Анализ финансовых результатов торговой организации

РАЗДЕЛ  II Анализ финансовых результатов

  ООО «Сибирское здоровье»

2.1. Экономическая характеристика  хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Сибирское здоровье»

     Объектом  исследования в данной работе является ООО «Сибирское здоровье». Предприятие  относится к числу малых (среднесписочная  численность работников – 42 человека), поэтому в составе годовой бухгалтерской отчетности имеет бухгалтерский баланс (Приложение А), отчет о прибылях и убытках (Приложение Б). Анализируемое предприятие не относится к числу организаций, для которых в соответствии со ст. 7 ФЗ  № 129-ФЗ "Об аудиторской деятельности" является обязательной ежегодная аудиторская проверка.

     ООО «Сибирское здоровье» имеет один расчетный счет 40702810300005013917 в Новосибирский филиал КМБ-Банка (ЗАО) г. Новосибирск БИК 045005782. Движение по расчетному счету оформляется платежными поручениями и другими документами, отчетность о движении средств на счете отражается в выписке банка.

     Основным  видом деятельности предприятия  является оказание медицинских услуг  населению.

     ООО «Сибирское здоровье» имеет в  своем составе обособленные подразделения, одно из них расположено в Октябрьском районе, другое – в Центральном районе.

     Директор, избранный по решению учредителей из их числа, осуществляет общее руководство предприятием, решает финансовые вопросы. При осуществлении хозяйственной и иной деятельности Директор вправе по собственной инициативе принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от имени организации заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей, как с юридическими лицами, так и с гражданами.

     Руководство деятельностью осуществляется коммерческим директором.

      В соответствии с должностной инструкцией  Коммерческий директор осуществляет следующие функции:

      - руководит в соответствии с  действующим законодательством всеми видами деятельности предприятия;

      - обеспечивает своевременное и  качественное выполнение предприятием  установленных внутренними документами функций;

      - принимает меры по обеспечению  необходимыми квалифицированными  кадрами, по оптимальному использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий для их труда, соблюдению требований законодательства по охране окружающей среды;

      - осуществляет меры по социальному  развитию коллектива, обеспечивает  разработку, заключение и выполнение коллективного договора, проводит работу по укреплению трудовой и производственной дисциплины;

      - обеспечивает сочетание экономических  и административных методов руководства,  единоначалия и коллегиальности  в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения рентабельности деятельности;

      - решает все вопросы в пределах  предоставленных ему прав;

      - обеспечивает соблюдение законности  в деятельности предприятия.

      Профессиональную  сторону деятельности организации  в обоих подразделениях контролирует главный врач.

      Отдельным структурным подразделением является бухгалтерия.

     В составе бухгалтерии числится главный  бухгалтер и кассир.

      Главный бухгалтер:

1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности, налогового и управленческого учета, и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
3. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
4. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

     5. Является ответственным за подготовку  информационной базы для анализа  и планирования.

     Рабочее место главного бухгалтера и бухгалтера-кассира  оборудовано персональным компьютером.

    В организации развита сеть аптек,  в количестве 22 штук. Сеть охватывает г. Новосибирск и Новосибирскую область. Основными поставщиками продукции являются ЗАО «Аптека-Холдинг» г. Москва, ИП Боговиз Т.В., ЗАО «СИА Интернейшнл - Новосибирск», ЗАО НПК «Катрен», ЗАО Фирма «ЦЕНТР внедрения ПРОТЕК» и  многие другие.

2.2. Анализ показателей прибыли

    В процессе анализа прибыли необходимо исследовать ее динамику, как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов – так называемый горизонтальный анализ. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе прибыли. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию организации в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

    Анализ уровня  и динамики прибыли представлена в таблице 2.1.

    Таблица 2.1 - Анализ показателей прибыли (тыс. руб.)

      

      Данные этой аналитической таблицы показывают, что по сравнению с прошлым годом организация достигла высоких результатов, что подтверждается ростом чистой прибыли на 90,10% или в сумме – 2340 тыс. руб., а также прибыли от продаж – на 25,22% или в сумме – 1478 тыс. руб.

    Наибольший  удельный вес в структуре прибыли занимает прибыль от продаж – 148,63%. Это является отражением того, что предприятие соответственно больше внимания уделяет основному виду деятельности – продажа готовой продукции. Также можно отметить долю прочих доходов в составе прибыли – 5,41%. Это объясняется тем, что организация имеет доход от сдачи активов в аренду, погашения кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности и т.д.

    Каждый  показатель прибыли, включаемый в расчет конечного результата – чистой прибыли, является фактором, оказывающим влияние на нее. Данные таблицы 2.1. показывают, по сравнению с прошлым годом прочие доходы уменьшились на 0,87% или 104 тыс. руб., в отчетном году 5,41% или 267 тыс. руб. Показатели прочих расходов оказали положительное влияние на рост чистой прибыли на 44,47% или 332 тыс. руб.

    Рассмотрим  влияние факторов второго порядка (таблица 2.2), к которым относятся  изменения:

    - выручки от продажи товаров  (работ, услуг);

    - себестоимость проданных товаров  (работ, услуг);

    - коммерческих расходов;

    - управленческих расходов.

    Таблица 2.2 - Анализ прибыли от продаж (тыс. руб.)

 

    По  расчетным данным таблицы видно, что по сравнению с прошлым  годом прибыль от продаж увеличилась  на 1478 тыс. руб. или на 25,22%. Это изменение произошло за счет роста валовой прибыли на 2246 тыс. руб. или на 7,76%. Отрицательным моментом является рост себестоимости проданной продукции на 12457 тыс. руб. или на 91,83%,а также уменьшение выручки от продажи продукции 1211 тыс. руб. или 93,46%.

    Совокупное  влияние факторов: 2246 – 768 =1478 тыс. руб.

    Важнейшим среди показателей прибыли как  по значимости, так и по объему является валовая прибыль. Ее размер напрямую зависит от цены, объема, структуры продаж и себестоимости проданной продукции. 

2.3. Анализ рентабельности 

    Финансовые  результаты организации оцениваются  не только абсолютными показателями, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности активов.

    Проведем анализ показателей рентабельности в динамике по данным

бухгалтерского  анализа и отчета о прибылях и  убытках, представленный в

таблице 2.3. 

    Таблица 2.3 - Анализ динамики показателей рентабельности организации