Анализ финансовых результатов торгового предприятия ООО «Ансат»

Рисунок 1.1 – Факторы, оказывающие влияние на прибыль

Внешние факторы – это факторы внешней среды существования предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.

Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

– объема реализации продукции (VРП);

– ее структуры (УДi);

– себестоимости (Сi);

– уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Для определения степени влияния рассмотренных факторов на уровень прибыли и рентабельности используются различные математические и статистические методы.

Для определения тенденции развития показателя используют метод конечных разниц, метод укрупнения интервалов, метод скользящей средней, метод наименьших квадратов. Метод конечных разниц заключается в том, что определение степени уравнения, описывающего тенденцию развития показателя, происходи путем нахождения разниц между показателями. Метод укрупнения интервалов заключается в том, что уровни ряда объединяют в более крупный временной интервал (дни в недели, месяцы в кварталы и т.п.). Метод скользящей средней – это присваивание уровню ряда значения, равного средней арифметической предыдущего, текущего и последующего значения показателя. Метод наименьших квадратов наиболее точно определяет тенденции развития показателя, но является и самым трудоемким. Он заключается в том, чтобы определить функцию, описывающую линию тренда, квадрат расстояния от которого до фактических значений показателя наименьший .

Определение степени влияния факторов происходит при помощи такого статистического метода, как метод цепных подстановок. Недостатком этого метода является то, что порядок выбора фактора влияет на результат анализа, достоинством является простота расчетов и возможность определения степени влияния с минимальными временными затратами.

Прибыль от реализации (прибыль от продаж) является важнейшим элементом бухгалтерской прибыли. Объектом факторного анализа является отклонение фактической прибыли от реализации от прибыли предшествующего года, или предусмотренной по бизнес-плану .

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации являются:

− количество реализованной продукции;

− себестоимость реализованной продукции;

− коммерческие расходы;

− управленческие расходы;

− продажные цены на реализованную продукцию;

− структурные сдвиги в составе реализации.

Влияние цены на прибыль можно определить как разность между выручкой от реализации без косвенных налогов отчетного периода и выручкой по отчету, пересчитанную по ценам и затратам предыдущего года. Положительный результат говорит о том, что данный фактор оказывает позитивное воздействие на прибыль от реализации продукции.

Чтобы выявить влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль, следует определить относительное изменение объема реализации при ценах предыдущего года. Для этого используют следующую формулу:

               Пq =(Уq -1)*Ппр ,                           (1.2)

где     Пq – относительное изменение объема реализации при ценах предыдущего года;

Уq – индекс фактора изменения количества реализованной продукции, определяемый как отношение выручки от продажи товаров, работ и услуг по отчету, пересчитанную по ценам и затратам предыдущего года к выручке за отчетный период;

Ппр – прибыль (убыток) от продаж предыдущего года.

Влияние на прибыль сдвигов в структуре реализованной продукции можно рассчитать различными способами. Наиболее распространенными среди них являются балансовый метод и метод последовательного изолирования факторов.

Балансовый метод расчета исходит из тождества между общим отклонением отчетной прибыли от прибыли предыдущего периода и суммы значений предыдущих пяти факторов. Отсюда отклонение прибыли, вызванное изменением структуры ассортимента реализованной продукции, будет равно разности между общим отклонением и суммой значений всех остальных факторов.

Метод последовательного изолирования факторов при определении влияния структурных сдвигов основывается, прежде всего, на выявлении отклонения прибыли за счет следующих факторов:

− количества реализованной продукции;

− структуры реализации.

Завершается анализ прибыли от реализации выявлением причин действия отрицательных факторов с тем, чтобы учесть их в последующей работе.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Показатели рентабельности характеризуют прибыльность деятельности компании, рассчитываются как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объему реализованной продукции. Различают рентабельность производства, продаж, совокупных активов, внеоборотных активов, оборотных активов, собственного оборотного капитала, собственного капитала [20, с.68].

