Анализ объема производства и продаж продукции

       В таблице 6 представлен расчет производительности труда в двух вариантах: 1) на одного работника и 2) на 1 руб. оплаты труда. Из расчета видно, что производительность труда на одного работающего возросла до 119,3 %, следовательно, трудоемкость в расчете на 1 млн. руб. продукции снизилась и составила 83,6 %. Производительность 1 руб. оплаты труда выросла на 16,4 %, а оплатоемкость 1 руб. продукции снизилась до 85,9 %.

       Рассмотренные показатели свидетельствуют о повышении  уровня использования трудовых ресурсов, что в свою очередь отражает повышение организационно-технического уровня ЗАО «Данон Волга».

       Таблица 6

Оценка  экономической эффективности использования  труда и его оплаты

       2 этап. Определим прирост трудовых  ресурсов (численность персонала  и оплаты его труда) на 1 % прироста  продукции.

       Для этого по данным таблицы 6 определим коэффициенты соотношения темпов прироста персонала (27,8 %) и оплаты труда (31,0 %) к темпу прироста продукции (52,4 %): 0,531 (27,8 / 52,4) и 0,592 (31 / 52,4). Эти коэффициенты означают долю экстенсивности  в 1% прироста продукции. Следовательно, долю интенсивности составит дополнение до 1, т.е. производительность труда на 1 работника 0,469, а показатель продукции на 1 руб. оплаты труда 0,408. По первому трудовому показателю имеет место интенсивно-экстенсивное использование труда, а по второму – преимущественно экстенсивное.

         3 этап. Определим влияние экстенсивности и интенсивности в использовании трудовых ресурсов на приращение продукции.

       Интегральным  методом находим влияние следующих факторов:

       а) изменения численности персонала ( ):

              (16)

       За  счет увеличения численности работающих объем продукции возрос на 254 824 тыс. руб.

       б) влияние изменения производительности труда ( ):

           (17)

       За  счет повышения производительности труда на 1 человека объем продукции  возрос на 183 777 тыс. руб.

       Суммарное влияние факторов составило:

                                (18)

       Эту же задачу решим по влиянию на приращение продукции оплаты труда (экстенсивность) и оплатоотдачи (интенсивность). Формула объема производства продукции в данном случае будет следующей:

,                                                    (19)

где U – оплата труда с начислениями; UO – оплатоотдача или продукция на 1 руб. оплаты труда.

       Расчет  произведем также интегральным методом:

       а) влияние изменения оплаты труда ( ):

                                     (20)

       За  счет увеличения оплаты труда стоимость продукции возросла на 280 250 тыс. руб.

       б) влияние оплатоотдачи ( ):

                                   (21)

       За  счет увеличения оплатоотдачи объем  продукции в стоимостном выражении возрос на 158 351 тыс. руб.

       Суммарное влияние факторов составило:

                               (22)

       4 этап. Установим обоснованность (необоснованность) изменения величины численности персонала и оплаты его труда.

                                 (23)

                             (24)

       Относительная экономия свидетельствует о том, что увеличение численности персонала на 65 человек и оплаты его труда на 18 446 тыс. руб. является обоснованным.

       2.3. Анализ факторов  формирования выручки от продаж

       Выполнение  плана по объему реализации зависит  от степени обеспеченности его товарной массой. Для изучения этого показателя составляется так называемый товарный баланс, который показывает факторы формирования выручки от продаж: остатки готовой продукции на складе на начало и конец периода ( ), товарная продукция ( ), отгруженная продукция на начало и конец периода ( ).

       В связи с тем, что предприятия  могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции, возможны два  варианта методики составления товарного баланса.

       Если  выручка на предприятии определяется по оплате отгруженной продукции, то товарный баланс будет иметь следующий вид:

                                                        (25)

где –  реализованная продукция.

       Если  выручка определяется по отгрузке продукции, как в ЗАО «Данон Волга», то формулу товарного баланса и факторов, влияющих на его величину, можно представить в следующем виде:

.                                                                                   (26)

       Расчет  влияния факторов формирования выручки  от продаж производится сравнением фактических  уровней показателей с плановыми данными (таблица 7 – по данным Приложений 7, 8).

Таблица 7

Анализ  факторов формирования выручки от продаж

       Данные  таблицы 7 показывают, что перевыполнение плана реализации продукции на 375 069 тыс. руб. произошло в результате роста выпуска товарной продукции, наличия сверхплановых остатков готовой продукции на начало года. За счет  увеличения остатков готовой продукции на начало года и товарного выпуска объем реализации увеличился соответственно на 5 тыс. руб. и 375 943 тыс. руб. Отрицательное влияние в размере 879 тыс. руб. на объем реализованной продукции оказало сверхплановое увеличение остатков готовой продукции на конец года. [3, 225-229]

       2.4. Резервы роста  объема производства и реализации продукции и рекомендации по их использованию

       Источники резервов увеличения производства и  реализации продукции приведены на рис. 3.

Рис. 3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

       Для определения величины резервов роста объема производства продукции воспользуемся способом детерминированного факторного анализа (цепной подстановки).

       Величина резервов роста объема производства продукции определяется по трем группам (Приложение 12):

       1. за счет улучшения использования трудовых ресурсов;

       2. за счет улучшения использования  основных фондов;

       3. за счет улучшения использования  сырья и материалов.

       Для нахождения резервов роста по первой группе используется формула (7), а также данные таблицы 8.

Таблица 8

Анализ величины резервов роста объема производства продукции

       Резерв  увеличения численности персонала составил 5 человек, резерв роста производительности труда – 7,936 руб., а резерв роста объема производства продукции – 23 738 тыс. руб.

Таблица 9

Анализ  величины резервов роста объема производства продукции