Анализ исполнения бюджета. Анализ факторов влияющих на исполнение бюджета

       Рассчитаем  коэффициенты ликвидности, эффективности  деятельности предприятия, эффективности  использования оборотных средств, показатели финансовой устойчивости предприятия.

       Для представления всех аналитических  финансовых коэффициентов составляем таблицу 5, формат которой позволяет  проанализировать полученные коэффициенты в сравнении не только с предыдущим периодом, но и с признанными стандартами. Можно вместо признанных стандартов использовать информацию об аналогичных  показателях предприятий-конкурентов  или лидеров в отрасли.

       Разделив  сумму текущих активов 1 174 125 руб. на сумму текущих обязательств 163 006 руб., получим коэффициент общей ликвидности 7,2.

       Сравнив его с коэффициентом предыдущего  периода и признанным стандартом, можно заключить, что общая ликвидность   предприятия   увеличилась практически вдвое. Это произошло потому, что одновременно с уменьшением задолженности по кредиту и кредиторской задолженности увеличились дебиторская задолженность и остаток денежных средств. Подобная картина, является скорее идеальной, ведь в реальной жизни такие показатели практически не встречаются. Признанный стандарт коэффициента общей ликвидности равен 2.

       Сложив  суммы денежных средств 189 459 руб. и дебиторской задолженности 503 280 руб. и разделив результат на сумму текущих обязательств 163 006 руб., получим коэффициент быстрой ликвидности 4,3. Причины такого роста данного показателя те же. Признанный стандарт равен 1,5.

       Разделив  сумму денежных средств 189 459 руб. на сумму текущих обязательств 163 006 руб., получим коэффициент абсолютной ликвидности 1,19. Признанный стандарт коэффициента абсолютной ликвидности равен 0,2.

       Анализ  эффективности деятельности предприятия

       Рентабельность  продаж. Разделив сумму операционной прибыли (данные из бюджета доходов  и расходов) 434 149 руб. на выручку от реализации 1 913 350 руб. и умножив результат на 100, получим 22,7 %. Таким же образом этот показатель рассчитывается по каждому направлению.

     Рентабельность  активов. Разделив сумму операционной прибыли 434 149 руб. на средний объем активов за период 2 190916 руб. (расчетные данные), получим 19,8%.

       Рентабельность  собственного капитала. Разделив сумму  операционной прибыли 434 149 руб. на средний объем собственного капитала 1 962 169 руб. (расчетные данные), получим 22,1 %.

       Расчет  периодов оборота

       Период  оборота текущих активов. Разделив средний объем текущих активов 1 084 263 руб. (расчетные данные) на общую сумму расходов из бюджета доходов и расходов 1 479 201 руб. и умножив на 30 дней в месяце, получим 23 дня.

       Период  оборота дебиторской задолженности. Разделив средний объем дебиторской  задолженности 434 405 руб. (расчетные данные) на сумму выручки от реализации 1 913 350 руб. и умножив на 30 дней, получим 7 дней.

       Период  оборота кредиторской задолженности. Разделив средний объем кредиторской задолженности 228 703 руб. (расчетные данные) на сумму расходов за период 1 479 201 руб. и умножив на 30 дней, получим 5 дней.

       Анализ  финансовой устойчивости предприятия

       Коэффициент финансовой стабильности. Разделив сумму собственного капитала 2124 337 руб. на сумму текущих обязательств 163 006 руб., получим коэффициент 13.

       Коэффициент финансовой автономии. Разделив сумму собственного капитала 2 124 337 руб. на сумму активов предприятия 2 287 343 руб., получим коэффициент 0,9.

       Коэффициент маневренности собственных  средств. Для расчета суммы собственных оборотных средств из общей суммы оборотных активов 1 174 125 руб. вычтем сумму текущих обязательств 163 006 руб. и получим 1 011 119 руб. Разделив это значение на сумму собственного капитала 2 124 337 руб., получим коэффициент 0,5.

       За  отчетный период увеличился собственный  капитал предприятия и уменьшилась сумма заемных средств в активах баланса. Следовательно, возросли финансовая независимость и финансовая устойчивость предприятия, о чем свидетельствуют соответствующие показатели.

       Высокие показатели финансовой устойчивости имеют  предприятия, стратегия которых  предполагает использование собственных  ресурсов для целей развития. Однако большинство отечественных компаний в последние годы предпочитало использовать для развития кредитные ресурсы. Поэтому предприятия, не уделявшие  должного внимания контролю показателей  финансовой устойчивости, сегодня оказались  в сложной финансовой ситуации.

       Бюджетирование без обратной связи — зря потраченное время. Любая система жизнеспособна, если имеет в своем составе элементы обратной связи, предусматривающие анализ сделанного и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии. Роль обратной связи в бюджетировании играет контроль исполнения бюджета, который, на основании рассмотренных методов анализа, поможет представить картину состояния бизнеса по итогам выполнения бюджета. 
 
 
 

Анализ  факторов влияющих на исполнения бюджета.

       Размер  бюджета следует рассматривать  с позиции целей по продажам товара или услуги, а также с учетом общей маркетинговой стратегии  компании. В случае, когда руководство  фирмы определяет для себя глобальные маркетинговые задачи, но на их исполнение выделяет небольшие денежные средства, то, скорее всего, оно не достигнет поставленных целей. Соответственно, в условиях поддержания бренда при незначительной рыночной конкуренции не рационально будет планировать значительный бюджет.

       В настоящее время, в литературе по маркетингу выделяют следующие наиболее существенные факторы, которые необходимо учитывать:

1) объем  и размеры рынка;

2) этап жизненного цикла товара;

3) дифференциация товара;

4) размер прибыли и объем сбыта;

5) затраты конкурентов;

6) финансовые ресурсы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

       Бюджет  организации — календарный план доходов и расходов организации, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании. Бюджет организации составляется в натуральном и/или денежном выражении и определяет потребность компании в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.

       При анализе исполнения бюджета следует различать контролируемые и неконтролируемые причины. Неконтролируемые причины связаны с изменениями во внешней среде. Предприятие в состоянии в определенной мере влиять на контролируемые причины. Отклонения чаще всего возникают либо из-за ошибок при планировании, либо из-за ошибок, связанных с реализацией плана. Ошибки при планировании могут быть вызваны следующими причинами:

• недостаточностью информации;
• недостоверным прогнозом развития;
• неподходящими методами планирования.

       При выявлении причин отклонений едва ли целесообразно рассматривать все  влияющие факторы.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Бухгалтерский управленческий учет.  Вахрушина М.А. 6-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2007. — 570 с. 
2. предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 544 с.
3. Карпов А.Е. «100% практического бюджетирования» Книга 1 «Бюджетирование, как инструмент управления» - М.: Результат и качество, 2006г. – 400с.: илл
4. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 544 с.