Для расчета указанных показателей используют следующие формулы:

                  Рп =

*100%,                              (1.3)

где Рп – рентабельность производства,

БП – бухгалтерская прибыль до налогообложения,

  - средняя стоимость основных средств за расчетный период,

  - средняя стоимость материально-производственных запасов.

Рентабельность производства отражает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов предприятия.

             Рпродаж =

*100%,                            (1.4)

где Рпродаж – рентабельность продаж,

ВР – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг без косвенных налогов.

Данный показатель показывает, сколько бухгалтерской прибыли приходится на рубль объема продаж.

                                       РА = *100%,                              (1.5)

где РА – рентабельность совокупных активов,

  – средняя стоимость совокупных активов за анализируемый период.

Данный показатель отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов.

                   РВОА =

*100%,                           (1.6)

где РВОА – рентабельность внеоборотных активов,

  – средняя стоимость внеоборотных активов за анализируемый период.

Рентабельность внеоборотных активов отражает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов.

                      РОА =

*100%,                                    (1.7)

где РОА – рентабельность оборотных активов,

  - средняя стоимость оборотных активов за анализируемый период.

Данный показатель показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на 1 рубль оборотных активов.

                 РСОК =

*100%,                                (1.8)

где РСОК – рентабельность собственного оборотного капитала,

  – средняя стоимость собственного оборотного капитала за анализируемый период. Собственный оборотный капитал находится как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами.

Рентабельность собственного оборотного капитала характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на рубль чистого оборотного капитала.

                          

*100%,                                        (1.9)

где РСК – рентабельность собственного капитала,

ЧП – чистая прибыль,

  – средняя стоимость собственного капитала за анализируемый период.

Этот показатель рентабельности показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала.

Рассмотрев теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Глава. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «Ансат»

 

2.1 Характеристика предприятия

Торговое предприятие «Ансат» было акционировано в 2006 г. По состоянию на 01.01.2009 г. численность сотрудников – 19 человек, из них 5 чел. – управленческий персонал.

Основным видом деятельности ООО «Ансат» является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах. Целью деятельности ООО «Ансат» является торговля данными продукциями и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в уставный капитал.

Высшим органом управления является Совет учредителей.

Торговое предприятие «Ансат» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

Исполнительным органом ООО «Ансат» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала [8, с.192].

Структура управления в значительной мере определяет результативность взаимодействий и эффективность функционирования организационной структуры в целом. Поэтому она должна строится с таким расчетом, чтобы обеспечить достижение целей организации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов (рисунок 2.1).

 

   

Рисунок 2.1. – Структура управления ООО «Ансат»

Основные итоги финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия «Ансат» приведены в таблице 2.1. Из краткого анализа приведенных в таблице данных следует, что данное предприятие работает в целом эффективно. Основной показатель – прибыль в 2013 г. имеет снижение по отношению к отчетному 2012 года на 8,9 %. Валовой доход от продаж товаров имеет прирост на 16,8 %. Издержки обращения по сравнению с другими показателями выросли на 54,42 % (самый большой прирост), что свидетельствует об увеличении статей затрат на осуществление торговой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 – Итоги финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Ансат» за два последние года

Показатели	Ед. изм.	2012	2013	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Товарооборот	Тыс. руб.	28371	34036	5665	120,0
Численность работников всего	Чел.	19	19	0	100,00
В т.ч. ТОП	Чел.	14	14	0	100,00
Производительность труда одного работника	Тыс. руб./ чел.	1493,21	1791,37	298,16	119,97
Производительность труда одного работника ТОП	Тыс. руб./ чел.	2026,5	2431,14	404,64	119,97
Валовая прибыль	Тыс. руб.	4059	4741	682	116,8
Уровень в % к товарообороту	%	14,3	13,92	-0,38	-
Издержки обращения	Тыс. руб.	3010	4648	1638	154,42
Уровень в % к товарообороту	%	10,61	13,66	3,05	-
Прибыль (убыток) от продаж	Тыс. руб.	1049	93	-956	91,1
Рентабельность продаж	%	0,21	0,27	0,06	-
Проценты к уплате	Тыс. руб.	989	-	989	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	Тыс. руб.	60	93	33	155