Анализ формирования и распределения прибыли

Для объективного анализа прибыли от реализации товарной продукции необходимо рассмотреть данные годового отчета и бизнес-плана.

Сравним данные, полученные за аналогичный период 2011 и 2012 года.

Таблица 2 – Прибыли и убытки, полученные предприятием за два последних года

Наименование  показателя	за 2012 год	за 2011 год
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	21 814	20 023
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	18 561	15 782
Валовая прибыль	3 253	4 241
Управленческие  расходы	272	0
Расходы на реализацию	1 815	2 194
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	1 166	2 047

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия.

Из данных видно, что предприятие получило в 2012 году больше выручки от реализации, чем в 2011 на 1 791 млн. руб. Но также следует заметить, что и себестоимость продукции увеличилась на 2 779 млн. руб. Из-за роста себестоимости предприятие получило на 881 млн. руб. меньше прибыли в 2012 году, чем в 2011. Увеличение себестоимости говорить о подорожании кормов, так как основная часть расходов приходится на их приобретение. От сюда следует, что предприятие получило прибыль в отчетном году за счет прибыльности одной продукции и убыточности от продаж другой, на что указывают снижение объемов реализации и рост себестоимости, но выход предприятия на положительный результат. [9]

Рентабельность  продаж в 2012году снизилась почти  вдвое, что говорит о снижении прибыльности продаж и не возмещении потраченных средств на произведенную  продукцию.

В 2013 году организация  планирует увеличить прибыль  от реализации продукции в 6 раз за счет увеличения объемов продаж и сокращения кормовых затрат.

Таблица 3 – Плановые показатели ОАО «Рыбокомбинат  «Любань» на 2013 год

Показатель	Единица измерения	2012 год факт	Январь-декабрь 2013 год план
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов)	млн. руб.	21 814	52 107
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	млн. руб.	18 561	45 020
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг	млн. руб.	1 166	7 088
Чистая прибыль	млн. руб.	1 869	1 601
Валовая добавленная  стоимость	млн. руб.	27 315	28 615
Рентабельность  продаж	%	5,3	13,6
Среднесписочная численность	чел.	155	155
Среднемесячная  заработная плата	тыс. руб.	2 965	4 459
Выручка от реализации продукции на одного работника	тыс. руб.	140 735	336 177
	тыс. долл. США	16,6	39,6
Валовая добавленная  стоимость на одного работника	тыс. руб.	176 226	184 612
	тыс. долл. США	20,7	21,7
Объем реализации рыбы	тонн	1 118	2 355
Объем выращивания	тонн	2 533,8	2 768
в том числе товарной прудовой	тонн	2 129,6	2 150
Кормовые затраты  на 1 кг прироста	кг	4,1	3,77

Примечание – Источник: собственная разработка на основании  данных предприятия.

Для достижения запланированных показателей необходимо пересмотреть ценовую политику. Ведь с увеличением цены должно увеличиваться качество производимой продукции. Для снижения кормовых расходов предприятие должно пересмотреть структуру выращиваемой рыбы и сделать уклон на выращивание растениеядного вида рыб – толстолобика. Также, для привлечения дополнительной прибыли, предприятие должно уделить должное внимание выращиванию ценных видов рыб – форели, осетровых, так как в последнее время эти виды пользуются большим спросом на внутреннем и внешнем рынках. [9]

В целях контроля за ходом продаж на выездной торговле, отдел маркетинга еженедельно составляет отчет, в котором анализирует продажи по торговым точкам, с обобщением их по регионам. Также в отчете провидится анализ торговли по каждому продавцу. В конце месяца на основании данного отчета можно сделать выводы о лучше продаваемой точке, региону, а также поощрить (наказать) лучших (худших) продавцов месяца. Отчет позволяет своевременно отследить потери от реализации и выявить более прибыльные торговые точки (Приложение Г).

Для предотвращения потери прибыли особое внимание необходимо обратить на сокращение дебиторской задолженности. Сокращение отвлеченных сумм позволит предприятию получать прибыль от основной деятельности своевременно и направлять на улучшение своей материально-технической базы. Для сокращения дебиторской задолженности предприятие уменьшило сроки договорных обязательств, что позволило сократить сумму дебиторской задолженности на 30%, в том числе просроченную на 40% (Приложение Д).

 

3. Динамика прибыли от реализации продукции

ОАО «Рыбокомбинат «Любань» является одним из наиболее сильных предприятий на рынках рыбной продукции. Однако 2012 год был не самым простым для организации. Снижение доходов населения и изменение потребительского спроса оказали давление на продажи. Смещение потребительских предпочтений в пользу более недорогой продукции привели к сокращению спроса на качественную продукцию отечественного производителя.

