Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств

За отчетный период с 2005 по 2007гг. происходили ощутимые изменения в составе и динамике прибыли СПК «Родина». Прибыль от продаж сильно увеличилась  на 19779 тыс. руб., что составило 1629,70 % по отношению к 2005 году. За три года от убытка в размере (3361) тыс. руб. в 2005 году предприятие смогло выйти из убытка и увеличить прибыль к 2007 году  на 23163 тыс. руб., что составляет 1910,98%.

Данное увеличение произошло благодаря удачной продажи продуктов растениеводства и получении прибыли и прочих операционных доходов, разумному распределению   оборотных средств и заемных источников. Наравне с увеличением операционных доходов на 1338 тыс. руб., происходило

Уменьшение операционных расходов на 1428 тыс. руб. Изменения

26

прибыли хорошо представлены на рисунке 8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 8 Состав и динамика прибыли СПК «Родина»

Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в отчете о прибылях и убытках, проводится детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности. Данные, характеризующие эти расходы в группировке по элементам затрат, приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу. На основании формы № 5 можно сгруппировать и сделать выводы по расходам по обычным видам деятельности, которые представлены в таблице 8.

В 2007 году по сравнению с предыдущими затраты возросли на 14981 тыс. руб., или на 145,85%. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с прошлыми на 151,02% увеличились материальные затраты, а их доля возросла на 2,22 пункта. Наблюдается экономия по отчислениям на социальные нужды, которые сократились на 9,65% при уменьшении доли этого элемента в общей сумме затрат на 1,76 пунктов. Значения остальных видов затрат свидетельствуют об их перерасходе по сумме: затраты на оплату труда возросли на 31,11%, прочие – на 170,59%, с одновременным сокращением доли затраты на оплату труда на 2,14 пункта, а прочие с увеличением доли на 3,84 пункта к итоговой величине.

27

Таблица 8

Структура и динамика себестоимости по элементам затрат СПК «Родина»

Показатели	2005	2006	2007	Изменения (+,-)			Темп роста %
				2006- 2005	2007- 2006	2007- 2005	2006/ 2005	2007/ 2006	2007/ 2005
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материал-е затраты	20531	24080	31005	+3549	+6925	+10474	117,29	128,76	151,02
Уд. Вес	62,84	64,56	65,06	+1,72	+0,50	+2,22	102,74	100,77	103,53
Затраты на оплату труда	6941	7104	9100	163	+1996	+2159	102,35	128,10	131,11
Уд. Вес	21,24	19,05	19,10	-2,19	+0,05	-2,14	89,69	100,26	89,92
Отчисл-я на социальные нужды	1513	942	1367	-571	+425	-146	62,26	145,12	90,35
Уд. Вес	4,63	2,53	2,87	-2,10	+0,34	-1,76	54,64	113,44	61,99
Аморти зация	2218	2130	2206	-88	+76	-12	96,03	103,57	99,46
Уд. Вес	6,79	5,71	4,63	-1,08	-1,08	-2,16	84,09	81,09	68,19
Прочие затраты	1469	3041	3975	+1572	+934	+2506	207,01	130,71	270,59
Уд. Вес	4,50	8,15	8,34	+3,65	+0,19	+3,84	181,11	102,33	185,33
ИТОГО по элементам	32672	37297	47653	+4625	+10356	+14981	114,16	127,77	145,85
Уд. вес	100	100	100	-	-	-	-	-	-

Данные, представленные в таблице изображены на рисунке 9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 9 Структура и динамика себестоимости по элементам затрат СПК «Родина»

28

Для полной картины финансового состояния СПК «Родина» необходимо исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Для этого составим таблицу 9.

Таблица 9

Аналитический баланс СПК «Родина» 2007г. тыс. руб.

