Анализ эффективности использования основных средств на примере ООО «Стройкомплект»

Таблица 2.3 - Динамика среднегодовой стоимости и удельного веса основных средств ООО "Стройкомплект" за 2012-2013 гг.

 

Для расчета среднегодовой стоимости активной части основных в расчет были взяты две группы основных средств: стоимость машин и оборудования и прочие основные средства (инструмент).

Далее следует рассмотреть основные обобщающие показатели эффективности использования основных средств. Их расчет и динамика представлены в таблице 2.4

 

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+; -)	Темп изменения,%
Прибыль от реализации продукции (П), руб.	158 000 000	666 000 000	508 000 000	421,5190
Объем производства (ВП), руб.	4 014 000 000	5 502 000 000	1 488 000 000	137,0703
Среднегодовая стоимость основных средств (ОС), руб.	1 575 166 924	1 795 436 082	220 269 158	113,9839
Среднегодовая стоимость активной части основных средств (ОСа)	966 895 749	1 086 568 509	119 672 760	112,3770
в том числе: среднегодовая стоимость машин о оборудования (ОСм)	966 895 749	1 084 272 133	117 376 384	112,1395
Чистая прибыль (ЧП), руб.	24 000 000	358 000 000	334 000 000	1491,6667
Среднесписочная численность работников (ССЧ), чел	30	32	2	106,6667
Фондоемкость основных средств (ФЕ), руб/руб. (ОС/ВП=1/ФО)	0,3924	0,3263	-0,0661	83,1573
Рентабельность основных средств (R),%. (ЧП/ОС*100)	1,5236	19,9394	18,4158	1308,6648
Рентабельность продукции (Rпр),%. (П/ВП*100)	3,9362	12,1047	8,1685	307,5204
Фондовооруженность труда (Фв), руб/чел. (ОС/CCЧ)	32 229 858	33 955 266	1 725 408	105,3534
Фондоотдача основных средств (ФО), руб/руб. (ВП/ОС)	2,5483	3,0644	0,5161	120,2541
Фондоотдача активной части (ФОа), руб/руб. (ВП/ОСа)	4,1514	5,0636	0,9122	121,9736
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм), руб/руб. (ВП/ОСм)	4,1514	5,0744	0,9229	122,2319
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	64	65	1,0000	101,5625
Среднегодовая стоимость единицы оборудования (Ц), руб	15 107 746	16 681 110	1 573 364	110,4143
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов	240 000	226 510	-13 490	94,3792
В том числе единицей оборудования:
часов (Тед)	3 750	3 432	-318	91,5200
смен (См)	500	470,4	-29,6	94,0800
дней (Д)	250	245	-5	98,0000
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2	1,92	-0,08	96,0000
Средняя продолжительность смены (П), часов	7,5	7,3	-0,2	97,3333
Выработка продукции за 1 машино-час (Чв), руб	16 725	24 290	7 565	145,2336

Таблица 2.4 - Расчет и динамика показателей эффективности использования основных средств на примере ООО "Стройкомплект" за 2012-2013гг.

 

Для анализа зависимости фондоотдачи от производительности труда (ВП) и фондовооруженности труда используется следующая факторная система:

 

ФОотч / ФОбаз = ПТотч / ПТбаз = ФВотч / ФВбаз.

 

Очевидно, что если фондовооруженность труда растет более высокими темпами, чем производительность труда, то это приводит к снижению фондоотдачи и вызывает потребность в дополнительных капитальных вложениях. Для данного предприятия характерен более высокий темп роста производительности труда (137%), чем темп роста фондовооруженности.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является процентное соотношение прироста производительности труда к приросту фондовооруженности труда одного работника, которое рассчитывается по формуле:

 

Э = ∆ВП / ∆ФВ.

 

Это отношение показывает, сколько процентов прироста производительности труда приходится на 1% прироста фондовооруженности труда. Использование основных средств по предприятию можно считать эффективным, если на 1% прироста фондовооруженности труда приходится не менее 1% прироста производительности труда.

Рассчитаем это отношение для данного предприятия за 2012-2013 гг.:

 

Э = 37,0703/5,3534 = 6,9246%.

 

Полученный результат явно указывает, что использование основных средств по предприятию является эффективным, т.к на 1% прироста фондовооруженности труда приходится почти 7% прироста производительности труда.

По приведенным данным следует отметить положительную тенденцию развития предприятия, хотя существуют и негативно влияющие факторы.

В целом по предприятию в отчетном году наблюдается рост объемов производства продукции на 1 488 000 000 рублей в абсолютном выражении по сравнению с предыдущим годом.