Динамику объемов  реализации продукции в ОАО «Рыбокомбинат  Любань» представим в виде рисунка (Приложение Е)

Для анализа изменения прибыли от реализации, рассмотрим ее основные показатели и факторы, которые повлияли на нее:

Таблица 4 – Показатели экономического развития рыбхоза

Наименование  показателей	Ед. изм.	2011	2012	2013 план	2013 в % к 2012
Остаток товарной рыбы	тонн	1 310	1 426	942	66,1
Выращено товарной рыбы	тонн	1 800	2 130	2 150	100,9
Израсходовано к/кормов	тонн	6 571	7 458	8 536	114,5
Реализовано рыбы	тонн	2 096	1 118	2 355	210,6
из них цех  переработки	тонн	247	250	265	106
Выручка от реализации рыбы	млн. руб.	22 278	24 255	57 839	238,5
Себестоимость реализованной рыбы	млн. руб.	15 782	18 561	45 020	242,6
Расходы на реализацию	млн. руб.	2 194	1 815	4 434	244,5
Стоимость израсходованных  кормов	млн. руб.	9 279	20 687	30 282	146,4

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия.

Из вышеприведенных  данных видно, что объем продаж снизился. Резкое увеличение стоимости комбикормов привело к увеличению себестоимости и, следовательно, к увеличению цены, что способствовало снижению покупательского спроса. Из анализируемых данных видно, что себестоимость растет быстрее (142,6%), чем выручка от реализации (138,5%), что свидетельствует о неэффективной работе предприятия, так как выручка должна расти опережающими темпами по сравнению с себестоимостью. [8]

План прогноза на последующий год более оптимистичен. В частности, в текущем году ожидается увеличение выручки за счет роста объема продаж. Прогноз не предполагает существенного изменения структуры ассортимента продаж, основную долю выручки по-прежнему будет обеспечивать продажа живой рыбы. Однако ожидается, что доля продукции переработки в совокупных продажах будет постепенно расти.

Ожидание предприятия  в текущем году – улучшится  ситуация на рынке товаров и рост продаж как в натуральном, так  и в денежном выражении.

 

4. Резервы роста прибыли от реализации

Систематическое получение  прибыли является необходимой целью  предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на увеличение прибыли и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.

Резервы увеличения массы прибыли определяются при  разработке бизнес-плана предприятия  на очередной плановый период. Источником информации служат данные анализа прибыли: тенденции в изменении состава и суммы прибыли; уровень влияния отдельных факторов в целом по предприятию и по отдельным видам готовой продукции на изменение прибыли в отчетном периоде; распределение чистой прибыли после налогообложения.

Основными источниками  увеличения прибыли предприятия являются: увеличение объёма реализации продукции, снижение ее себестоимости, улучшение качества товарной продукции путем внедрения в производство новых технологий и оборудования, что позволит закрепить позиции и увеличить свою долю на рынке, расширение ассортимента, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта и т.д. [5; 76]

Для расчета  влияния вышеперечисленных факторов используется факторный анализ. Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). [9]

Анализ прибыли  от продажи продукции, работ, услуг  можно провести на основе следующих данных:

Таблица 5 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели	За 2011 год	За 2012 год	Абсолютный  прирост	2012 год в % к 2011 году
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	20 023	21 814	+1 791	+8,9
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	15 782	18 561	+2 779	+17,5
Расходы на реализацию	2 194	1 815	-379	-17,2
Управленческие  расходы	0	272	+272	0
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг	2 047	1 166	-881	-43
Индекс изменения  цен	1,0	1,4	+0,4	+40
Объем реализации в сопоставимых ценах	20 023	15 581	-4 442	-22,2

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия.

В ОАО «Рыбокомбинат «Любань» объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 15 581тыс. руб. С учетом этого изменения объема продаж за анализируемый период составил 77,8 %, то есть произошло снижение объема реализованной продукции на 22,2%.

За счет снижения объема продажи продукции прибыль  от продажи продукции, работ, услуг  снизилась на 454 тыс. рублей.

Влияние структуры  ассортимента реализованной продукции  на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости  базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного  периода, исходя из себестоимости и  цен базисного периода, можно  определить с некоторой долей  условности следующим образом:

- выручка от  продажи отчетного периода в  ценах базисного периода 

15 581;

- фактически  реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости 12 278;

- коммерческие  расходы базисного периода 2 194;

- прибыль отчетного  периода, рассчитанная по базисной  себестоимости и базисным ценам 1109.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре  ассортимента на величину прибыли от продаж составило -484 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе  реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим  уровнем доходности.

Влияние изменения  себестоимости реализованной продукции  на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 18 561 – (15 782*0,778)=6 283 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Влияние изменения  коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления  их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера  коммерческих расходов прибыль увеличилась на 379 тыс. руб., а за счет увеличения размера управленческих расходов – уменьшилась на 272 тыс. руб.

Для определения  влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли  необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 21 814-15 581=6 233 тыс. руб.

Общее влияние  всех перечисленных факторов равно:

- изменение  объема продаж -454;

- изменение  структуры ассортимента реализованной  продукции -484;

- изменение себестоимости -6 283;

- изменение  величины коммерческих расходов +379;

- изменение  величины управленческих расходов - 272;

- изменение  цен реализации +6 233;

- общее влияние  факторов -881. [4; 97], [9]

Значительное  удорожание себестоимости реализованной  продукции произошло в основном за счет повышения цен на корма. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции, увеличение управленческих расходов. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, а также снижение расходов на реализацию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, снижение себестоимости продукции и сокращение управленческих расходов.