Наименование	код	Абсолютные велич.		Относит-е велич. %		Изменения
		Начало  года	Конец года	Начало года	Конец года	Абсолют ные	Струк турные	%к началу	%к концу
1		2	3	4	5	6	7	8	9
Актив 1. Внеоборот. 1.2.основные  средства	120	45451	58883	62,31	62,43	+13432	+0,12	29,55	62,86
1.3. прочие  внеоб-е актив	140	8	8	0,01	0,01	-	-	-	-
ИТОГО 1 разд	190	45459	58891	62,32	62,44	+13432	+0,12	29,55	62,86
2. Оборотные 2.1. Запасы  и НДС	210 220	26165	30572	35,87	32,41	+4407	-3,46	16,84	20,62
2.3. Дебитор-я  задолженность	240	968	1561	1,33	1,66	+593	+0,33	61,26	2,77
2.5. Денежные  средства	260	189	3289	0,26	3,49	+3100	+3,23	1640,21	14,51
2.6. Прочие	270	163	-	0,22	-	-163	-0,22	-	-
ИТОГО 2 разд	290	27485	35422	37,68	37,56	+7937	-0,12	28,88	37,14
Медленно реализуемые а	210 220 230 270	26328	30572	36,09	32,42	+4244	-3,67	16,12	19,86
Наиболее ликвидные акт	250 260	189	3289	0,26	3,48	+3100	+3,22	1640,21	14,51
Величина финанс. экспл потребностей	210 230 240 -620	18002	27562	24,68	29,22	+9560	+4,54	53,10	44,74
Стоимость имущества БАЛАНС	190 290	72944	94313	100	100	21369	-	29,29	-

 

 

29

Продолжение таблицы 9

Наименование	код	Абсолютные велич.		Относит-е велич. %		Изменения
		Начало  года	Конец года	Начало года	Конец года	Абсолют ные	Струк турные	%к началу	%к концу
1		2	3	4	5	6	7	8	9
Пассив 3 капитал и резервы 3.1. УК	410	14000	14000	19,19	14,84	-	-4,35	-	-
3.2. ДК  и РК	420 430	26941	26941	36,93	28,57	-	-8,36	-	-
3.4. нераспределенная  прибыль	470	7088	26890	9,72	28,51	+19802	+18,79	279,37	92,67
ИТОГО 3 раздел	490	48029	67831	65,84	71,92	+19802	+0,08	41,23	92,67
4 долгосроч. обяз	590	7831	16402	10,74	17,39	+8571	+6,65	109,45	40,11
5 краткосрочные  обяз-ва 5.1.заемные  ср-ва	610	8000	5550	10,97	5,89	-2450	-5,08	-30,63	-11,47
5.2.кредиторская  задолженность	620	9084	4530	12,45	4,80	-4554	-7,65	-50,13	-21,31
ИТОГО 5 раздел	690	17084	10080	23,42	10,69	-7004	-12,73	-41,00	-32,78
Краткосрочные п	610 630 660	8000	5550	10,97	5,89	-2450	-5,08	-30,63	-11,46
Всего заемн-х ср.	590 690	24915	26482	34,16	28,08	+1567	-6,08	6,29	7,33
ИТОГО БАЛАНС	490 590 690	72944	94313	100	100	21369	-	29.29	-
Рабочий капитал	290-690	10401	25342	14,26	26,87	+14941	12,61	143,65	69,92
Величина собственных ср-в в обороте	490-190	2570	8940	3,52	9,48	+6370	5,96	247,86	29,81

По данным таблицы видно, что кредиторская задолженность больше дебиторской, а значит, организация имеет пассивное сальдо. Это значит, что предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам, то есть поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам. Следовательно, с экономической точки зрения СПК «Родина» имеет беспроцентный кредит от своих поставщиков, бюджета, сотрудников и т. д. Собственный капитал больше краткосрочных обязательств. За анализируемый период собственный капитал вырос на 7937 тыс. руб., а

30

краткосрочные обязательства снизились на 7004 тыс. руб. удельный вес заемных источников уменьшился на 12,73%. Данные величины собственного и заемного капиталов указывают на положительную динамику усиления финансовой устойчивости организации и на уменьшение степени финансовых рисков.