Фондоотдача основных средств в 2013 году возросла на 0,5161 руб. (более чем на 20%) по сравнению с 2012 годом. На данное положение фондоотдачи указывают темпы роста производительности и фондовооруженности (темп роста производительности составляет 137%, что на 21% больше, чем темп роста фондовооруженности).

Фондоотдача активной части основных средств увеличилась на 0,9122, что составляет 21%, на данное увеличение непосредственно повлиял рост объема производства продукции. Фондовооруженность в отчетном году увеличилась на 5%, что говорит о положительной динамике производительности труда.

Негативное влияние на показатели эффективности использования основных средств оказали такие показатели, как удельный вес активной части основных средств в общей их стоимости, коэффициент сменности Ксм и т.д.

 

 

 

2.3 Факторный анализ фондоотдачи основных средств

 

После расчета обобщающих показателей эффективности использования основных средств следует провести факторный анализ фондоотдачи основных средств. Для этого необходимо определить факторы, влияющие на изменение фондоотдачи основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи машин и оборудования.

Для более полного анализа фондоотдачи основных средств в расчетную таблицу 2.4 были дополнительно добавлены условные показатели (среднегодовое количество действующего оборудования, среднегодовая стоимость единицы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, Средняя продолжительность смены, выработка продукции за 1 машино-час).

По данным таблицы 2.4 определим изменение фондоотдачи основных средств за счет:

удельного веса активной части основных средств:

 

∆ФО (УДа) = (УДа1 - УДа0) × УДм0 × ФОм0 =

= (0,6052 - 0,6138) × 1,0000 × 4,1514 = - 0,0357 руб.;

 

удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

 

∆ФО (УДм) = УДа1 × (УДм1 - УДм0) × ФОм0 =

= 0,6052 × (0,9979 - 1,0000) × 4,1514 = - 0,0053 руб.;

 

фондоотдачи машин и оборудования:

 

∆ФО (ФОм) = УДа1 × УДм1 × (ФОм1 - ФОм0) =

= 0,6052 × 0,9979 × (5,0744 - 4,1514) = 0,5574 руб.

Итого: + 0,5161 руб.

 

В целом, фондоотдача основных средств увеличилась на 20,25%. Положительное влияние на фондоотдачу основных средств оказало увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 22,23% по сравнению с предыдущим годом (2012).

Однако, негативное влияние оказали такие факторы, как снижение удельного веса активной части основных средств и удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств, которые уменьшились на - 0,0087 и - 0,0021 соответственно (таблица 2.4).

Используя методику факторного анализа и данные из таблицы 2.4, определим изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи основных производственных средств и рентабельности продукции. Данные расчета приведем в таблице 2.5

 

 

Факторы	Методика расчета	Величина влияния, %
Фондоотдача основных производственных фондов	(+0,5161) * 3,9362; (ФОотч - ФОпред) * Rпр отч	0,3086
Рентабельность продукции	3,0644 * (+8,1685); ФОотч * (Rотч - Rпред)	18,1072
Всего отклонение	19,9394 - 1,5236; R отч - R пред	+ 18,4158

Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основных средств на примере ООО "Стройкомплект" за 2012-2013гг..

Таким образом, увеличение рентабельности продукции на 8,1685 способствовало увеличению фондорентабельности на 18,1072. В целом фондорентабельность увеличилась на 18,4158.

Факторы, повлиявшие на изменение фондоотдачи, распространяется и на объем производства. Такое влияние устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на базовый уровень их фондоотдачи.

Изменение объема производства за счет:

увеличение среднегодовой стоимости основных средств:

 

∆ВП (ОС) = (ОС1 - ОС0) × ФО0 =

= (1 795 436 082 - 1 575 166 924) × 2,5483 = + 561 311 895,3314 руб.;

 

изменение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

 

∆ВП (УДа) = ОС1 × ∆ФО (УДа) =

= 1 086 568 509 × (-0,0357) = - 38 790 495, 7713 руб.;

 

изменение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

 

∆ВП (УДм) = ОС1 × ∆ФО (УДм) =

= 1 086 568 509 × (-0,0053) = - 5 758 813, 0977 руб.;

 

изменение фондоотдачи машин и оборудования:

 

∆ВП (ФОм) = ОС1 × ∆ФО (ФОм) =

= 1 086 568 509 × 0,5574 = + 605 653 286, 9166

Итого: + 1 488 000 000 руб.

 

Итак, в целом по предприятию в отчетном году можно отразить хорошую тенденцию к увеличению объемов производства по сравнению с предыдущим годом. Рост объема производства продукции достигает 37%, что говорит о хорошей оснащенности производства средствами труда и высокой квалификации производственных рабочих.

