Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса

1.2 Понятие ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса. Классификация активов и пассивов

     Ликвидность баланса означает степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Иными словами, это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Ликвидность баланса является основой платежеспособности хозяйствующего субъекта. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности.

       Для получения достоверных результатов в процессе анализа ликвидности и платежеспособности совокупность активов организации группируется в зависимости от их способности трансформироваться в денежные средства.

     В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации делятся на следующие группы:

• А₁ включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.
• А₂ содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.
• А₃ - объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.
• А₄ - это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

     Наряду  с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности предполагает классификацию источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

• П₁ - содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.
• П₂ - охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.
• П₃ - объединяет долгосрочные обязательства
• П₄ - включает собственный капитал.

     Классификация активов и пассивов организации  в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А₁>П₁; А₂>П₂; А₃>П₃.

     Вследствие  поддержания данных неравенств проявляется  ещё одно соотношение:

А₄<П₄.

     Изучение  соотношений этих групп активов  и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли. 

1.3  Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса

     Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от ликвидности активы принято разделять на следующие группы.

     А1. Наиболее ликвидные активы – к  ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги).

     А1 = стр. 250 + стр. 260

     А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская  задолженность, платежи по которым  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

     А2 = стр. 240

     А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (… после 12 месяцев) и прочие оборотные активы.

     А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

     А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы.

     А4 = стр. 190

     Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

     П1. Наиболее срочные обязательства  – к ним относятся кредиторская задолженность:

     П1 = стр. 620

     П2. Краткосрочные пассивы – это  краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

     П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

     П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.:

     П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

     П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы  – это статьи раздела 3 баланса «Капиталы и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются:

     П4 = стр. 490

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

     Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

     А1 > П1

     А2 > П2

     А3 > П3

     А4 < П4

     Если  выполняются первые 3 неравенства, то это влечет и выполнение 4. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует  о наличие собственных оборотных средств.

     Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

    1.Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени:  
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);

    2. Перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 – П3

     При проведения анализа ликвидности  и платежеспособности используют также  относительные коэффициенты:

 
 
 
 
 
 

2. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Сокон»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сокон»

     ООО «Сокон» было образовано 20 октября 2006 года. Свою деятельность, данная организация начала осуществлять с 1 ноября 2006 года. Местонахождение организации: Российская Федерация, Амурская область, г. Зея, ул. Магистральная, д. 4. ООО «Сокон» зарегистрирована Администрацией г. Зея под регистрационным номером 1024000805487, Налоговыми органами г. Зея ООО «Сокон» присвоены ИНН и КПП - 4017004508 и 402701001 соответственно, Отделом сбора информации присвоены коды ОКПО - 51143741, ОКАТО - 2923650100, ОКВЭД - 31.20.1 и другие.

     ООО «Сокон»действует на основании Устава общества с ограниченной ответственностью, в котором закреплены правовой статус общества, предмет и цели деятельности организации, порядок распределения полученной прибыли, права и обязанности органов управления организацией, размер уставного капитала и т.п.

     В соответствии с Уставом ООО «Сокон» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает данным имуществом по своим обязательствам.

     Уставный  капитал ООО «Сокон»составляет 30.000 (тридцать тысяч рублей).

     Основным видом деятельности ООО «Сокон» является производство монтажных работ.

     Высшим  органом управления ООО «Сокон» является Общее собрание участников.

     Руководство текущей деятельностью организации  осуществляет Генеральный директор. Срок полномочий Генерального директора составляет 1 год, однако он может переизбираться неограниченное число раз. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников ООО «Сокон», без доверенности действует от имени организации, представляет её интересы, совершает сделки, утверждает штат, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками организации.

     За  исследуемый период времени общая  численность работников и сотрудников ООО «Сокон» не изменялась и составляла: 70 человек, из них 30 человек - ИТР, 10 человек - административный аппарат организации и 30 человек рабочие.

2.2 Бухгалтерский учет  в ООО «Сокон»

     Бухгалтерский учет в ООО «Сокон» ведется  на основании следующих документов:

1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129 ФЗ;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

     Рабочий план счетов организации:

     01 – основные средства

     02 – амортизация основных средств

     10 – сырье и материалы

     19 – НДС по приобретенным ценностям

     41.1 – товары на складах

     50 – касса

     51 – расчетный счет

     60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками

     62 – расчеты с покупателями и  заказчиками

     66 – расчеты по краткосрочным  кредитам и займам