Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса

     67 – расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

     68 – расчеты по налогам и сборам

     69 – расчеты по социальному страхованию

     70 – расчеты с персоналом по оплате труда

     80 – уставный капитал

     83 – добавочный капитал

     84 – нераспределенная прибыль

     90.1 – выручка

     90.2 – себестоимость продаж

     90.9 – прибыль/убыток от продаж

     99 – прибыли/убытки.

     На  основании данных счетов составляется бухгалтерский баланс. 

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Сокон»

     Анализ  ликвидности и платежеспособности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таблица 1. Группировка активов  и пассивов баланса

     К группе А1 относятся абсолютно ликвидные  активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения. На конец 2007 года удельный вес этой группы в активе предприятия составил 4,9%, и в конце 2008года – 7,4%, увеличившись по сравнению с 2007 годом на 2,5%.

     К группе А2 относятся легко реализуемые активы: дебиторская задолженность. На конец 2007 года удельный вес этой группы в активе баланса составил 44%, и в конце 2008 года 42,8%, уменьшившись по сравнению с 2007 годом на 1,2%.

     К третьей группе А3 относятся медленно реализуемые активы предприятия - производственные запасы, готовая продукция, товары отгруженные и т.д. Ликвидность этой группы зависит от своевременности отгрузки продукции, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей и т.д. На конец 2008 года удельный вес этой группы составил 39,1%, на 2,9% увеличившись по сравнению с показателями 2007 года.

     К группе А4 относятся труднореализуемые  активы: основные средства предприятия. Удельный вес ОС в структуре актива баланса на конец 2008 года составил 15,7%, что на 0.9% выше, чем в 2007 года.

     К группе П1 относятся наиболее срочные  обязательства - краткосрочная задолженность предприятия. Удельный вес этой группы составляет на конец 2007 года 19,7%, на конец 2008 года 16,5%, снизившись на 3,2%

     К группе П2 относятся краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы. Удельный вес на конец 2008 года составляет 27%.

     К группе П3 относятся долгосрочные кредиты, на конец 2008 года их удельный вес в активе баланса составляет 3,4%.

     К группе П4 относится собственный  капитал предприятия, его доля на конец 2007 года 48,8%, на конец 2008 года – 53%, доля собственного капитала в структуре пассивов увеличилась за анализируемый период на 4,2%.

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения: 
 

Таблица 2.Оценка ликвидности баланса ООО «Сокон»  за 2007-2008 гг.

     Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса ООО «Сокон»  как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. Остальные соотношения удовлетворяют условию абсолютно ликвидного баланса, на основании этого можно сделать вывод, что фирма ООО «Сокон» является платёжеспособной, а баланс организации - ликвидным.

     Коэффициент текущей ликвидности на предприятии  имеет значение:

       – на конец 2007 года = (100+895) –  (400+560) = – 65 тыс. руб.

       – на конец 2008 года = (170+870) –  (380+620) = 40 тыс. руб.

     Коэффициент перспективной ликвидности имеет  значение:

     – на конец 2007 года = 735 – 80 = 655 тыс. руб.

     – на конец 2008 года = 900 – 80 = 820 тыс. руб.

     Таблица 3. Коэффициенты ликвидности предприятия

 

     Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий  платежеспособность предприятия на рассматриваемый момент времени, на конец 2008 года имеет положительное значение, то есть предприятие платежеспособно.

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно (то есть за счет имеющейся денежной наличности). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2008 года составляет 0,17, то есть практически равен нормативу.

     Норматив  коэффициента промежуточной ликвидности 1-1,5. На исследуемом предприятии данный коэффициент превышает норматив.

     Это означает, что на конец 2008 года ООО «Сокон» обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства. 

     На  основании проведенного анализа  ликвидности и платежеспособности, можно сделать вывод, о том, что  фирма ОО «Сокон» является платежеспособной. Анализ показателей ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Для того чтобы добиться абсолютной ликвидности баланса фирме ООО «Сокон» необходимо увеличить размер денежных средств и сократить кредиторскую задолженность.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     На  основании вышеизложенного можно  сделать следующие выводы:

     1. Ликвидность баланса - это способность  организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства.

     2. В зависимости от степени ликвидности,  т. е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  делятся на следующие группы:

     А₁ включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.

     А₂ содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

     А₃ - объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

     А₄ - это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

     3. В зависимости от необходимости  и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

     П₁ - содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.

     П₂ - охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.

     П₃ - объединяет долгосрочные обязательства

     П₄ - включает собственный капитал.

     На  основе соотношений между активами и пассивами определяется ликвидность баланса.

     4. Ликвидность организации определяется также с помощью относительных показателей, которые в меньшей степени подвержены инфляции.

     5. Расчёт и анализ финансовых коэффициентов показал, что анализируемая организация является платёжеспособной и ликвидной. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчётности: учебник/Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 368с.
2. Балансоведение/Н. А. Бреславцева. Серия «Высшее образование». Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 158с.  
3. Бух. учёт/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 211с.    
4. Куттер М. И., Таранец Н. Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2005. – 134с.:
5. Куттер М. И. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.: ил.
6. Ковалёв В. В., Патров В. В. Как читать баланс – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520с. 
7. Любушин Н. П., Жаринов В. В., Бородина Н. В. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 312 с.
8. Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. – 4-е изд. – М.: Академический Проект: Трикста, 2004. – 576 с.    
9. Чуев И. Н., Чечевицина Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дамков и К», 2004. – 352с.
10. Экономический анализ: Учеб./Г. В. Савицкая. – 9-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с. – (Экономическое образование).