Анализ объема производства и продаж продукции

       Из  таблицы видно, что за 2004-2007 гг. происходил рост производства и реализации продукции. В итоге за три года объем производства вырос на   155,2 % (255,2 – 100), а объем реализации – на 154,7 % (254,7 – 100). Темпы роста производства незначительно опережают темпы роста реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

       Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

                  (1)

                                                                             (2)

         (3)

                                                                              (4)

где – темп роста выпуска продукции; – темп роста реализации продукции; – темп прироста выпуска продукции; – темп прироста реализации продукции.

       В приведенном примере среднегодовой  темп прироста выпуска продукции составляет 36,62 %, а реализации продукции – 36,55 %.

       2.2. Анализ факторов, влияющих на выполнение производственной программы

       Особое  внимание следует уделить анализу  влияния факторов, определяющих объем  производства и реализации продукции. Продукция создается тремя производственными факторами: средствами труда, предметами труда и живым трудом, каждый из которых характеризуется показателями экстенсивности  и интенсивности. Отсюда формула объема продукции ( ):

,                                                    (5)

где F – величина основных средств; FO – фондоотдача;

,                                                  (6)

где M – материальные затраты; MO – материалоотдача;

,                                                  (7)

где T – численность персонала; ПТ – производительность труда на 1 человека.

Анализ использования основных средств (по данным Приложений 8, 11)

       1 этап. Определим динамику качественных показателей (интенсификации) использования основных средств (средств труда), т.е. фондоотдачи, фондоемкости, амортизациеотдачи и амортизациеемкости.

       Таблица 4

Оценка  экономической эффективности использования  основных средств 

       Из  таблицы 4, где представлен расчет видно, что фондоотдача увеличилась на 2,376 руб. на 1 руб. продукции и составила 130,5 % к уровню предыдущего года. Следовательно, фондоемкость 1 руб. продукции снизилась и составила в предыдущем году 0,128 руб., а в отчетном году 0,098 руб., т.е. снижение на 0,03 руб.

       В таблице также определена амортизациеотдача: предыдущий год – 16,438 руб. продукции на 1 руб. амортизации, отчетный год – 20,700 руб., т.е. рост на 4,262 руб. Этот показатель взаимосвязан с показателем фондоотдачи и также указывает на повышение эффективности в использовании средств труда.

       Амортизациеемкость 1 руб. продукции составила в предыдущем году  0,061 руб. продукции на 1 руб. амортизации, в отчетном году – 0,048 руб. Снижение доли амортизации на 1 руб. продукции на 0,013 руб., означает снижение на эту величину затрат на 1 руб. продукции или повышение прибыльности 1 руб. продукции.

       Рассмотренные показатели свидетельствуют о повышении  уровня использования основных средств, что в свою очередь отражает повышение организационно-технического уровня ЗАО «Данон Волга».

       2 этап. Определим прирост средств  труда на 1 % прироста продукции.

       Для этого определим коэффициент  соотношения темпов прироста основных средств (16,8 %) и продукции (52,4 %): 16,8 / 52,4 = 0,321. Это означает, что на каждый 1 % прироста продукции средства труда прирастали на 0,321 %. Если принять весь прирост продукции за 100 %, то доля экстенсивности в использовании средств труда составит 32,1 %, а соответственно доля интенсивности – 67,9 %. Такой характер использования основных средств характеризуется как преимущественно интенсивный. Повышение доли интенсивности означает повышение эффективности использования средств труда. Эта тенденция прослеживается  и по амортизациеотдаче: на 1 % прироста продукции амортизация выросла на 0,401 % (21,0 : 52,4), т.е. доля экстенсивности составила 40,1 %, а доля интенсивности – 59,9 % в приросте продукции,  взятом за 100 %.

       Таким образом,  прирост продукции на 438 601 тыс. руб. обусловлен как ростом фондоотдачи, так и ростом величины основных средств. За счет роста фондоотдачи прирост продукции  обусловлен в размере 67,9 %, а за счет роста величины основных средств прирост объема продукции обусловлен в размере  32,1 %.

       3 этап. Определим влияние экстенсивности  и интенсивности в использовании основных средств на приращение продукции.

       Расчет  выполним по данным таблицы 4 интегральным методом, т.к. он наиболее обоснован математически (при этом будем использовать большую точность показателей):

       а) влияние изменения величины основных средств ( ):

(8)

       б) влияние изменения фондоотдачи ( ):

(9)

       Общая величина влияния экстенсивного и интенсивного факторов (баланс факторов):

                             (10)

       Как видно из расчетов, приращение интенсивного фактора (фондоотдачи) при базовой  величине основных средств дало значительное приращение объема продукции в размере 276 892 тыс. руб. Увеличение влияния экстенсивного фактора (величины основных средств) также повысило возможный объем продукции на 161 709 тыс. руб. [17, 89-91]

       4 этап. Установим обоснованность (необоснованность) изменения величины основных  средств.

  (11)

       Относительная экономия свидетельствует о том, что рост величины основных средств  на 18 024 тыс. руб. является обоснованным.

Анализ  использования материальных ресурсов (по данным Приложений 8, 11)

       1 этап. Определим динамику качественных  показателей использования материальных ресурсов (предметов труда), т.е. материалоотдачи, материалоемкости.

       Из  таблицы 5 видно, что материалоотдача выросла до 102,8 %. Следовательно, материалоемкость 1 руб. продукции снизилась и составила 97,4 %.

       Данные  показатели отражают повышение уровня использования материальных ресурсов, что в свою очередь свидетельствует о повышении организационно-технического уровня ЗАО «Данон Волга». 

       Таблица 5

Оценка  экономической эффективности использования  материальных ресурсов

       2 этап. Определим прирост материальных  затрат на 1 % прироста продукции.

       Для этого по данным таблицы 5 определим коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат (48,3 %) и продукции (52,4 %): 48,3 / 52,4 = 0,922. Это показывает долю экстенсивности в одном проценте прироста продукции. Следовательно, доля интенсивности использования материальных ресурсов составила 0,078, т.е. дополнение до единицы (1-0,922). Значит, использование материальных ресурсов характеризуется как преимущественно экстенсивное.

       Таким образом,  прирост продукции на 438 601 тыс. руб. обусловлен как ростом материальных затрат, так и ростом материалоотдачи. За счет роста затрат предметов труда прирост продукции  обусловлен в размере 92,2 % (0,922 100 %), а за счет роста материалоотдачи прирост объема продукции обусловлен в размере 7,8 % (0,078 100 %).

       3 этап. Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение продукции.

       Расчет  выполним по данным таблицы 2 интегральным методом:

       а) влияние изменения величины затрат материалов ( ):

                              (12)

       б) влияние изменения материалоотдачи ( ):

                                    (13)

       Общая величина влияния экстенсивного и интенсивного факторов (баланс факторов):

                             (14)

       Как видно из расчетов, приращение экстенсивного фактора (материальные затраты) дало приращение объема продукции в размере 409 753 тыс. руб. Увеличение влияния интенсивного фактора (материалоотдачи) незначительно повысило объем продукции на 28 848 тыс. руб. [17, 91-93]

       4 этап. Установим обоснованность (необоснованность) изменения затрат материалов.

                          (15)

       Относительная экономия свидетельствует о том, что рост материальных затрат на 338 335 тыс. руб. является обоснованным.

Анализ  использования трудовых ресурсов (по данным Приложений 8, 11)

       1 этап. Определим динамику качественных  показателей использования трудовых  ресурсов, т.е. производительности  труда, трудоемкости и оплатоемкости.