Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере выявлено       110 тыс. руб. дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.

     Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной

себестоимости (собственно объема продукции). Исчисляют  коэффициент роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости:

     2360 : 2000 = 1,180.

     Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базовую величину прибыли:

     (600 - 1,18) - 600= 108 тыс. руб.

     Уменьшение объема продукции за счет структурных сдвигов в

составе продукции. Определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости. Результат расчета:

     600 * ( - ) = - 15,7 тыс. руб.

     

     Уменьшение затрат на I руб. продукции за счет режима экономии. Выражается разницей между базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины:

     2360 - 2340 = 20 тыс. руб.

     Изменение    себестоимости    за  счет  структурных  сдвигов в  составе

 продукции.    Исчисляется    сравнением     базовой    полной   себестоимости,

 скорректированной  на коэффициент роста объема  продукции, с базовой полной себестоимостью фактически проданной продукции:

     (2000 * 1,154) - 2360 = -52,3 тыс. руб. 

     Таблица 3 – Анализ прибыли от продаж продукции по факторам,

                         тыс. руб.

 

     Общее отклонение от прибыли составляет 109 тыс. руб. (709 — 600), что соответствует  сумме факторных влияний.

     Результаты  расчетов представлены в таблице 4.

     Схема формирования показателей прибыли  характеризует основные факторы различных показателей прибыли.

     Расчет  бухгалтерской прибыли до налогообложения (Р^б):

     P^б  = Р^б Р^пр;                                                                     (2)

           Р^б = N – S^p – S^ком – S^упр Р^пр,                                                   (3) 

где P^б — прибыль (убыток) от продаж (реализации);

       S^p— себестоимость продаж;

       S^ком — коммерческие расходы;

     S^упр — управленческие расходы;

     Р^пр — сальдо прочих доходов и расходов. 

     Таблица 4 - Влияние факторов на прибыль от продажи

     продукции тыс. руб.

 

      Факторный анализ изменения прибыли до налогообложения (∆Р⁶) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам 4,5: 

     ∆ Р^б = ∆ Р^р + ∆ Р^пр;                                                                (4)

                  ∆ Р^б = ∆ N - ∆ S^p + ∆ S^ком + ∆ S^упр + ∆ P^пр                                      (5) 

     Расчет  чистой прибыли (P^ч): 

Р^ч = ∆ Р^б – G,                                                                          (6) 

 

где G —текущий налог на прибыль, скорректированный на отложенные налоговые активы (-) и обязательства (+); 

     P^ч = N – S^p – S^ком - ∆ S^упр ∆ Р^пр – G                                             (7)

     Чистая  прибыль (или убыток отчетного периода) является итоговым показателем формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышения его финансовой устойчивости.

     Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆Р^ч) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (или аналогичным периодом предыдущего года) проводится по формулам 8,9: 

                             ∆ Р^ч = ∆ Р^б + ∆ G;                                                        (8)

                 ∆ Р^ч = ∆ N - ∆ S^p - ∆ S^ком - ∆ S^упр +∆ Р^пр - ∆ G                               (9) 

     Факторный анализ на основе последней формулы  дает наиболее обобщенную картину влияния  финансовых результатов различных  видов деятельности предприятия (обычных  видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием прочих доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли на основе этой формулы  оформляется в виде аналитической  таблицы       (таблица 5). При необходимости следует из внереализационных доходов и расходов выделить расходы, связанные с налогообложением и аналогичными платежами.[7] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  находят своё отражение в системе  показателей,  данные о которых  берутся из формы №2 «Отчёта о  прибылях и убытках». Оценка этих показателей  включает в себя в качестве основных элементов исследования: изменение  каждого показателя за текущий анализируемый период и структура соответствующих показателей, а также их изменений.

     В рамках анализа финансовых результатов  проводится факторный анализ прибыли  от продаж продукции (товаров, работ, услуг). При его ведении основными  факторами, влияющими на объём прибыли  от продаж являются изменения: отпускных  цен на продукцию, объёма продукции, структуры и себестоимости продукции. Они оказывают непосредственное влияние на прибыль от продаж и  соответственно на общую сумму прибыли.

     Для проведения факторного анализа прибыли  от продаж внешними пользователями на основе показателей финансовой отчётности, используется методика, которая проводится с учётом индекса инфляции.

     Непременным условием полного качественного  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму  – бухгалтерский баланс. Важно  понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той  или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики  предприятия.

     Основной  целью анализа финансовых результатов  является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками  которых могут быть: увеличение объёма продаж, увеличение уровня цен, снижение себестоимости продукции, увеличение качества готовой продукции, поиск  более выгодных рынков сбыта и  т.д.

     Финансовый результат – важнейшая    характеристика  деятельности

предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом

 партнёрстве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

1 Экономика  организации (предприятия):  Учебник  для вузов/ Под ред. проф.

   В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 608с.

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н.

   Чечевицына. – Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 379,

   [1] с . – (СПО)

3 Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и

   доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717с. – (Высшее образование).

4 http://www.consultant.ru

5 Налоговый кодекс Российской Федерации

6 Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

   предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»:

   ИНФРА-М, 2007. – 288с. – (Профессиональное  образование).

7 Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

   деятельности предприятия: Учебник.  – М.: ИНФРА-М, 2009. – 367с. – 

   Высшее образование).