Однако, следует учитывать и негативно влияющие на производство продукции факторы. К таким факторам относятся: уменьшение удельного веса активной части основных средств в общей их сумме и снижение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств.

Фондоотдача машин и оборудования (ФОм) зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую модель:

 

ФОм = (К × Т × Чв) / ОСм.

 

Эту формулу можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость машин и оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц).

В данном случае модель выглядит следующим образом:

 

ФОм = (К × Д × Ксм × П × Чв) / (К × Ц) = (Д × Ксм × П × Чв) / Ц.

 

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить методом цепной подстановки:

 

ФОм0 = (Д0 × Ксм0 × П0 × Чв0) / Ц0 =

= (250 × 2 × 7,5 × 16 725) / 15 107 746 = 4,1514 руб.

 

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

 

ФОм. усл.1 = (Д0 × Ксм0 × П0 × Чв0) / Ц1 =

= (250 × 2 × 7,5 × 16 725) / 16 681 110 = 3,7599 руб.

 

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,3915 руб. (4,1514 - 3,7599).

Далее необходимо рассчитать, какой бы была фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

 

ФОм. усл.2 = (Д1 × Ксм0 × П0 × Чв0) / Ц1 =

= (245 × 2 × 7,5 × 16 725) / 16 681 110 = 3,6847 руб.

 

Снижение фондоотдачи на 0,0752 руб. (3,7599 - 3,6847) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической стоимости оборудования, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

 

ФОм. усл.3 = (Д1 × Ксм1 × П0 × Чв0) / Ц1 =

= (245 × 1,92 × 7,5 × 16 725) / 16 681 110 = 3,5373 руб.

 

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,1474 руб. (3,6847 - 3,5373).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается неизменным только уровень среднечасовой выработки:

 

ФОм. усл.4 = (Д1 × Ксм1 × П1 × Чв0) / Ц1 =

= (245 × 1,92 × 7,3 × 16 725) / 16 681 110 = 3,4430 руб.

 

В связи с уменьшением продолжительности смены на 0,2 часа годовая выработка единицы оборудования снизилась на 1 573 488 руб. (470,4 × 0,2 × ×16 725), а фондоотдача - на 0,0943 руб. (3,5373 - 3,4430).

При фактической выработке оборудования его фондоотдача составит:

 

ФОм1 = (Д1 × Ксм1 × П1 × Чв1) / Ц1 =

= (245 × 1,92 × 7,3 ×24 290) / 16 681 110 = 5,0003 руб.,

 

что на 1,5573 руб. выше, чем при выработке в базовом периоде.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех основных средств, полученные результаты надо умножить на фактически удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде:

 

∆ФООC (xi) = ∆ФОм (xi) × УДмi.

 

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

 

стоимости оборудования: - 0,3915 × 0,6138 = - 0,2403;

целодневных простоев: - 0,0752 × 0,6138 = - 0,0462;

коэффициента сменности: - 0,1474 × 0,6138 = - 0,0905;

внутрисменных простоев: - 0,0943 × 0,6138 = - 0,0579;

среднечасовой выработки: +1,5573 × 0,6138 = +0,9559:

ИТОГО: (0,8489 × 0,6138 = 0,5212).

 

Рассмотрим влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи основных средств. Данные расчета представлены в табличной форме (таблица 2.6):

 

Факторы	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение производства продукции, руб.
	машин и оборудования	основных средств
1. Первого уровня
1. среднегодовая стоимость основных средств	220 269 158 × 2,5483 ∆ОС × ФО0		561 311 895
2. доля активной части основных средств	- 0,0357 × 1 795 436 082 ∆ФО (УДа) × ОС1		-64 097 068
3. доля оборудования в активной части	- 0,0053 × 1 795 436 082 ∆ФО (УДм) × ОС1		-9 515 811
4. Отдача оборудования	0,5574 × 1 795 436 082 ∆ФО (ФОм) × ОС1		1 000 776 072
ИТОГО:			1 488 000 000
2. Второго уровня
1. стоимость оборудования	- 0,3915 × 0,6138 = - 0,2403 × 1 795 436 082		-431 443 291
2. Целодневные простои оборудования	- 0,0752 × 0,6138 = - 0,0462 × 1 795 436 082		-82 949 147
3. коэффициент сменности	- 0,1474 × 0,6138 = - 0,0905 × 1 795 436 082		-162 486 965
4. внутрисменные простои	- 0,0943 × 0,6138 = - 0,0579 × 1 795 436 082		-103 955 749
5. среднечасовая выработка	+1,5573 × 0,6138 = +0,9559 × 1 795 436 082		1 716 257 351
ИТОГО:			935 422 199