовых ресурсов инвестирует в собственное развитие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ показателей  пассива баланса.

Данные для анализа состава, динамики и структуры пассива баланса (тыс. руб.)
Наименование показателя	На 31.12.2013г	На 31.12.2012г	На 31.12.2011г
Пассив
Уставный капитал	-	60	16
Добавочный капитал		2852	2512
Паевой фонд	73		291
Целевой капитал	2852	-	-
Целевые средства (нераспределенная прибыль)	2686	1236	(739)
Заемные средства	369	133	1092
Кредиторская задолженность	1219	1881	1950
БАЛАНС	7199	6162	5122

Согласно, данных представленных в таблицы () рассмотрим  анализ показателей пассива баланса за 2011-2012 год.

Показатели	2011г	2012г	Доля 2011г	Доля 2012г	Изменение доли	Абсолютное изменение	Прирост
Уставный капитал	16	60	0,31	0,97	0,66	44	275
Добавочный капитал	2512	2852	49,04	46,28	- 2,76	340	13,54
Паевой фонд	291	-	5,68	-	5,68	291	-100
Целевой капитал	-	-	-	-	-	-	-
Целевые средства(нераспределенная прибыль)	-739	1236	-14,42	20,06	34,48	1975	267,25
Заемные средства	1092	133	21,32	2,16	- 19,16	- 959	-87,82
Кредиторская задолженность	1950	1881	38,07	30,53	- 7,54	- 69	-3,54
БАЛАНС	5122	6162	100	100

 

 

 

 

Далее проанализируем пассив баланса за 2012-2013 год,

Показатели	2013г	2012г	Доля 2013г	Доля 2012.	Изменение доли	Абсолютное изменение	Прирост
Уставный капитал	-	60	-	0,97	- 0,97	-60	-
Добавочный капитал	-	2852	-	46,28	-46,28	-2852	-
Паевой фонд	73	-	1,01	-	1,01	73	-
Целевой капитал	2852	-	39,62	-	39,62	2852	-
Целевые средства(нераспределенная прибыль)	2686	1236	37,31	20,06	17,25	1450	117,31
Заемные средства	369	133	5,13	2,16	2,97	236	177,44
Кредиторская задолженность	1219	1881	16,93	30,53	-13,6	- 662	-35,19
БАЛАНС	7199	6162	100	100

Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса показал, что наибольшее изменение за анализируемые периоды произошло по статье Нераспределённая прибыль (+310 338 млн. руб. в 2010г. и +790 036 млн. руб. в 2011г), значение по которой на 31 декабря 2011г. составило 3 081 741 млн. руб. Это говорит об успешности предприятия и его ошеломительных возможностях по улучшению производительности труда и модернизации производства. Так же следует отметить рост за 2011г по статье Переоценка внеоборотных активов (+562 086 млн. руб.) за счёт переоценки Основных средств. Помимо того, Общество в 2011г взяла кредитов и займов со сроком погашения меньше 12 месяцев на сумму большую, чем погасило в этом периоде, что повлекло рост по статье Краткосрочные кредиты и займы на 213% (+277 184 млн. руб.).

Вертикальный анализ пассива в свою очередь демонстрирует, что большая часть обязательств предприятия приходится на статьи Переоценка внеоборотных активов (45,49% на 31 декабря 2011г) и Нераспределённая прибыль (32,37% на 31 декабря 2011г.). Все заёмные средства Общества в составе пассива примерно равны 20%. Доминирование собственного капитала в пассиве баланса говорит о независимости организации от заёмных источников финансировани

Показатели, рассчитываемые на основе пассива баланса

 

Показатели	2011г.	2012г.	Изменение	2013г.	2012г.	Изменение	Расчет
Коэффициент мобильных иммобилизованных средств							Оборотные активы/Внеоборотные активы
Коэффициент мобильности всех средств							Оборотные активы/ Валюта баланса
Коэффициент мобильности оборотных средств							(Денежные средства+ краткосрочные  финансовые вложения)/ оборотные  активы
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов							Дебиторская задолженность /оборотные активы
Коэффициент имущества производственного назначения							Основные средства + производственные запасы+ незавершенное производство)/ валюта баланса
Коэффициент стоимости ОС в имуществе							Основные средства / валюту баланса
Уровень функционирования капитала							Валюта баланса- Краткосрочные финансовые вложения)/ валюта баланса