Нераспределенная прибыль в стоимостном выражении выросла на 19802 тыс. руб., а также и удельный вес увеличился на 18,79%. Это говорит об эффективной работе СПК «Родина», что свидетельствует о повышении деловой активности этой организации.

Преобладание долгосрочных источников в структуре заемных средств является позитивным фактом, который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости. Более наглядно данные результаты можно представить на рисунке 10.

 

Рис. 10 Аналитический баланс СПК «Родина» за 2007 год

 

31

Для дальнейшего изучения финансового состояния предприятия, необходимо рассмотреть ликвидность баланса. От степени ликвидности баланса, т. е. от степени покрытия долговых обязательств активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств, зависит платежеспособность. Эти данные представлены в таблице 10.

Таблица 10.

Ликвидность баланса СПК «Родина»

Актив	Сумма, тыс. руб.			Пассив	Сумма, тыс. руб.			Платежные излишки (+), недостатки (-)
	2005	2006	2007		2005	2006	2007	2005	2006	2007
А1	161	189	3289	П1	2543	9084	4530	-2382	-8895	-1241
Уд. вес %	0,24	0,26	3,49	Уд. вес %	3,76	12,45	4,80
А2	1236	1131	1561	П2	7300	8000	5550	-6064	-6869	-3989
Уд. вес %	1,83	1,55	1,65	Уд. вес %	10,79	10,97	5,89
А3	21061	26165	30572	П3	11283	7831	16402	+9778	+18334	+14170
Уд. вес %	31,13	35,87	32,42	Уд. вес %	16,68	10,74	17,39
А4	45190	45459	58891	П4	46522	48029	67831	+1332	+2570	+8940
Уд. вес %	66,80	62,32	62,44	Уд. вес %	68,77	65,84	71,92
БАЛАНС	67648	72944	94313	БАЛАНС	67648	72944	94313	-	-	-
Уд. вес %	100	200	100	Уд. вес %	100	100	100	-	-	-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются  следующие условия:7 А1 ≥ П1 , А2 ≥ П2 , А3 ≥ П3 , А4 ≤ П4 .

В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие значений первых двух абсолютных финансовых показателей ликвидности рекомендуемым значениям. Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов для оплаты срочной кредиторской задолженности и о недостаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Последние два показателя

32

определяют возможность поступления платежей в отдаленном будущем, а самое главное – наличие у предприятия собственного капитала и других постоянных пассивов в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах, и они соответствуют значению вторых абсолютных показателей ликвидности рекомендуемым значениям8. Среди оборотных активов преобладает группа А3 - медленно реализуемые активы, которые к за три года увеличились на 9511 тыс. руб. и стали составлять 86,31% в стоимости оборотных активов и 32,42% – в  стоимости активов.

Ликвидность баланса представлена на рисунке 11.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 11 Ликвидность баланса СПК «Родина»

Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность9. Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования. Рассмотрим финансовое

состояние  СПК «Родина» в таблице 11.

33

Таблица 11

Финансовое состояние СПК «Родина»

Показатель	2005	2006	2007	Изменения (+,-)
				2006- 2005	2007- 2006	2007- 2005
Общая величина запасов 210 ЗП	20983	26118	30531	+5135	+4413	+9548
Собственные оборотные ср. СОС 490-190	1332	2570	8940	+1238	+6370	+7608
Функционирующий капитал ФК  (490=590)-190	12615	10401	25342	-2214	+14941	+12727
Общая величина источников ВИ 490+590+610-190	19915	18401	30892	-1514	+12491	+10977
±Фс =СОС-ЗП 490-190-210	-19651	-23548	-21591	-	-	-
±Фт =ФК-ЗП 490+590-190-210	-8368	-15717	-5189	-	-	-
± ФО =ВИ-ЗП 490+590-610-190-210	-1068	-7717	+361	-	-	-
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	Кризисное состояние S(ф)=(0,0,0)	Кризисное состояние S(ф)=(0,0,0)	Неустойчивое состояние S(ф)=(0,0,1)	-	-	-