Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

     Схема 2 – Модель формирования прибыли 

• выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы

прибыли;

• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей

увеличения  объема реализации продукции, прибыли и рентабельности.

     Цель  анализа — определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.

     В процессе анализа используются следующие показатели прибыли.

     Маржинальная прибыль — разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

     Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг — разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

     Балансовая (валовая) прибыль — финансовые результат от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

     Налогооблагаемая прибыль — разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

     Чистая (нераспределенная) прибыль — прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

       Капитализированная (реинвестированная) прибыль — часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование прироста активов, т. е. фонд накопления.

       Потребляемая прибыль — часть прибыли, расходуемая на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

   Основными источниками информации для анализа финансовых результатов

деятельности служат      данные    аналитического  бухгалтерского  учета  по

счетам  реализации, а также форма № 2 «Отчет о при былях и убытках», форма   № 3 «Отчет о движении капитала» годовой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

   Отчёт о прибылях и убытках – это  информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов  деятельности предприятия. Если такой  анализ проводится самим хозяйствующим  субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе: с привлечением аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учёта, разработочных  таблиц, первичных документов. [6]

      Отчет о прибылях и убытках рассмотрим на примере следующей организации (смотреть Таблицу 1). 

     Таблица 1 - Отчет о прибылях и убытках

     Продолжение таблицы 1

 

       По данным таблицы, можно сделать вывод, что предприятие достигло лучших результатов в хозяйственной деятельности в отчётном году по сравнению с прошлым периодом, о чём свидетельствует увеличение общей суммы прибыли от продаж на 236 тыс. руб., прибыли от обычной деятельности на 90 тыс. руб. и чистой нераспределенной прибыли на            90 тыс. руб. 

       2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли 

      В процессе анализа балансовой прибыли  необходимо изучить ее состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли  следует учитывать инфляцию, т.е. выручку корректировать на средневзвешенный среднеотраслевой индекс роста цен  на продукцию предприятия, а затраты  по реализованной продукции уменьшить  на их прирост в результате повышения  цен на потребленные ресурсы за анализируемый  период.

     Задачами  анализа прибылей и убытков организации  являются: оценка

динамики  показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании  и распределении прибыли; выявление  и измерение действия различных  факторов на прибыль; оценка возможных  резервов дальнейшего роста прибыли  на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Для анализа  и оценки уровня и динамики прибыли  организации составляется следующая  таблица (таблица 2). 

     Таблица 2 -  Анализ уровня и динамики показателей  прибылей и

       убытков организации, тыс. руб.

 

     Эти данные показывают, что в отчетном периоде организация достигла высоких  результатов в своей деятельности. Бухгалтерская прибыль возросла на 134,8%, и на 139,7% повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось  увеличение прибыли от реализации продукции  за счет роста объема   реализации  и   относительного   снижения затрат на производство

продукции.

     Дальнейший  анализ должен вскрыть конкретные причины  изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору. [6] 

     2.3 Факторный анализ финансовых  результатов 

     Для углубленного анализа прибыли целесообразно  сгруппировать факторы, влияющие на ее размер.

     Внешние факторы, не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

• чрезвычайные события, природные (климатические) условия,

транспортные  и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и дополнительную прибыль — у других;

• изменение государственными органами или инфляционными

процессами  цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

• нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими

хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими  органами дисциплины, связанной с  хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.

     Внутренние  факторы, зависящие от предприятия и контролируемые им: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

     Основные  факторы формирования прибыли от продаж: количество и

качество  продукции; себестоимость продукции; цены на продукцию; элементы

себестоимости; структурные сдвиги в составе продукции.

   В целом прибыль от продаж продукции (Р^р) определяется по формуле (1):

     Р^р = N - S,                                                                   (1)

где N —  выручка от продаж;

      S — полная себестоимость.

     Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры  и цен на отдельные виды продукции. В свою очередь, себестоимость продукции  определяется структурой изделий и  ценами на отдельные элементы затрат.

     Факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины:

• нарушение действующего порядка установления и применения

цен, а  также торговых накидок;

• экономия, полученная в результате невыполнения

предусмотренных в трудовом договоре мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных средств, не проведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и др.;

• экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от

условий стандартов, рецептур, технических  условий и нарушением технологии производства.

      Пример  факторного анализа прибыли от продаж рассмотрим на основе данных таблицы 3.

     Определим степень влияния на прибыль следующих  факторов.

     Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается разноси между выручкой от продажи продукции в действующих ценах и продажей в отчетном году в ценах базового года:

     3502 - 3000 = 502 тыс. руб. 

     Дополнительная  прибыль (502 тыс. руб.) получена в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета раскроет причины и величину завышения цен в каждом конкретном случае.

     Изменение цен на материалы, тарифов на энергию  и перевозки тарифных ставок (окладов) оплаты труда. Используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 230 тыс. руб., размеры       амортизации — на 160 тыс. руб., оплаты труда — на 173 тыс. руб., что дало снижение прибыли в сумме 563 тыс. руб. Анализ показал, что изменение      цен — результат инфляции.